Копия

Дело N 2а-412/2023

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 апреля 2023 года Московский районный суд г. Калининграда в составе

председательствующего судьи Мирзоевой И.А.

при секретаре Шишкиной Е.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам,

установил:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, указав в обоснование административного иска, что ФИО1 с 01 марта 2022г. по настоящее время имеет статус адвоката, и данные сведения внесены в реестр адвокатов, в связи с чем, она является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и на обязательное медицинское страхование.

За время осуществления адвокатской деятельности ФИО1 ненадлежащим образом исполняла обязанности по уплате страховых взносов, в результате чего за расчетный период с 01 января 2017г. образовалась недоимка: на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные период с 01 января 2017г. за 2021г. в сумме 32 448 руб.; на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды с 01 января 2017г. за 2021г. в сумме 8 426 руб., всего сумма задолженности по страховым взносам составила 40 874 руб.

В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате страховых взносов начислены пени: на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на сумму 55,16 руб., на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в сумме 14,32 руб., а всего 69,48 руб.

ФИО1 в налоговом периоде 2020г. является плательщиком налога на имущество, в связи с чем выставлены требования об уплате задолженности, требования не исполнены, недоимка по налогам и задолженность по пеням не погашена, вынесенный по заявлению инспекции судебный приказ о взыскании задолженности по обязательным платежам отменен в связи с возражениями должника относительно их исполнения.

Основываясь на вышеизложенном, УФНС России по Калининградской области просит взыскать с ФИО1 недоимку на общую сумму 41 399,11 руб., из которых: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017г. за 2021г. в сумме 32 448 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017г. за 2021г. в сумме 8 426 руб., пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в т.ч. отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017г. за 2021г.) в сумме 55,16 руб.; пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017г. в сумме 14,32 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020г. в сумме 452,80 руб. и пени в сумме 2,83 руб.

Административный истец - представитель УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще, в иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя. В дополнительных письменных пояснениях указал, что в Едином налоговом счете отражены произведенные 01 марта 2023г. платежи ФИО1 об оплате налоговой задолженности. Между тем, из Единого налогового счета оплата на общую сумму 41 399,11 руб. программно зачтена в счет погашения задолженности по транспортному налогу по сроку уплаты 01 декабря 2015г. Таким образом, выставленная задолженность по страховым взносам на общую сумму 41 399,11 руб. и пени на сумму 69 руб., 48 руб. по состоянию на 11 апреля 2023г. числится за ФИО1 Заявленный иск поддерживают.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 иск не признала, указав, что указанные налоговые задолженности по страховым взносам и налогу на имущество, а также пени, ею уплачены в полном объеме в заявленном в административном иске размере, что подтверждается представленными квитанциями. О наличии задолженности за 2015г. по транспортному налогу, ей ничего не известно, требований к ней не предъявлялось, судебные акты по данному налогу не выносились. Просит в удовлетворении иска отказать.

Выслушав пояснения административного ответчика, исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст.84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании требования п.1 ч.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 с 01 марта 2002г. и по настоящее время зарегистрирована в качестве адвоката и осуществляет адвокатскую деятельность в Специализированной коллегии адвокатов Калининградской области.

С 1 января 2017 г. на основании Федерального закона N 243-ФЗ от 3 июля 2016 г. "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации..." полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), которые в силу подпункта 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Согласно статье 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Порядок исчисления сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, поскольку расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится их плательщиком самостоятельно, формирование и направление плательщику уведомления об уплате страховых взносов действующим законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

На основании пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 части 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, а именно: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст.209 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Согласно п.1 ст.224 Налогового кодекса Российской Федерации на указанный вид налогообложения установлена налоговая ставка в размере 13 %.

