КОПИЯ
Дело № 2а-290/2025 (2а-1999/2024;)
39RS0011-01-2024-002021-75
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
19 февраля 2025 года г. Зеленоградск
Зеленоградский районный суд Калининградской области в составе:
председательствующего судьи Каменских И.В.
при помощнике судьи Кислицыной Н.Н.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с вышеназванным административным иском, указывает, что ФИО1 как собственник транспортных средств, признавалась налогоплательщиком транспортного налога 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы. Несмотря на получение налоговых уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и выставление требования об уплате указанных налогов и пени за просрочку уплаты налогов № от ДД.ММ.ГГГГ, административным ответчиком до настоящего времени требования в добровольном порядке не исполнены.
ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи 1-го судебного участка Зеленоградского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № в отношении ФИО1, который ДД.ММ.ГГГГ отменен, на основании возражений налогоплательщика.
Ссылаясь на указанные обстоятельства, УФНС России по Калининградской области просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 28866,80 руб.: транспортный налог за 2018 год в размере 4323 руб., за 2019 год в размере 3490 руб., за 2020 год в размере 3490 руб., за 2021 год в размере 3584 руб., за 2022 год в размере 3714 руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 10265,80 руб.
Представитель истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о дате и времени слушания дела извещен надлежащим образом, представили ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, в связи с чем, суд рассматривает дело в отсутствие представителя Управления.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени слушания дела извещен надлежащим образом.
Учитывая положения части 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.
Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
УФНС России по Калининградской области как налоговый орган обладает полномочиями по обращению в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей, в том числе пени с административного ответчика ФИО1
Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.
Судом при рассмотрении дела установлено, что ФИО1 являлся в 2018 году собственником транспортных средств: <данные изъяты>; в 2019 году являлся собственником транспортных средств: <данные изъяты>; в 2020 году являлся собственником транспортных средств: <данные изъяты> году являлся собственником транспортных средств: <данные изъяты>; в 2022 году являлся собственником транспортных средств: <данные изъяты>, поэтому в соответствии с требованиями статей 14, 356, 357, пункта 1 статьи 362, абзаца третьего пункта 1 статьи 363 НК РФ была обязана уплачивать транспортный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
ФИО1 направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы (л.д. 10, 12, 14, 16, 18).
Поскольку транспортный налог за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы не был уплачен в полном объеме в установленный налоговыми уведомлениями срок, ФИО1 были направлены требования, что следует из сообщения УФНС России по Калининградской области:
№ от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по транспортному налогу за 2018 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 4323 руб., пени в сумме 60,81 руб.;
№ от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3490 руб., пени 37,58 руб.;
№ от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по транспортному налогу за 2020 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3490 руб., пени 17,68 руб.;
№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 31778,93 руб., срок исполнения обязательства до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27).
Указанные требования в установленный в них срок налогоплательщиком в добровольном порядке исполнены не были.
Как следует из сообщения УФНС России по Калининградской области, в отношении транспортного налога за 2018 год в сумме 4323 руб., пени 60,81 руб. налоговым органом в адрес мирового судьи сформировано и направлено ЗВСП № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4383,81 руб., в программном комплексе Управления отражен отказ, соответственно суд полагает, что налоговым органом пропущен срок на обращение в суд с требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018 год в сумме 4323 руб.
Согласно п. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В то же время ст. 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
В силу ч. 3.1 ст. 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировыми судьями по правилам главы 11.1 КАС РФ. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших возражений должника относительно его исполнения может быть отмене (ч. 1 ст. 123.7 КАС РФ).
По смыслу положений глав 1.1 и 32 КАС РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в п. 49 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части статьи 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления.
В этом случае взыскатель не лишен права обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.
Между тем, поскольку срок требования №, сформированного по состоянию на 16.02.2021г., истек, то налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании указанной в нем недоимки в течение шести месяцев со дня истечения указанного в абз. 3 ст. 48 НК РФ трехлетнего срока, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ, т.е. за пределами установленного срока. При таких обстоятельствах, исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2019 год в размере 3490 руб., удовлетворению не подлежат, в связи с пропуском срока на обращение в суд с требованиями о его взыскании.
Сроки выставления требования об оплате недоимок налоговым органом, исходя из действующего налогового законодательства, в частности Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", за налоговый период 2021 года, оплачиваемый налогоплательщиком не позднее 01.12.2022 г., соблюдены.
Также налоговым органом соблюдены сроки направления мировому судье заявления о вынесении судебного приказа за налоговые периоды 2020, 2021 и 2022 годы и сроки обращения в Зеленоградский районный суд Калининградской области (04.10.2024 г.) после отмены 21.06.2024 г. и.о. мирового судьи 1-го судебного участка Зеленоградского судебного района Калининградской области судебного приказа по делу №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2020, 2021 и 2022 годы.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Поскольку налогоплательщиком несвоевременно уплачены налоги, то истцом, на основании ст. 75 НК РФ, произведено начисление пеней за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.11.2017 г. по 10.01.2024 г. в размере 10265,80 руб.
