УИД 66RS0006-01-2023-006126-41

Дело № 2а-6099/2023

Мотивированное решение суда изготовлено 09 января 2024 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 декабря 2023 года город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе:

председательствующего судьи Ушаковой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Соколенко А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным исковым заявлениям Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области (далее - МИФНС России № 32 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки:

по транспортному налогу за 2020 год в размере 35206 руб. и пени 123 руб. 22 коп., пени на несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 302 руб. 77 коп., за 2018 год в размере 302 руб. 77 коп., за 2019 год в размере 1690 руб. 18 коп.;

по земельному налогу за 2020 год в размере 20817 руб. и пени 72 руб. 86 коп., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере 179 руб. 02 коп., за 2019 год в размере 179 руб. 02 коп.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 в спорный период являлся плательщиком земельного и транспортного налога, обязанность по уплате которых за 2020 год, 2017-2019 года надлежащим образом налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем в его адрес были направлены требования об уплате налогов и пени, начисленные на сумму недоимки по налогам. Поскольку требования об уплате платежа административным ответчиком исполнены не были, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с указанным административным иском.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 32 по Свердловской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом заказной почтой, в связи с чем суд рассмотрел дело в их отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286).

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Уплата транспортного налога урегулирована положениями главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (статья 356). Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (статья 357). Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили (статья 358).

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На территории Свердловской области транспортный налог установлен и введен Законом Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», которым утверждены ставки этого налога.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база по земельному налогу определяется на основании статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса.

Решением Думы Белоярского городского округа от 29 ноября 2006 года № 96 «Об установлении на территории Белоярского городского округа земельного налога» установлены налоговые ставки в отношении земельных участков, расположенных на территории Белоярского городского округа.

В соответствии со статьями 363, 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

За несвоевременную уплату налога налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Как следует из материалов дела ФИО1 с 31.07.2012 до 30.06.2023 являлся собственником автомобиля БМВ Х5, 2007 года выпуска, государственный регистрационный номер < № >, с мощностью двигателя 354,9 л/с, что подтверждено ответом из отдела ТН и РАМТС ГИБДД УМВД России по г. Екатеринбургу от 14.12.2023.

Также в соответствии со сведениями из ППК «Роскадастр» от 13.12.2023 ФИО1 с 30.08.2012 до 18.05.2023 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером < № >, площадью 10000 кв.м, расположенного по адресу: Свердловская область, район Белоярский.

В связи с этим административный ответчик является плательщиком транспортного и земельного налогов.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО1 в отношении указанных объектов налогообложения был начислен налог за 2020 год, и 27.09.2021 через личный кабинет направлено налоговое уведомление < № > от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 35206 руб., земельного налога за 2020 год в размере 20817 руб., которое 15.10.2021 получено налогоплательщиком (л.д. 24-25).

В установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате налогов за 2020 год надлежащим образом не исполнил, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом административному ответчику через личный кабинет направлены требования:

< № > от 14.11.2021 об уплате задолженности по пени по транспортному налогу в размере 3125 руб. 15 коп., по земельному налогу 755 руб. 12 коп., предоставлен срок для добровольного исполнения до 16.12.2021 (л.д. 26-27).

< № > от 16.12.2021 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 35 206 руб. и пени 123 руб. 22 коп., недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 20817 руб. и пени 72 руб. 86 коп., установлен срок для добровольного исполнения требования до 18.01.2022 (л.д. 36-37).

Вышеуказанные требования МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не было, что послужило основанием для обращения налогового органа 04.02.2022 к мировому судье судебного участка № 4 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа, то есть в установленный законом срок.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 24.05.2022 судебный приказ от 11.02.2022 по административному делу № 2а-425/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020 год и пени, пени на несвоевременную уплату транспортного налога за 2017, 2018, 2019 год, а также по земельному налогу за 2020 год и пени, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017, 2019 год отменен. На основании этого МИФНС России № 32 по Свердловской области 24.11.2023 обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (л.д. 3-6).

Проверяя срок на обращение в суд о взыскании вышеуказанной недоимки, суд приходит к выводу, что налоговый орган с учетом вынесения определения об отмене судебного приказа 24.05.2022, должен был обратиться в суд с настоящим административным иском в срок до 24.11.2022.

Между тем, из материалов административного дела № 2а-425/2022 следует, что копия определения об отмене судебного приказа получена представителем МИФНС № 32 по Свердловской области 18.07.2023, что препятствовало обращению в суд в установленный законом срок до 24.11.2022.

