УИД: 77RS0018-02-2025-007278-21
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
11 ноября 2025 года Никулинский районный суд адрес в составе судьи Юдиной И.В., при секретаре Барбашовой Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а-725/25 по административному иску фио фио к ИФНС № 29 по адрес о признании задолженности безнадежной ко взысканию,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец фиоА.-оглы обратился в суд с исковым заявлением к ИФНС № 29 по адрес, в котором просит признать невозможной к взысканию ИФНС № 29 по адрес с фио фио недоимки в общей сумме сумма, в том числе налог в размере сумма, пени в размере сумма; признать обязанность по уплате недоимки в общей сумме сумма, в том числе налог в размере сумма, пени в размере сумма прекращенной.
В обоснование исковых требований указано, что 06.09.2024 Инспекция Федеральной налоговой службы № 29 по адрес обратилась с заявлением № 4059 от 10.01.2024 года о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. Как следует из заявления Инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по адрес в рамках дела о выдаче приказа по состоянию на 02.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере сумма, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 10.01.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет сумма, в т.ч, налог - сумма, пени - сумма Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения города федерального значения за 2015 год в размере сумма; налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения города федерального значения за 2022 год в размере сумма; налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения города федерального значения за 2014 года в размере сумма; налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения города федерального значения за 2021 год в размере сумма; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере сумма; транспортный налог с физических лиц за 2016 год в размере сумма; .; транспортный налог с физических лиц за 2013 года в размере сумма; .; транспортный налог с физических лиц за 2021 года в размере сумма; .; транспортный налог с физических лиц за 2014 года в размере сумма; .; транспортный налог с физических лиц за 2022 года в размере сумма; .; транспортный налог с физических лиц за 2015 года в размере сумма ИФНС № 29 по адрес направлено должнику требование об оплате задолженности 25.05.2022 года в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета на сумму сумма В отношении фио фио Федеральной налоговой службы № 29 по адрес было сформировано и направлено в адрес мирового судьи судебного участка № 139 адрес заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в размере сумма, в том числе налога в размере сумма, пени в размере сумма, в результате чего 06.09.2024 был вынесен судебный приказ (дело № 02а-0104/2024), который отменен 14.04.2025 определением об отмене судебного приказа. Административный истец полагает, что требование об уплате задолженности было направлено с нарушением сроков, предусмотренных ст.ст. 69 и 70 НК РФ, а заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности подано с пропуском шестимесячного срока. На основании этого административный истец полагает, что налоговый орган утратил право на принудительное взыскание задолженности, которая должна быть признана безнадежной и списана. Данные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.
Административный истец фиоА.-оглы, представитель административного истца в судебное заседание явились, исковые требования поддержали.
Представитель административного ответчика ИФНС № 29 по адрес в судебное заседание явился, представил возражения на административный иск, согласно которым просил отказать в удовлетворении требований в полном объеме. Требования административного истца не признал, указав, что с 01.01.2023 г. в связи с введением института единого налогового счета (ЕНС) был применен новый порядок взыскания задолженности. Налоговый орган своевременно сформировал отрицательное сальдо ЕНС административного истца и направил ему требование об уплате задолженности № 7017 от 25.05.2023 г., которое последним исполнено не было. С учетом положений Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, продлившего на 6 месяцев сроки для совершения налоговым органом действий по взысканию, а также с учетом правил исчисления сроков для обращения в суд, установленных ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023), налоговый орган не утратил право на обращение в суд за взысканием задолженности. Кроме того, на дату рассмотрения дела сальдо ЕНС административного истца является нулевым, что подтверждается представленной справкой.
Выслушав позиции сторон, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п. 1 ст. 59 НК РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях:
1) ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации или законодательством иностранного государства, исключения юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктом 3 или 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", - в части задолженности, не погашенной по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности ее погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации;
2) завершения процедуры банкротства гражданина, индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части задолженности, от исполнения обязанности по уплате которой он освобожден в соответствии с указанным Федеральным законом;
3) смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, - в части задолженности по всем налогам, сборам, страховым взносам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации;
4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;
4.1) вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет;
4.2) снятия с учета в налоговом органе иностранного лица в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 настоящего Кодекса;
4.3) принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве;
5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Исходя из приведенных положений налогового законодательства, можно сделать вывод, что налоговый орган может утратить право на взыскание налога в случае пропуска срока установленных сроков для взыскания. Однако утрата налоговым органом прав на принудительное взыскание налога в связи с пропуском срока сама по себе не влечет прекращение налоговой обязанности. Возможность признания налоговыми органами недоимки задолженности по пеням безнадежными к взысканию и их списанию связано с вынесением судебного решения, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, только по результатам обращения налогового органа с соответствующим иском в суд.
Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 02 апреля 2019 MMB-7-8/164@ "Об утверждении порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам", утверждены Порядок списания и недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.
Положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2). Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).
По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.
Исходя из толкования подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового Кодекса Российской Федерации, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
При этом, сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).
Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации. являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 г., сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:
1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);
2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).
В ч. 2 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 г. указано, что в целях п. 1 ч. 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:
1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;
2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на 31 декабря 2022 года полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.
При этом, совокупная обязанность, формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, в валюте Российской Федерации в соответствии с ч. 5 ст. 1 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 г.
Как установлено судом и следует из материалов дела, фиоА.-оглы зарегистрирован в качестве налогоплательщика в ИФНС России № 29 по адрес.
Согласно сведениям, в базе данных налоговых органов ФИО1 был зарегистрирован по адресам:
- с 14.11.2009г. по 27.07.2018 г. - адрес, 2, 15 - администрирует ИФНС России № 23 по адрес;
- с 27.07.2018 г. по настоящее время - адрес, 2, 110 - администрирует ИФНС России № 29 по адрес.
По сведениям, полученным в рамках статьи 85 Кодекса от Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Москве, на имя фио в период с 28.02.2005 г. по настоящее время зарегистрировано право собственности на квартиру, расположенную по адресу: адрес, 2, 110, кадастровый номер 77:07:0015005:15773 доля в праве 1, площадью 61,3 кв.м, по территории подведомственной ИФНС России № 29 по адрес.
Согласно пункту 8 статьи 408 Кодекса сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 Кодекса.
Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 статьи 408 Кодекса по следующей формуле:
Н = (Н1 - Н2) х К + Н2
- за 2015 год 3 717,00 = (((8 109 670,63 - 2 645 895,80) * 0,1 / 1200 - 273,33) * 0,2 + 273,33) * 1 * 12
- за 2016 год 4 154,00 = (((8 109 670,63 - 2 645 895,80) * 0,1 / 1200 - 2 73,33) * 0,4 + 273,33) * 1 * 12
- за 2017 год 4 487,00 = (((7 854 372,68 - 2 562 601,20) * 0,1 / 1200 - 273,33) * 0,6 + 273,33) * 1 * 12
Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.
- за 2018 год 5 292,00 = (7 854 372,68-2 562 601,20) * 1 * 0,1 * 12/ 1200
- за 2019 год 4 049,00 = (6 009 936,59 - 1960827,59) * 1 * 0,1 * 12 / 1200
- за 2020 год 4 049,00 = (6 009 936,59 - 1960827,59) * 1 * 0,1 * 12 / 1200
- за 2021 год 4 049,00 = (6 009 936,59 - 1960827,59) * 1 * 0,1 * 12 / 1200
согласно подпункту 8.1. В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
- за 2022 год 4 454,00 = 337,43*1*12*1,1
В соответствии со ст. 400 НК РФ, административный истец обладал правом собственности в 2021 г. на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
Согласно сведениям, централизованно полученным из Управления ГИБДД ГУВД по адрес, на имя фио в период 2014-2022 года зарегистрированы следующие транспортные средства:
Дата регистрации
Дата снятия с регистрации
Г.р.з.
Марка ТС
Вид собственности
VIN
Мощности л/с
12.05.2014
01.06.2014
Т008ВК777
марка автомобиля
Автомобили легковые
ХТА21074052169787
75
09.04.2010
21.07.2014
В661УХ199
марка автомобиля
Автомобили легковые
XTH33O21O118O9835
86
06.08.2010
31.01.2015
К232ХК199
марка автомобиля марка автомобиля
SAMARA
Автомобили легковые
ХТА21144084694633
81
02.02.2012
26.04.2015
Е500СМ197
марка автомобиля
Автомобили легковые
4JGCB65E28A071068
272
08.09.2013
04.12.2015
Е490ХВ77
марка автомобиля
Автомобили легковые
ХТА21130064185323
77
27.05.2010
25.03.2017
Р098ХТ199
марка автомобиля марка автомобиля
Автомобили легковые
ХТА21074072538318
74
08.05.2013
14.08.2017
Р099МС97
марка автомобиля
Автомобили легковые
ХТК21260030113959
85
26.06.2012
15.08.2017
К550ТТ97
марка автомобиля
Автомобили легковые
WBAFB33501LH16569
286
30.07.2012
12.04.2020
У888РЕ99
марка автомобиля марка автомобиля
SAMARA
Автомобили легковые
ХТА211440А4852467
80,90