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Положениями ст.227 Налогового кодека Российской Федерации закреплено, что исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят следующие налогоплательщики- нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг., ФИО1 в срок до 09 марта 2022г. обязана уплатить:

-пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) в сумме 55,16 руб.;

-пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г., в сумме 14,32 руб.;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) по сроку уплаты 10 января 2022г. в сумме 32 448 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г., по сроку уплаты 10 января 2022г. в сумме 8 426 руб. (л.д. 9-11).

Требование вручено ФИО1 21 января 2022г. в электронном виде посредством личного кабинета налогоплательщика (л.д.11).

По состоянию на 24 декабря 2021г. ФИО1 выставлено требование №, согласно которому налогоплательщик обязан в срок до 09 февраля 2022г. уплатить налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов по сроку уплаты 01 декабря 2021г. в сумме 503 руб. и пени 2,83 руб. (л.д. 7-8).

Указанное требование № вручено административному ответчику в электронном виде посредством личного кабинета налогоплательщика 26 декабря 2021г.

Вышеуказанные требования в добровольном порядке не исполнены.

Согласно ч. 1 ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент образования задолженности), уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога.

При этом налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст.346.30 НК РФ (в редакции, действующей на момент образования задолженности).

В силу ч.2 ст.48 НК РФ в редакции на момент возникновения спорных правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с абз.2 ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела N2а-1371/2022, по заявлению Межрайонной ИФНС России N7 по Калининградской области 13 апреля 2022г. мировым судьей 1-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки за 2020 и за 2021 год, который отменен определением мирового судьи от 31 мая 2022г. по заявлению ФИО1, заявившей возражения относительно его исполнения.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 10 ноября 2022 г. посредством системы ГАС "Правосудие", т.е. с соблюдением установленного законом шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа в отношении ФИО1, в связи с чем, срок на обращение в суд с иском не пропущен.

Как следует из представленной административным истцом информации в отношении ФИО1 от 11 апреля 2023г., административным ответчиком представлены квитанции об оплате задолженности от 01 марта 2023г., платежи по которым отражены в Едином налоговом счете налогоплательщика. Между тем, из Единого налогового счета оплата на общую сумму 41 399,11 руб. программно зачтена в счет погашения задолженности по транспортному налогу по сроку уплаты 01 декабря 2015г. Таким образом, по состоянию на 11 апреля 2023г. за налогоплательщиком ФИО1 числится отрицательное сальдо по страховым взносам, пени и налогу на имущество физических лиц. Учитывая данные обстоятельства, а также то, что на текущую дату задолженность указанная в просительной части административного иска ответчиком не погашена, административный истец свои требования поддерживает в полном объеме.

Вместе с тем, в судебное заседание административным ответчиком представлены чек-ордера от 01 марта 2023г. об оплате налоговой задолженности: назначение платежа – обязательное пенсионное страхование, сумма платежа 32 448 руб.; назначение платежа – страховой взнос по ОМС, сумма платежа 8 426 руб.; назначение платежа - налог на имущество +пени, сумма платежа 455,63 руб.; назначение платежа – пени по взносу на обязательное пенсионное страхование, сумма платежа – 55,16 руб.; назначение платежа – пени на страховой взнос по ОМС, сумма платежа – 14,32 руб. (л.д. 68, 161).

При таких обстоятельствах, вопреки позиции административного истца, представленные ответчиком чек-ордера подтверждают уплату им страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021г. и пени, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021г. и пени, а также налог на имущество физических лиц за 2020г. и пени в полном объеме, а распределение налоговым органом поступивших платежей на иные цели не отменяет того, что оплата произведена налогоплательщиком за конкретный налоговый период.

Учитывая, что на момент вынесения решения суда задолженность в сумме 41 399,11 руб. административным ответчиком погашена, оснований для удовлетворения административных исковых требований и, соответственно, повторного взыскания этой суммы, не имеется.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного иска УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам – отказать.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд г. Калининграда в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 26 апреля 2023г.

Судья: подпись:

Копия верна:

Судья Московского районного суда

г.Калининграда И.А.Мирзоева

Секретарь судебного заседания Е.А.Шишкина