Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

(мотивированное)

г. Шадринск Курганской области 17 июля 2025 года

Шадринский районный суд Курганской области в составе председательствующего судьи Шибаевой М.Б.,

при секретаре судебного заседания Анфаловой Е.С.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее – УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании задолженности по налогам в размере 10278 руб. 77 коп., в том числе задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 45 руб. 00 коп., по налогу на имущество за 2022 год в размере 35 руб. 00 коп., пени, начисленные на отрицательное сальдо, в размере 10198 руб. 77 коп. за период 11.11.2023 по 25.11.2023.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе по месту регистрации в период с 08.04.2016 по 07.12.2020, соответственно в силу ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) являлся плательщиком страховых взносов. Также ФИО1 является собственником недвижимого имущества:

– жилой дом, расположенный по адресу: Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д. ..., с кадастровым номером №, дата регистрации права с 15.06.2011, размер доли в праве 1/8;

– квартира, расположенная по адресу: Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д. ..., кв. ..., с кадастровым номером №, дата регистрации права с 17.01.2025, размер доли в праве 3/20;

– земельного участка, расположенного по адресу: Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д. ..., с кадастровым номером №, дата регистрации права с 02.07.2019, дата прекращения владения 20.02.2025, размер доли в праве 24/546;

– земельного участка, расположенного по адресу: Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д. ..., с кадастровым номером №, дата регистрации права с 20.02.2025, размер доли в праве 78/626;

– земельного участка, расположенного по адресу: Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д. ..., с кадастровым номером №, дата регистрации права с 15.06.2011, дата прекращения владения 02.07.2019, размер доли в праве 24/996.

Соответственно как собственник недвижимого имущества на основании ст. 397, 409 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязан был уплатить налог на имущество физических лиц и земельный налог. Поскольку в установленный срок обязанность по уплате указанных налогов административным ответчиком исполнена не была, 08.07.2023 ему направлялось требование об их уплате. В связи с образовавшей задолженностью административному ответчику были начислены пени на отрицательное сальдо единого налогового счета. УФНС России по Курганской области обращалось за выдачей судебного приказа о взыскании задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № 32 Шадринского судебного района Курганской области от 23.01.2025 отменен судебный приказ от 16.12.2024 по делу №.

С учетом принятых в порядке ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) изменений, просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общей сумме 10278 руб. 77 коп., в том числе: земельный налог за 2020, 2021, 2022 годы в размере 45 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022 годы в размере 35 руб. 00 коп.; пени, начисленные на отрицательное сальдо единого налогового счета, за период с 11.11.2023 по 25.11.2024, в размере 10198 руб. 77 коп.

Представитель административного истца УФНС России по Курганской области, надлежаще извещённый о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался по адресу регистрации по месту жительства посредством почтовой связи, от получения судебного извещения уклонился, конверт с извещением о времени и месте судебного заседания по делу возвращен в суд по истечении срока хранения.

Исходя из положений ст. 150 КАС РФ административное дело рассмотрено судом в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ (в редакции по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.п. 2, 4 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 3, 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (ч. 5).

Определением мирового судьи судебного участка № Шадринского судебного района Курганской области от 23.01.2025 отменён судебный приказ № от 16.12.2024 о взыскании с должника ФИО1 в пользу УФНС России по Курганской области налоговой задолженности в связи с поступившими возражениями должника.

Настоящий административный иск предъявлен УФНС России по Курганской области в Шадринский районный суд Курганской области 05.06.2025, то есть в течение шестимесячного срока после получения копии определения мирового судьи об отмене судебного приказа.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

В силу п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом; плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

На основании п.п. 2, 8 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика и плательщика страховых взносов недоимки в адрес плательщика направляется требование об уплате страховых взносов и пеней.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налогоплательщиком налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 1). При этом процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 4). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (п. 7).

При этом сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с п. 5 ст. 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 настоящего Кодекса (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п.1 ст. 393 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В силу ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее – налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 402 НК РФ (здесь и далее в редакции закона по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса (п. 1). Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (п. 2). Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения (п. 3).

Согласно п. 7 ст. 378.2 НК РФ уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу: определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее в настоящей статье - перечень); направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации; размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 406 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Пункт 2 ст. 408 НК РФ предусматривает, что сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 настоящего Кодекса.

В силу ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2).