17.11.2009
03.09.2020
Р584ТК199
БЕЗ МАРКИ 278404
Автомобили легковые
Х8927840440ВЕ2035
98,20
03.11.2021
20.11.2021
К422КХ97
марка автомобиля марка автомобиля
САМАРА
Автомобили легковые
ХТА21140064081923
76,70
07.07.2023
07.07.2023
О813НА797
марка автомобиля
Автомобили легковые
WDD2211861A327327
388
24.11.2023
24.11.2023
К999ХВ199
фио
Автомобили легковые
JSAERA31S00301931
107,40
09.04.2010
В660УХ199
марка автомобиля
Автомобили легковые
ХТК21043040013637
71
01.06.2011
К073ХТ97
марка автомобиля
Автомобили легковые
XTB214100W0620300
71
13.12.2012
Е549АР77
марка автомобиля
Автомобили легковые
ХТА21093023229256
77
28.05.2024
М532ОТ797
марка автомобиля Matic
Автомобили легковые
WDC1668241A434737
249
26.11.2024
А387КК977
марка автомобиля
Автомобили легковые
ХТА21140053898175
77
В соответствии со ст. 357 НК РФ административный истец являлся налогоплательщиком транспортного налога за 2014-2022 гг., так как на него были зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
Также, в соответствии со ст. 400 НК РФ, административный истец обладал правом собственности в 2014-2015, 2021-2022 гг. на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
ИФНС России № 23 по адрес и ИФНС России № 29 по адрес рассчитывали фиоА.-оглы сумму транспортного налога за 2014-2022 гг., налога на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2021, 2022 гг. и направили ему налоговые уведомления № 2264570 от 14.05.2015г., № 87942587 от 08.09.2016г., № 76701081 от 22.09.2017г., № 48546686 от 01.09.2022г., № 125943282 от 12.08.2023г.
В нарушение подп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 363 НК РФ административный истец налог в бюджет не уплатил.
Согласно ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, начисляется пеня. Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.
Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Инспекции направляли фиоА.-оглы требования № 69537 от 01.03.2017 г. со сроком уплаты до 30.05.2017 г., № 523 от 21.02.2018 г. со сроком уплаты до 17.04.2018 г., № 81701 от 12.02.2019 г. со сроком уплаты до 09.04.2019 г., № 23516 от 30.01.2020 г. со сроком уплаты до 24.03.2020 г., № 25299 от 07.02.2021 г. со сроком уплаты до 02.04.2021 г., № 232190 от 21.12.2021 г. со сроком уплаты до 15.02.2022 г.
В нарушение ст. 69, 75 НК РФ требования налогоплательщиком не исполнены.
На основании подп. 9 п. 1 ст. 31, ст. 48 НК РФ, и в порядке гл. 11.1 Кодекса административного судопроизводства РФ, Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № 139 района НовоПеределкино адрес с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по транспортному налогу 2022г. – сумма, 2021г. – сумма, 2016 г. – сумма, 2015г. – сумма, 2014г. – сумма, налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 45322000) 2021г. – сумма, 2022г. – сумма, пени – сумма
09.09.2024 года мировым судьей судебного участка № 139 района НовоПеределкино адрес был вынесен судебный приказ № 2а-104/2024, который отменен в связи с представленными возражениями должника – 14.04.2025 года.
На основании заявления № 48320 от 14.06.2019 г. мировым судьёй судебного участка № 421 адрес 17.02.2020 г. вынесен судебный приказ № 2а-17/20 (задолженность: налог на имущество физических лиц 2016 г. - сумма, 2017 г. - сумма, транспортный налог 2017 г. - сумма)
02.09.2020 г. судебный приказ № 2а-17/20 направлен в Тропарёво-Никулинский ОСП ГУФССП России по адрес.
Согласно Справке № 2025-105912 о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика по состоянию на 06 июня 2025 г. (Приложение № 1), единый налоговый счет административного истца имеет отрицательное сальдо в размере - сумма
При этом, в указанную сумму отрицательного сальдо, в том числе, входит задолженность, которую административный истец просит признать безнадежной к взысканию, а именно:
- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год со сроком уплаты до 01. 12.2022 г. в размере сумма;
- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год со сроком уплаты до 01. 12.2023 г. в размере сумма;
- по транспортному налогу за 2014 год со сроком уплаты до 01. 12.2017 г. в размере сумма;
- по транспортному налогу за 2015 год со сроком уплаты до 01. 12.2017 г. в размере сумма;
- по транспортному налогу за 2016 год со сроком уплаты до 01. 12.2017 г. в размере сумма;
- по транспортному налогу за 2021 год со сроком уплаты до 01. 12.2022 г. в размере сумма;
- по транспортному налогу за 2022 год со сроком уплаты до 01. 12.2023 г. в размере сумма;
- пени в размере - сумма
Инспекция направила фио Требование № 7017 об уплате задолженности по состоянию на 25 мая 2023 г., со сроком уплаты до 20 июля 2023 г.
