Решение по делу № 2А-282/2023 от 14.02.2023

Дело (УИД) 31RS0022-01-2022-007182-85 Дело № 2а-282/2023

(2а-3616/2022)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 февраля 2023 года г. Белгород

Свердловский районный суд г. Белгорода в составе:

судьи Пашковой Е.О.

при секретаре Мерзликиной Ю.А.,

в отсутствие сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу,

установил:

УФНС России по Белгородской области, указав, что ФИО1 является собственником помещений (иные строения) с кадастровыми номерами №, а также земельного участка с кадастровым номером №, расположенных по адресу: <адрес>, и не исполнил в установленный срок обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г., а также пеней за их несвоевременную уплату, а также несовременную уплату налогов за ДД.ММ.ГГГГ г., обратилось в суд с уточненным административным иском (заявление от ДД.ММ.ГГГГ №) к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам на общую сумму 14 104,35 руб., где:

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 3 018,44 руб.,

пени за несвоевременную уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 1 955,35 руб.,

пени за несвоевременную уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 63,98 руб.,

недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> составляет 2 497 руб.,

пени за несвоевременную уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 3,75 руб.,

недоимка по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за иные строения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>, составляет 1 887 руб.,

недоимка по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за иные строения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>, составляет 1 765 руб.,

недоимка по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за иные строения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>, составляет 2 855 руб.,

недоимка по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за иные строения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>, составляет 49 руб.,

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 9,83 руб.

Настоящий административный иск определением от ДД.ММ.ГГГГ принят к производству суда в порядке упрощенного (письменного) производства (пункт 3 части 1 статьи 291 КАС Российской Федерации. Ввиду необходимости истребования дополнительных сведений по делу, определением от ДД.ММ.ГГГГ суд перешел к рассмотрению дела по общим правилам административного судопроизводства.

Лица, участвующие в деле, будучи своевременно и надлежащим образом извещенными о времени и месте судебного заседания (УФНС России по Белгородской области извещение направлено посредством экспедиции суда, в адрес ФИО1 направлено РПО №, которое получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ) в суд не явились, явку представителей не обеспечили. Представителем УФНС России по Белгородской области представлено ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, административный ответчик о наличии уважительных причин неявки суду не сообщили.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Закреплена указанная обязанность в части 1 статьи 3 НК Российской Федерации, согласно которой каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Положениями части 1 статьи 286 КАС Российской Федерации предусмотрено право контрольного органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исходя из положений части 2 статьи 286 КАС Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы (пункт 1 статьи 3).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган (пункт 2 статьи 52, пункт 3 статьи 396 НК Российской Федерации). В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК Российской Федерации). Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК Российской Федерации).

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пеню (пункт 1 статьи 75 НК Российской Федерации).

В судебном заседании установлено, что ФИО2 являлся собственником объектов ....

В статье 400 НК Российской Федерации закреплено, что плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК Российской Федерации, а именно жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, единый недвижимый комплекс, объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 403 НК Российской Федерации.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (статьи 388 НК Российской Федерации).

В соответствии с положениями статей 389, 390 НК Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, то есть расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в электронной форме посредством личного кабинета налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты земельного налога (участок с кадастровым номером №) за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 2 497 руб. и налога на имущество физических лиц (иные строения, помещения, сооружения с кадастровыми номерами №) за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 6 556 руб.

Расчет земельного налога осуществлен следующим образом:

1 569 394 руб. (кадастровая стоимость объекта) * 1,50 % (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев в году) * 2 месяца (период владения) * 7/11 (доля в праве) = 2 497 руб.

Расчет налога на имущество осуществлен следующим образом:

566 093 руб. (кадастровая стоимость объекта недвижимости) * 2 % (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев в году) * 2 месяца (период владения) = 1 887 руб. (объект с кадастровым номером №),

1 059 254 руб. (кадастровая стоимость объекта недвижимости) * 2 % (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев в году) * 2 месяца (период владения) * 1/2 (доля в праве) = 1 765 руб. (объект с кадастровым номером №),

856 559 руб. (кадастровая стоимость объекта недвижимости) * 2 % (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев в году) * 2 месяца (период владения) = 2 855 руб. (объект с кадастровым номером №),

14 839 руб. (кадастровая стоимость объекта недвижимости) * 2 % (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев в году) * 2 месяца (период владения) = 49 руб. (объект с кадастровым номером №).