Согласно части 3 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации копии определения об отмене судебного приказа направляются взыскателю и должнику не позднее трех дней после дня его вынесения.

Однако материалы приказного производства по делу № 2а-425/2022 не содержат доказательств своевременного направления в адрес взыскателя копии определения от 24.05.2022 об отмене судебного приказа. В то же время материалами дела подтверждается, что указанное определение получено налоговым органом 18.07.2023 и 24.11.2023 подано административное исковое заявление в суд, в связи с чем суд признает указанные обстоятельства уважительными причинами пропуска срока для обращения в суд. После получения определения об отмене судебного приказа налоговый орган в разумный срок обратился в суд с настоящим административным иском в течение трех месяцев, необходимых для подготовки и направления документов ответчику и в суд.

На основании изложенного в данном случае суд приходит к выводу о необходимости восстановления срока обращения в суд налоговому органу с указанным административным иском.

Проверяя размер транспортного налога за 2020 год, исходя из расчета: 354.90 (налоговая база)х99.20(ставка)х12/12=35206 руб., суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом.

Пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год, правильно рассчитаны в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, размер которых за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 составил 123 руб. 22 коп. Приведенный налоговым органом расчет пени является арифметически верным, соответствует действующему законодательству (л.д. 38).

Проверяя расчет земельного налога за 2020 год, суд приходит к следующим выводам.

Согласно решения Думы Белоярского городского округа от 29.11.2006 № 96 «Об установлении на территории Белоярского городского округа земельного налога» в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, устанавливается ставка земельного налога в размере 0,3% от кадастровой стоимости такого земельного участка.

Как следует из сведений Управления Росреестра по Свердловской области от земельный участок с кадастровым номером < № > - кадастровая стоимость указанного земельного участка, применяемая с 01.01.2016 по 01.01.2021 – 6938900 руб.

При этом, кадастровая стоимость данного земельного участка в размере 899700 рублей установлена в результате кадастровой оценки и подлежит применению с 01.01.2021.

При таких обстоятельствах, налоговым органом правомерно исчислен земельный налог за 2020 год в размере 20817 руб., правильно применена налоговая ставка в размере 0,3 процента (6938900:1х0,30х12/12).

Пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год, правильно рассчитаны в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, размер которых за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 составил 72 руб. 86 коп. Приведенный налоговым органом расчет пени является арифметически верным, соответствует действующему законодательству (л.д. 38).

Административным ответчиком не представлено суду доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по транспортному и земельному налогу за 2020 год и пени на указанную недоимку.

С учетом изложенного, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок и срок направления налогового уведомления, требования об уплате налога и пени за 2020 год, срок на обращение в суд, в связи с этим требования административного искового заявления в части взыскания с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 35206 руб. и пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 123 руб. 22 коп., по земельному налогу за 2020 год в размере 20817 руб. и пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 72 руб. 86 коп. подлежат удовлетворению.

Разрешая заявленные требования в части взыскания пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017, 2018, 2019 годы, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017, 2019 годы, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

При разрешении заявленных требований о взыскании пени, налоговый орган должен доказать взыскана ли недоимка, на которую начислены пени, не утрачена ли возможность ее взыскания.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Принимая во внимание, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, в случае утраты возможности взыскания недоимки по налогам, утрачивается и возможность взыскания пени, начисленные на указанную недоимку, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

При этом, в силу требований пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются как одновременно с уплатой сумм налога, так и после уплаты таких сумм в полном объеме, поэтому пени, являющиеся способом обеспечения обязанности уплаты налога, подлежат начислению на недоимку по налогу до полного погашения задолженности по налогу.

В соответствии с представленным налоговым органом расчетом пени начислена: на несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с 04.12.2018 по 13.11.2021 в размере 7584 руб. 54 коп., из которой ко взысканию - 302 руб. 77 коп., за 2018 год за период с 03.12.2019 по 13.11.2021 в размере 4410 руб. 72 коп., из которой ко взысканию - 302 руб. 77 коп., за 2019 год за период с 02.12.2020 по 13.11.2021 в размере 2173 руб. 97 коп., из которой ко взысканию - 1690 руб. 18 коп.; пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год за период с 04.12.2018 по 13.11.2021 в размере 4484 руб. 68 коп., из которой ко взысканию - 179 руб. 02 коп., за 2019 год за период с 02.12.2020 по 13.11.2021 в размере 1285 руб. 45 коп., из которой ко взысканию - 179 руб. 02 коп. (л.д. 28-35).