Административный истец требование не исполнил, в установленные сроки задолженность в размере отрицательного сальдо не погасил, что подтверждается Справкой № 2025-483100 от 07.06.2025 г.
Исходя из вышеперечисленного, следует, что денежные средства, в размере:
- сумма, поступившие 14.11.2024 г., 18.12.2024 г., 25.12.2024 г. на единый налоговый счет, в качестве единого налогового платежа, были определены налоговым органом на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с учетом законодательно установленной последовательности в счет погашения задолженности по транспортному налогу со сроком оплаты до 01.10.2015 г.;
- сумма, поступившие 21.03.2025 г., 27.03.2025 г., 02.04.2025 г., 04.04.2025 г., 10.04.2025 г., 11.04.2025 г., 22.04.2025 г., 22.04.2025 г., 12.05.2025 г., 14.05.2025 г., 16.05.2025 г., 19.05.2025 г., 23.05.2025 г.03.06.2025 г. на единый налоговый счет, в качестве единого налогового платежа, были определены налоговым органом на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с учетом законодательно установленной последовательности в счет погашения задолженности по транспортному налогу со сроком уплаты до 01.12.2017 г.;
- сумма, поступившие 14.11.2024 г., 25.12.2024 г. на единый налоговый счет, в качестве единого налогового платежа, были определены налоговым органом на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с учетом законодательно установленной последовательности в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты до 01.10.2015 г.;
- сумма, поступившие 25.12.2024 г., 18.02.2025 г., 20.03.2025 г., 21.03.2025 г. на единый налоговый счет, в качестве единого налогового платежа, были определены налоговым органом на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с учетом законодательно установленной последовательности в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты до 01.12.2016 г.;
- сумма, поступившие 10.04.2025 г., 22.04.2025 г. на единый налоговый счет, в качестве единого налогового платежа, были определены налоговым органом на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с учетом законодательно установленной последовательности в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты до 01.12.2022 г., с наиболее раннего срока возникновения обязанности по их уплате, что подтверждается Справкой о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента № 2025-483100 от 07.06.2025 г.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более сумма,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила сумма,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила сумма,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме сумма прописью сумма.
В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», сроки для направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности, установленные НК РФ, в 2023 году были увеличены на 6 месяцев. Данное положение направлено на обеспечение плавного перехода к новому порядку администрирования и предоставление налоговым органам дополнительного времени для совершения необходимых действий.
При таких обстоятельствах довод административного истца о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд за взысканием задолженности, исчисляемого по правилам ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023, не может быть принят судом во внимание. С введением ЕНС и нового порядка взыскания, а также с учетом продления сроков на 6 месяцев в 2023 году, у налогового органа имелись правовые основания для обращения в суд в порядке, предусмотренном действующим законодательством.
Кроме того, суд принимает во внимание, что представленные налоговым органом справки свидетельствуют о нулевом сальдо ЕНС административного истца по состоянию на октябрь 2025 года, что не свидетельствует о безнадежности задолженности к взысканию в понимании ст. 59 НК РФ, а, напротив, может указывать на изменение состояния расчетов.
Доводы административного истца о нарушении сроков направления требования об уплате налога по правилам ст.ст. 69, 70 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023, также не опровергают правомерность действий налогового органа, предпринятых в рамках нового порядка администрирования, введенного с 01.01.2023.
Оснований для применения к спорным правоотношениям ст. 12 Федерального закона от 29.11.2021 № 436-ФЗ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) о списании безнадежной задолженности по налогу на имущество физических лиц, образовавшейся по состоянию на 01.01.2015, в настоящее время не имеется, поскольку задолженность была учтена в составе сальдо ЕНС и подлежала взысканию в новом порядке.
Таким образом, суд приходит к выводу, что представленные административным истцом доказательства не подтверждают наличие оснований для признания задолженности безнадежной к взысканию и прекращения обязанности по её уплате. Действия налогового органа по взысканию задолженности с учетом перехода на новый порядок администрирования не могут быть расценены как нарушающие права административного истца.
При таких обстоятельствах основания для удовлетворения требований административного истца о признании недоимки безнадежной к взысканию и ее списании, а также о признании действий налогового органа незаконными, отсутствуют.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В иске фио фио к ИФНС № 29 по адрес о признании задолженности безнадежной ко взысканию, - отказать.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Московский городской суд через Никулинский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: Юдина И.В.
Решение суда в окончательной форме изготовлено 07 февраля 2026 года