Разрешая заявленный спор в данной части, суд не может согласиться с суммой начисленной пени по следующим основаниям.
Так, статья 75 НК РФ закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов пенями, которые в соответствии с пунктами 3 и 4 указанной статьи начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, по смыслу статьи 57 Конституции РФ, налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17.12.1996 № 20-11, определение от 08.02.2007 № 381-0-11).
Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица, по общему правилу, возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 НК РФ), как указал Конституционный Суд РФ в своем определении от 17.02.2015 № 422-0 оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.
Пунктом 5 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Учитывая, что налоговым органом пропущен срок на взыскание транспортного налога за 2018, 2019 годы, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований налогового органа в части взыскания пени, не связанной со взысканием задолженности по налогам по настоящему делу.
Судом произведен расчет пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2020, 2021 и 2022 годы.
Расчет пени по транспортному налогу за 2020 год: сумма задолженности: 919,32 руб.; период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (770 дней)
Период
Дней в периоде
Ставка, %
Делитель
Проценты, ?
ДД.ММ.ГГГГ – 19.12.2021
18
7.5
300
15,71
ДД.ММ.ГГГГ – 13.02.2022
56
8.5
300
55,37
ДД.ММ.ГГГГ – 27.02.2022
14
9,5
300
15,47
ДД.ММ.ГГГГ – 10.04.2022
42
20
300
97,72
ДД.ММ.ГГГГ – 03.05.2022
23
17
300
45,49
ДД.ММ.ГГГГ – 26.05.2022
23
14
300
37,46
ДД.ММ.ГГГГ – 13.06.2022
18
11
300
23,03
ДД.ММ.ГГГГ – 24.07.2022
41
9,5
300
45,31
ДД.ММ.ГГГГ – 18.09.2022
56
8
300
52,12
ДД.ММ.ГГГГ – 23.07.2023
308
7,5
300
268,73
ДД.ММ.ГГГГ – 14.08.2023
22
8,5
300
21,75
ДД.ММ.ГГГГ – 17.09.2023
34
12
300
47,46
ДД.ММ.ГГГГ – 29.10.2023
42
13
300
63,52
ДД.ММ.ГГГГ – 17.12.2023
49
15
300
85,51
ДД.ММ.ГГГГ – 10.01.2024
24
16
300
44,67
Пени: 919,32 руб.
Расчет пени по транспортному налогу за 2021 год: сумма задолженности: 3584 руб.; период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (405 дней)
Период
Дней в периоде
Ставка, %
Делитель
Проценты, ?
ДД.ММ.ГГГГ – 23.07.2023
234
7.5
300
209,72
ДД.ММ.ГГГГ – 14.08.2023
22
8.5
300
22,35
ДД.ММ.ГГГГ – 17.09.2023
34
12
300
48,76
ДД.ММ.ГГГГ – 29.10.2023
42
13
300
65,25
ДД.ММ.ГГГГ – 17.12.2023
49
15
300
87,83
ДД.ММ.ГГГГ – 10.01.2024
24
16
300
45,89
Пени: 479,80 руб.
Расчет пени по транспортному налогу за 2022 год: сумма задолженности: 3714 руб.; период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (40 дней)
Период
Дней в периоде
Ставка, %
Делитель
Проценты, ?
ДД.ММ.ГГГГ – 17.12.2023
16
15
300
29,71
ДД.ММ.ГГГГ – 10.01.2024
24
16
300
47,54
Пени: 77,25 руб.
Итого, сумма пени, связанная с несвоевременной уплатой задолженности по транспортному налогу за 2020 год составляет 919,32 руб., за 2021 год составляет 479,80 руб., за 2022 год составляет 77,25 руб., а всего в сумме 1476,37 руб. и подлежит взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.
Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемыми судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет, в данном случае в бюджет города Зеленоградска.
Следовательно, с ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета госпошлина в размере 4000 руб.
Исходя из изложенного, руководствуясь статьями 114, 175–180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск УФНС России по Калининградской области - удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области (ИНН <***>) задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 3490 руб. и пени за несвоевременную уплату налога за 2020 год в сумме 919,32 руб., за 2021 год в размере 3584 руб. и пени за несвоевременную уплату налога за 2021 год в сумме 479,80 руб., за 2022 год в размере 3714 руб. и пени за несвоевременную уплату налога за 2022 год в сумме 77,25 руб., а всего 12264,37 руб.
В удовлетворении остальной части требований УФНС России по Калининградской области отказать.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Зеленоградский районный суд Калининградской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 06 марта 2024 года.
Судья: подпись И.В. Каменских
Копия верна:
Судья Зеленоградского районного
суда Калининградской области: И.В. Каменских