Срок уплаты налогов по данному уведомлению ДД.ММ.ГГГГ. В установленные сроки налоги не были оплачены.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 и статьи 70 НК Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки; при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК Российской Федерации.

Согласно пунктам 3унктам 3, 4 статьи 75 НК Российской Федерации пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок в адрес ответчика также в электронной форме посредством личного кабинета налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и пени за несвоевременную уплату данных налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ определен как произведение недоимки на действовавшую в указанные периоды ставку рефинансирования ЦБ / 100 / 300 * количество дней просрочки:

6 556 * 7,5 / 100 / 300 * 6 = 9,83

2 497 * 7,5 / 100 / 300 * 6 = 3,75

Срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ. Однако в установленный срок требование об уплате налога и пеней налогоплательщиком исполнено не было.

Ранее, о необходимости уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. ФИО1 направлялось налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № (посредством личного кабинета налогоплательщика).

Неисполнение обязанности по уплате недоимок и пеней по данным налогам повлекло необходимость обращения налогового органа к мировому судье судебного участка № <адрес>, которым ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ № о взыскании недоимки и пени по земельному налогу и недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г.

О необходимости уплаты пеней за несвоевременную уплаты налога на имущество физических лиц и земельного налога (за земельные участки, расположенные в границах сельских поселений и городских округов) за ДД.ММ.ГГГГ г. налогоплательщику ФИО1 также в электронном виде посредством личного кабинета налогоплательщика (ДД.ММ.ГГГГ) направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Из представленного суду расчета сумм пени, включенной в требование по уплате, усматривается, что в требование №, помимо прочего, включены пени

за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 16 021 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 955,35 руб.,

за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских округов по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 746 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включены пени в размере 63,98 руб.,

за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включены пени в размере 3 018,44 руб.

Расчет пеней произведен по ранее приведенной формуле и проверен судом. Срок добровольного исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ. Однако налогоплательщик вновь уклонился от исполнения налоговой обязанности, что усматривается из карточки расчетом с бюджетом и административным ответчиком не опровергнуто путем представления соответствующих доказательств.

В связи с неуплатной в добровольном порядке недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился с соответствующим заявлением к мировому судье судебного участка № <адрес>, которым ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по вышеприведенным налогам за указанные периоды и в указанном размере и пени.

Ввиду поступления от ФИО1 возражений относительно исполнения указанного приказа, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с данным административным иском, то есть с учетом предусмотренных статьей 48 НК Российской Федерации сроков.

Проверив представленный налоговым органом расчет недоимки и пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, срок и порядок обращения налогового органа с административным иском, установив, что административный ответчик является налогоплательщиком и обязан производить оплату налогов в установленные законом сроки, приняв во внимание, что доказательств своевременного погашения задолженности административным ответчиком в материалы дела не представлено, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований о взыскании с ФИО1 недоимки и пени за несвоевременную уплату указанных налогов.

Согласно части 1 статьи 114 КАС Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с этим, взысканию с ответчика в доход бюджета городского округа «<адрес>» подлежит государственная пошлина в размере 564 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования УФНС России по Белгородской области (ИНН №) к ФИО1 (ИНН №, паспорт №) о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность на общую сумму 14 104,35 руб., где:

недоимка по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за иные строения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес> составляет 1 765 руб.,

недоимка по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за иные строения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес> составляет 2 855 руб.,

недоимка по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за иные строения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес> составляет 49 руб.,

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «<адрес>» государственную пошлину в сумме 564 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Свердловский районный суд г. Белгорода в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.О. Пашкова

В окончательной форме решение принято 28.02.2023