Решение по делу № 2А-272/2025 от 19.12.2025 - о взыскании задолженности по обязательным платежам.

Дело № 2а-272/2025

УИД: 68RS0018-01-2025-000485-14

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Первомайский 10 декабря 2025 года

Первомайский районный суд Тамбовской области в составе председательствующего судьи Литвинова А.А.,

при секретаре Прасоловой С.П.,

единолично рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Первомайского районного суда Тамбовской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области (далее – УФНС России по Тамбовской области) обратилось в Первомайский районный суд Тамбовской области с вышеуказанным административным иском, согласно которому, в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса (далее – НК) РФ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 являлась страхователем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное (далее – ОПС) и обязательное медицинское (далее – ОМС) страхования. В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ ФИО2 является налоговым агентом, от которого или в результате отношений с которым налогоплательщики (физические лица) получают доход. Так, доход ФИО2 за 2024 год превысил 300 000 рублей, составив 954 388 рублей, в связи с чем, ФИО2 начислены страховые взносы на ОПС и ОМС за 2024 год в совокупной фиксированной сумме 36 437,50 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, исходя из дохода 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей – 6 543,88 рубля. ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ произведена уплата на единый налоговый счет (далее – ЕНС) в размере 3 973,51 рубля, которая была засчитана в погашение задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2024 год в совокупной фиксированной сумме, в связи с чем, неоплаченный остаток задолженность по страховым взносам за 2024 год составил 32 463,99 рубля. В соответствии со ст. 419 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов как индивидуальный предприниматель и как лицо, производящее выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в связи с чем, должна исчислять и уплачивать страховые взносы отдельно по каждому основанию. ФИО2 представила в налоговый орган расчеты по страховым взносам за 9 месяцев 2024 года, согласно которым последняя производила выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в связи с чем, ФИО2 подлежат к уплате страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования, за 9 месяцев 2024 в размере 1 710 рублей, которые не были уплачены. Поскольку ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (далее – ИП) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и в соответствии с гл. 262 НК РФ применяла упрощенную систему налогообложения (далее – УСН), налоговая декларация по УСН за 2024 год ФИО2 была представлена ДД.ММ.ГГГГ. Первичная налоговая декларация по УСН за 2024 год представлена ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ с исчисленной суммой к уплате 0 рублей; налоговая декларация (№ корректировки – 1) от ДД.ММ.ГГГГ за 2024 год с исчисленной суммой к уплате 28 631 рубль. Сумма отрицательного сальдо ЕНС ФИО2 по налогам составила: 39 007,87 рублей – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2024 год – 32 463,99 рубля, по страховым взносам на ОПС исходя из дохода 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей – 6 543,88 рубля); 69 349,87 рублей – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 9 месяцев 2024 года – 1 710 рублей, налог по УСН за 2024 год – 28 632 рубля). Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени, сумма задолженности по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, составляет 7 049,40 рублей. Поскольку административным ответчиком в установленный срок суммы налога не были уплачены, налоговым органом на основании ст.ст. 69-70 НК РФ в адрес ФИО2 было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, при этом, на момент направления требования размер задолженности по налогам и пени составлял 4 369,25 рублей, в том числе: страховые взносы – 3 000 рублей, налог на доходы физических лиц – 1 300 рублей, пени – 69,25 рублей. В связи с неисполнением в установленный срок ФИО1 вышеуказанного требования налоговым органом должнику была направлена копия решения от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, которое налогоплательщиком также не исполнено, в связи с чем, налоговым органом в адрес мирового судьи было направлено заявление на выдачу судебного приказа в отношении ФИО2 Мировым судьей судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1046/2025 о взыскании с ФИО2 в пользу налогового органа задолженности по налогам и пени, который был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. Ссылаясь на вышеприведенные обстоятельства и нормы закона, административный истец просил взыскать с ФИО2 в доход бюджета задолженность в общем размере 76 399,27 рублей, в том числе: задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2024 год – 32 463,99 рубля; задолженность по страховым взносам на ОПС исходя из дохода 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей – 6 543,88 рубля; по страховым взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 9 месяцев 2024 – 1 710 рублей; налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2024 год – 28 632 рубля; по пени в сумме 7 049,40 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца УФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства судом извещен надлежащим образом, в представленном суду ходатайстве просил рассмотреть дело в его отсутствие, поддержав исковые требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2, будучи извещенной судом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суду не сообщила, ходатайств не заявила.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства (далее – КАС) РФ, настоящее административное дело рассмотрено судом при вышеуказанной явке участников судебного разбирательства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 286 КАС РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Согласно ч. 5 ст. 23 НК РФ, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и п. 2 ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.

Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательные пенсионное и медицинское страхования с 01.01.2017 регулируются положениями главы 34 НК РФ.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В соответствии с положениями ч. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено названной статьей.

Согласно п. 1 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

На основании ст. 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для плательщиков определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

В силу ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются – I квартал, полугодие, 9-ть месяцев календарного года.

В соответствии со ст. 431 НК РФ, в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца. Плательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений (за исключением указанных в подп. 3 п. 3 ст. 422 НК РФ), сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Пунктом 7 ст. 431 НК РФ определено, что плательщики страховых взносов представляют по форме, формату и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в налоговый орган по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, расчет по страховым взносам – не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.

Согласно подп. 2 п. 12 ст. 430 НК РФ, плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, начиная с 2023 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подп. 1 настоящего пункта (49 500 рублей за расчетный период 2024 года), а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1 % процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Когда последний день срока уплаты взносов выпадает на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, окончание срока переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 61 НК РФ).

В п. 3 ст. 430 НК РФ указано, что если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

По настоящему делу судом установлено и никем не оспаривается, что ФИО2 (№: №) была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д. 43-45), в связи с чем, являлась плательщиком вышеуказанных страховых взносов за вышеуказанный период и должна была уплачивать страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В то же время, в период осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик ФИО2 ненадлежащим образом исполняла возложенные на нее обязанности по уплате страховых взносов на ОПС в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и страховых взносов на ОМС в Фонд обязательного медицинского страхования.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней, порядок исчисления которой определен положениями ст. 75 НК РФ.

Согласно материалам дела, доход ФИО2 за ДД.ММ.ГГГГ год составил 954 388 рублей (превысил 300 000 рублей).

В связи с вышеуказанным налоговым органом ФИО2 были начислены страховые взносы на ОПС и ОМС за 2024 год в совокупной фиксированной сумме 36 437,50 рублей, а также страховые взносы на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей, – 6 543,88 рубля ((954388 – 300000 руб.) * 1%), по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 28, 29).

ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ произвела оплату на ЕНС в размере 3 973,51 рубля, которая была засчитана в погашение задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2024 год в совокупной фиксированной сумме, в связи с чем, неоплаченный остаток задолженности ФИО2 по страховым взносам за 2024 год составил 32 463,99 рубля.

Согласно представленным в суд административным истцом сведениям, ФИО2 представила в налоговый орган расчеты, согласно которым подлежат к уплате страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 9 месяцев 2024 года в размере 1 710 рублей, которые не уплачены.

В соответствии с гл. 262 НК РФ ФИО2 применяла упрощенную систему налогообложения.

Согласно ст. 34614 НК РФ, налогоплательщиком выбран объект налогообложения – доходы (в связи с применением УСН).

На основании подп. 2 п. 1 ст. 34623 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных п.п. 2 и 3 названной статьи НК РФ).

Согласно материалам дела, налоговая декларация по УСН за 2024 год представлена ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ, также представлена налоговая декларация по УСН: первичная от ДД.ММ.ГГГГ за 2024 год с исчисленной суммой к уплате 0 рублей; декларация от ДД.ММ.ГГГГ (№ корректировки – 1) за 2024 год с исчисленной суммой к уплате 28 631 рубль (л.д. 16-18).

В соответствии с п. 7 ст. 34621 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст. 34623 НК РФ.

Налог по УСН не уплачен.

Положениями п. 1 ст. 48 НК РФ определено, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных названной статьей.