Согласно выписке из ЕГРН от 06.06.2025 ФИО1 является (являлся) собственником недвижимого имущества:

1) здания с кадастровым номером №, расположенного по адресу: Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д. ..., дата регистрации права с 15.06.2011 по настоящее время, общая долевая собственность, доля в праве 1/8;

2) помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д. ... кв. ..., дата регистрации права с 17.01.2025, дата прекращения владения 20.01.2025, общая долевая собственность, доля в праве 3/100;

3) помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д. ..., кв. ..., дата регистрации права с 20.01.2025 по настоящее время, общая долевая собственность, доля в праве 3/20;

4) земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д. ..., дата регистрации права с 02.07.2019, дата прекращения владения 20.02.2025, общая долевая собственность, размер доли в праве 24/546;

5) земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д. ..., дата регистрации права с 20.02.2025 по настоящее время, общая долевая собственность, размер доли в праве 78/626;

6) земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д. ..., дата регистрации права с 15.06.2011, дата прекращения владения 24.05.2016, общая долевая собственность, размер доли в праве 124/996;

7) земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д. ..., дата регистрации права с 24.05.2016, дата прекращения владения 02.07.2019, общая долевая собственность, размер доли в праве 226/996.

На основании ст. 31 НК РФ, налоговым органом ФИО1 были начислены налог на имущество физических лиц и земельный налог и направлено налоговое уведомление № от 15.07.2023 о взыскании задолженности за 2020, 2021, 2022 года по земельному налогу на земельный участок с кадастровым номером № в общей сумме 45 руб. 00 коп.; по налогу на имущество физических лиц на здание с кадастровым номером № в общей сумме 35 руб. 00 коп.; срок уплаты – до 01.12.2023.

Указанное налоговое уведомление направлено административному ответчику заказным письмом 23.09.2023.

Обязанность по уплате налогов ФИО1 не была исполнена в полном объеме, в связи с чем, на основании статей 69, 70 НК РФ налоговым органом в его адрес через «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование № от 08.07.2023 об уплате задолженности в общей сумме 73088 руб. 41 коп., со сроком для добровольного исполнения до 28.08.2023. Данное требование получено административным ответчиком 25.07.2023.

Требование налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пени, в установленный законом срок, в суд с указанным административным исковым заявлением.

На момент рассмотрения административного иска общая задолженность ФИО1 по налогам и пени не погашена.

Расчет задолженности, представленный административным истцом, является правильным, административным ответчиком не оспаривается, недоимка по налогам не погашена, доказательства обратного в материалах административного дела отсутствуют.

В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату налогоплательщиком налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п.1). При этом процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ (п.4).

Суд признает обоснованным требования административного истца о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц и налогу на доходы физического лица, поскольку пени на недоимку начисляются с момента просрочки исполнения обязанности по уплате налога до фактического взыскания недоимки (уплаты задолженности по налогу). То есть, начисление пеней продолжается до момента, пока обязанность по уплате налога не будет исполнена. Расчет пени судом проверен и принимается для взыскания, административный ответчик его не оспаривал, иного расчета суду не представил.

Согласно сведениям Единого налогового счета у ФИО1 имеется сальдо неисполненных обязательств за период с 11.11.2023 по 25.11.2024, в связи с чем начислены пени в размере 10198 руб. 77 коп.

На момент рассмотрения административного иска общая задолженность ФИО1 по указанным налогам и пени составляет 10278 руб. 778 коп., из них:

1) земельный налог за 2020, 2021, 2022 годы в размере 45 руб. 00 коп., по сроку уплаты 01.12.2023;

2) налог на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022 годы в размере 35 руб. 00 коп., по сроку уплаты 01.12.2023;

3) пени в сумме 10198 руб.77 коп., начислены за период с 11.11.2023 по 25.11.2024 на отрицательное сальдо единого налогового счета.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административный иск к ФИО1 о взыскании задолженности по указанным налогам и пени предъявлен правомерно и подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области задолженность по налогам и пени в сумме 10278 рублей 77 копеек, из которых:

– земельный налог за 2020, 2021, 2022 годы в размере 45 рублей 00 копеек;

– налог на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022 годы в размере 35 рублей 00 копеек;

– пени, начисленные на отрицательное сальдо, за период с 11.11.2023 по 25.11.2024, в размере 10198 рублей 77 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования Шадринский муниципальный округ Курганской области в сумме 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Шадринский районный суд Курганской области.

Судья М.Б. Шибаева

Мотивированное решение изготовлено 31 июля 2025 года.