Материалами дела подтверждено, что вступившими в законную силу решениями Орджоникидзевского районного суда города Екатеринбурга от 05.09.2022 по делам № 2а-4065/2022 и № 2а-4066/2022, а также от 06.09.2022 по делу № 2а-4069/2022 с ФИО1 взысканы: недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 35206 руб. и пени за период с 04.12.2018 по 18.12.2018 в размере 132 руб. 61 коп., недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 35206 руб. и пени за период с 03.12.2019 по 29.12.2019 в размере 201 руб. 84 коп., недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере 20817 руб.

Также вступившим в законную силу решением Орджоникидзевского районного суда города Екатеринбурга от 17.01.2023 по делу № 2а-6/2023, с учетом внесенных апелляционным определением судебной коллегией по административным делам Свердловского областного суда от 06.06.2023 изменений, с ФИО1 взыскана в том числе: недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 35206 руб. и пени за период с 13.01.2021 по 08.03.2021 в размере 274 руб. 31 коп.; пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 19.12.2018 по 08.03.2021 в размере 5761 руб. 75 коп.; пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 30.12.2019 по 08.03.2021 в размере 2518 руб. 69 коп.; недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 20817 руб. и пени за период с 30.12.2020 по 08.03.2021 в размере 203 руб. 49 коп., пени по земельному налогу за 2017 год за период с 19.12.2018 по 06.03.2021 в размере 3400 руб. и за период с 07.03.2021 по 02.03.2021 в размере 05 руб. 90 коп.

Принимая во внимание, что административным истцом доказано взыскание с ФИО1 основной суммы задолженности (недоимки) по транспортному налогу за 2017, 2018 и 2019 годы, а также недоимки по земельному налогу за 2017 и 2019 годы, требования о взыскании оставшейся суммы пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с 04.12.2018 по 13.11.2021 в размере 302 руб. 77 коп. (7584 руб. 54 коп. – 5761 руб. 75 коп. – 1387 руб. 41 коп. – 132 руб. 61 коп.), за 2018 год за период с 03.12.2019 по 13.11.2021 в размере 302 руб. 77 коп. (4410 руб. 72 коп. – 201 руб. 84 коп. – 2518 руб. 70 коп. – 1387 руб. 41 коп.), за 2019 год за период с 02.12.2020 по 13.11.2021 в размере 1690 руб. 18 коп. (2173 руб. 97 коп. – 209 руб. 48 коп. – 274 руб. 31 коп.); и за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год за период с 04.12.2018 по 13.11.2021 в размере 179 руб. 02 коп. (4484 руб. 68 коп. – 78 руб. 42 коп. – 3400 руб. 97 коп. – 05 руб. 90 коп. – 820 руб. 37 коп.), за 2019 год за период с 02.12.2020 по 13.11.2021 в размере 179 руб. 02 коп. (1285 руб. 45 коп. – 82 руб. 57 коп. – 203 руб. 49 коп. - 820 руб. 37 коп.) являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Приведенный расчет вышеуказанных сумм пени судом проверен, является верным, соответствует требованиям действующего законодательства.

Таким образом, требования административного иска в части взыскания с ФИО1 пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017-2020 года в общем размере 2418 руб. 94 коп. (302 руб. 77 коп. +302 руб. 77 коп.+1690 руб. 18 коп.+123 руб. 22 коп.) и пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017,2019,2020 годы в общем размере 430 руб. 90 коп. (179 руб.02 коп. +179 руб. 02 клп.+72 руб. 86 коп.) подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, пропорционально удовлетворенной части заявленных требований, - в размере 1966 руб. 19 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам за 2020 год, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017-2020 года и земельного налога за 2017, 2019, 2020 годы удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, < дд.мм.гггг > рождения, уроженца < данные изъяты >, ИНН < № >, зарегистрированного по адресу: < адрес >, в доход соответствующего бюджета задолженность в размере 58872 руб. 84 коп., из которых: недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 35206 руб.; недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 20817 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017-2020 годы в размере 2418 руб. 94 коп., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017, 2019, 2020 годы в размере 430 руб. 90 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 1966 руб. 19 коп.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Судья Е.В. Ушакова