В свою очередь, под задолженностью в соответствии со ст. 11 НК РФ понимается задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, представляющая из себя общую сумму недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равную размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Таким образом, составной частью задолженности, определяемой НК РФ, выступает пеня, под которой, согласно ст. 75 НК РФ, признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, страховых взносов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. При этом пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов начиная со дня возникновения недоимки, представляющей из себя сумму налога, сумму сбора или сумму страховых взносов, не уплаченную (не перечисленную) в установленный законодательством о налогах и сборах срок, по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (п.п. 3, 9 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В свою очередь, согласно положениям п. 2 ч. 2 ст. 290 КАС РФ, при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должен быть, помимо прочего, указан общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций. При этом в основную задолженность, как указывалось ранее со ссылкой на положения ст. 11 НК РФ, также может включаться начисленная в соответствии с НК РФ сумма пени.

В силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 01.01.2023 внесены изменения в части первую и вторую НК РФ, в том числе предусмотрено ведение налоговым органом учета денежного выражения совокупной обязанности денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа в форме ЕНС.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (ст. 113 НК РФ).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете на основе: налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган, уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган, налоговых уведомлений, решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с положениями ст.ст. 69, 70 НК РФ (в их редакции названного Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, действующей с 01.01.2023), неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение 8-ми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику – физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении 6-ти дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее 3-х месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ. В случае, если отрицательное сальдо ЕНС лица – налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

На основании п.п. 2, 5 и 6 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.ст. 46-48 НК РФ.

Пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день уплаты включительно, в размере, составляющем для физических лиц 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

При этом размер пени может превышать величину задолженности, на которую она начислялась (ст. 75 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

В силу п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено п.п. 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ (с 01.01.2023) пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, налоговым органом на отрицательное сальдо ЕНС были начислены пени в размере 7 049,40 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15).

На основании ст.ст. 69-70 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО2 направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности (л.д. 12-13) со сроком уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ, которое налогоплательщиком не было исполнено, в связи с чем, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, которое было направлено должнику (л.д. 14).

Помимо этого, суд учитывает, что в связи с неоплатой ФИО2 задолженностей по налогам по вышеуказанному требованию административный истец – УФНС России по <адрес> в порядке ст. 48 НК РФ обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности.

Мировым судьей судебного участка <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а№, о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени за 2024 год, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений должника (л.д. 26).

Суд учитывает, что обязанность платить налоги – безусловное требование государства, налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 № 381-О-П).

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию с ФИО2 налоговой задолженности, то есть уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм страховых взносов, в связи с чем, подавалось заявление о вынесении судебного приказа и предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

В Первомайский районный суд Тамбовской области с настоящим административным иском административный истец обратился в срок, установленный ст. 48 НК РФ.

Суд соглашается с расчетом задолженности административного ответчика, представленного административным истцом, поскольку иного расчета, возражений относительного него, возражений против заявленных требований, доказательств уплаты в полном объеме вышеназванных сумм налогов, взносов и пени ФИО2 в суд не предоставила.

В данном случае, принимая во внимание, что налогоплательщик был извещен налоговым органом о наличии непогашенной задолженности и об обязанности погасить задолженность в установленный срок, при этом, доказательств оплаты должником задолженности административным ответчиком не представлено, как и документов, подтверждающих наличие правовых оснований для освобождения от уплаты начисленных налогов и пени за спорные налоговые периоды, а также иного расчета задолженности, суд приходит к выводу об удовлетворении настоящего административного иска УФНС России по Тамбовской области в полном объеме.

До настоящего времени добровольное погашение налогоплательщиком задолженности по уплате налогов не произведено.

Каких-либо доказательств, свидетельствующих в пользу обратного, суду сторонами по делу и иными лицами представлено не было.

Согласно п. 19 ст. 33336 НК РФ, государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции в качестве истцов освобождаются от уплаты государственной пошлины.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

На основании ст. 33319 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей взыскивается государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (№), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, <адрес>, в доход бюджета Российской Федерации задолженность по обязательным платежам в общем размере 76 399,27 рублей, в том числе:

– по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхования в фиксированном размере за 2024 год – 32 463,99 рубля;

– по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, исходя из 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей, за 2024 год – 6 543,88 рубля;

– по страховым взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, распределяемых по видам страхования за 09 месяцев 2024 года – 1 710 рублей;

– налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2024 год – 28 632 рубля;

– пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 049,40 рублей.

Взыскать с ФИО2 (№), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, <адрес>, в доход государства государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Первомайский районный суд Тамбовской области в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья А.А. Литвинов

Мотивированное решение составлено 19 декабря 2025 года.