УИД: 66RS0014-01-2025-000601-25
Дело №2а-727/2024
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Алапаевск
Свердловской области 20 июня 2025 г.
Судья Алапаевского городского суда Свердловской области Зубарева О.Ф., рассмотрев в упрощенном (письменном) порядке административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области (623780, <...>, ИНН <***>) к ФИО1, <данные изъяты>, о взыскании пеней за несвоевременную уплату налога,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд и взыскании задолженности по пеням, начисленным за период с 01.01.2015 по 01.01.2023 в связи с несвоевременной уплатой НДФЛ за 2012 год в сумме 15 887,84 руб.
Требования административного истца мотивированы тем, что ФИО1 на основании статей 207, 208 НК РФ являлся плательщиком налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ).
В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка для данного вида дохода установлена в размере 13%.
Согласно представленной декларации, общая сумма дохода, подлежащего налогообложению по ставке 13%, составила 550 000.00 рублей.
По результатам камеральной налоговой проверки на основе первичной налоговой декларации «ФЛ. (1151020) Декларация по форме 3-НДФЛ» за 2012 установлено несоответствие - не исчисление суммы налога к уплате в размере 71 500,00 рублей, полученной от налогового агента ЗАО «ФАНКОМ» (550 000,00 х 13%=71 500,00)
08.10.2016 ФИО1 произведена уплата суммы НДФЛ за 2012 год в размере 71 500, 00 рублей.
За несвоевременную уплату НДФЛ административному ответчику начислены пени.
В соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Требование об уплате задолженности формируется 1 раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Должнику по почте заказным письмом направлено требование об уплате задолженности от 25.09.2023 № 45982 на сумму 15 887,84 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
В АИС "Налог-3", с учетом ст. 69 и 70 НК РФ, реализован механизм формирования одного требования об уплате задолженности на образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС и данное требование считается действующим до момента формирования положительного сальдо.
В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ вынесено решение №2212 от 09.02.2024 о взыскании задолженности по пеням за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в соответствии с пп.3,4 ст. 46 НК РФ.
Пеня начислена в соответствии со ст. 75 НК РФ, в связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате НДФЛ административным ответчиком была не исполнена.
В соответствии с абзацем первым пункта 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности на сумму недоимки начиная со дня, следующего за днем установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога, по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Налоговым органом расчет сумм пени производится автоматически посредством программного комплекса Автоматизированная информационная система «Налог-3» (АИС «Налог-3»).
Пени уплачиваются за счет средств, учтенных на едином налоговом счете. В общем случае налоговый орган производит зачет необходимой суммы в счет уплаты пеней с учетом последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ.
Поскольку отрицательное сальдо ЕНС должником не погашено, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 4 Алапаевского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1
19.04.2024 мировым судьей судебного участка № 4 Алапаевского судебного района Свердловской области, вынесен судебный приказ № 2а-790/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням в размере 15 887,84 руб. 30.10.2024судебный приказ был отменен в связи с возражениями, поступившими от должника.
Вместе с тем, отменой судебного приказа взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа.
В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Инспекцией пропущен срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа в суд. Срок истек 16.07.2017 года. Пропуск процессуального срока произошел в связи с некорректным отбором должников. В связи с указанными обстоятельствами административный истец просил восстановить пропущенный срок и взыскать с ФИО1 просроченную задолженность по пеням, указанную в исковом заявлении.
Административным истцом Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области заявлено ходатайство о рассмотрении настоящего дела в порядке упрощенного (письменного) производства.
Административный ответчик ФИО1 возражений против применения такого порядка рассмотрения административного дела в суд не представил. В возражениях на иск указал, что обязанность по уплате НДФЛ за 2012 год в сумме 71 500,00 руб. была установлена вступившим в законную силу решением суда от 30.09.2016. Он выплатил недоимку по НДФЛ 08.10.2016. Оснований для начисления пеней и повторного привлечения его к ответственности заодно и то же нарушение не имеется. Со дня совершения налогового правонарушения истекло более трех лет, в связи с чем налоговым органом пропущен срок обращения в суд.
Сумма задолженности, предъявленная к взысканию с ответчика, составляет менее 20 000,00 руб.
В связи с указанными обстоятельствами, судья определил рассмотреть настоящее дело в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п. 1 ст. 3 и п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 ст.224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка для данного вида дохода установлена в размере 13%.
Факт получения административным ответчиком ФИО1 в 2012 году дохода от ЗАО «Фанком», подлежащего налогообложению НДФЛ, подтвержден вступившим в законную силу решением Алапаевского городского суда Свердловской области от 30.09.2016 по административному делу №2а-1757/2016.
Этим же решением с ФИО1 взысканы недоимка по НДФЛ в сумме 71 500,00 руб. и пени за несвоевременную уплату НДФЛ за период с 19.07.2013 по 16.02.2015 в сумме 11 364,98руб.
Из представленных ФИО1 платежных документов и содержания административного искового заявления судом установлено, что обязанность по уплате НДФЛ за 2012 год в сумме 71 500,00 руб. и пеней в сумме 11 364,98 руб. исполнена ФИО1 08.10.2016.
Доказательств законности повторного начисления ФИО2 пеней по НДФЛ за период с 01.01.2015 по 01.01.2023 в сумме 15 887,84 руб. и включения суммы этой недоимки в ЕНС налоговым органом суду не представлено.
Требование об уплате задолженности по пене № 45982 было направлено административному ответчику 25.09.2023.
В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ вынесено решение № 2212 от 09.02.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в соответствии с пп.3,4 ст. 46 НК РФ.
Как следует из части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.
В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Аналогичная норма содержится в пункте 2 статьи 48 НК РФ.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Судом установлено, что налоговым органом ФИО1 после исполнения обязанности по уплате налога (НДФЛ) 08.10.2016 необоснованно производилось начисление пеней за его неуплату по 01.01.2023, что повлекло за собой необоснованное увеличение отрицательного сально на ЕНС, в то время как в соответствии с ч.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей на момент исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога, пеня подлежала начислению за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения обязанности по уплате налога.
Налоговым органом признается факт нарушения прядка взыскания с ФИО1 пеней по НДФЛ и пропуска срока на взыскание указанной недоимки, который истек 16.07.2017.
Обращение МИФНС № 23 по Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 пеней 12.04.2024, последующая отмена данного приказа 30.10.2024 и обращение в суд с настоящим иском 23.04.2025 не свидетельствует о соблюдении установленного срока на обращение в суд.
Задолженность по пеням, предъявленная к взысканию не подлежала включению в ЕНС.
Доказательств наличия уважительных причин пропуска срока для обращения в суд и обоснованности начисления пеней по НДФЛ до 01.01.2023 административным истцом не представлено.
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.
При таких обстоятельствах, оснований для удовлетворения иска налогового органа о взыскании с ФИО1 пеней за несвоевременную уплату НДФЛ за период с 01.01.2015 по 01.01.2023 в сумме 15 887,84 руб. не имеется.
Руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья
РЕШИЛ:
В иске Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области о взыскании с ФИО1, <данные изъяты>, задолженности по пеням, начисленным в связи с несвоевременной уплатой НДФЛ за период с 01.01.2015 по 01.01.2023 в сумме 15 887,84 руб. отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения. Жалоба подается через Алапаевский городской суд.
Судья О.Ф. Зубарева