Административное дело №2а-114/2025
УИД 49RS0006-01-2025-000234-35
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
город Сусуман 14 ноября 2025 года
Сусуманский районный суд Магаданской области в составе:
председательствующего - судьи Тигор Н.А.,
при помощнике судьи Улюмджиеве Ч.К.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Магаданской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени,
УСТАНОВИЛ :
Управления Федеральной налоговой службы России по Магаданской области (далее по тексту - УФНС России по Магаданской области, налоговый орган) обратилось с административным иском к ФИО2.
В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ присвоен статус адвоката, ДД.ММ.ГГГГ сведения об адвокате ФИО2 на основании решения № внесены в региональный реестр адвокатов Магаданской области, в связи с чем последний является плательщиком страховых взносов, которые обязан самостоятельно исчислить и уплатить в определенные законодателем сроки.
После постановки на учет ФИО2 в качестве адвоката, налоговым органом административному ответчику определены подлежащие уплате суммы страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 – 2023 годы, размер которых по результатам рассмотрения Сусуманским районным судом административных дел №2а-48/2025 и №2а-79/2025 составил 164 478 рублей 99 копеек; на сумму недоимки начислены и взысканы пени по 28 октября 2024 года включительно.
В связи с неисполнением административным истцом обязанности по уплате страховых взносов в установленный срок административному ответчику продолжено начисление пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исходя из размера отрицательного сальдо единого налогового счета, определенного судом в рамках ранее рассмотренных дел.
Управление обращалось к мировому судье судебного участка № Сусуманского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО2 задолженности по пени за счет имущества налогоплательщика. Мировым судьей судебного участка № Сусуманского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ, который в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика определением того же мирового судьи отменен.
Ссылаясь на приведенные обстоятельства, административный истец, с учетом представленных уточнений, просит взыскать с административного ответчика пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за период с 29 октября 2024 года по 10 января 2025 года в размере 8 520 рублей 1 копейки.
Представитель истца - УФНС России по Магаданской области при надлежащем извещении для участия в судебном заседании не явился. Поддержал ранее заявленные требования, с учетом их уточнения, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО2, будучи извещенным о дате и времени рассмотрения дела для участия в судебном заседании не явился, о причинах своей неявки суд не уведомил.
Письменно доводов по существу заявленных требований, а равно доказательств уплаты частично или полностью имеющейся задолженности по страховым взносам за 2017 – 2023 годы административный ответчик ФИО2 не представил, контрасчетов не привел.
Ходатайств об отложении рассмотрения дела сторонами не заявлено.
С учетом изложенного, на основании части 2 статьи 289 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон и их представителей.
Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
Конституция Российской Федерации как социального государства, политика которого направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека, гарантирует гражданам, помимо прочего, свободу труда и социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом, а также право на охрану здоровья и медицинскую помощь. Для реализации данных целей она, в частности, предусматривает, что в Российской Федерации формируется система пенсионного обеспечения граждан на основе принципов всеобщности, справедливости и солидарности поколений и поддерживается ее эффективное функционирование, осуществляется индексация пенсий не реже одного раза в год в порядке, установленном федеральным законом, медицинская помощь в государственных и муниципальных учреждениях здравоохранения оказывается гражданам бесплатно за счет средств соответствующего бюджета, страховых взносов, других поступлений, финансируются федеральные программы охраны и укрепления здоровья населения, принимаются меры по развитию государственной, муниципальной, частной систем здравоохранения (ст.7, ч.1 ст.39, ч.ч.1 и 2 ст.41, ч.6 ст.75).
Данные конституционные положения во взаимосвязи с п. «в» статьи 71, п. «ж» части 1 статьи 72 и частями 1 и 2 статьи 76 Конституции Российской Федерации возлагают обязанность непосредственного закрепления условий реализации конституционных прав на получение пенсии и оказание доступной и качественной медицинской помощи на законодателя, который, обладая достаточно широкой свободой усмотрения при определении видов пенсий, правовых оснований и порядка их предоставления, правил назначения и перерасчета, создания необходимой финансовой базы для их выплаты, а также при установлении эффективного механизма обеспечения оказания доступной и качественной медицинской помощи, вместе с тем обязан не допускать каких-либо отступлений от конституционных начал государственной политики в области социальной защиты населения.
Участие адвокатов, а равно иных занимающихся в установленном законом порядке частной практикой лиц в обязательном пенсионном страховании и обязательном медицинском страховании согласуется с конституционным требованием сбалансированности прав и обязанностей граждан, обеспечивает социальное партнерство, экономическую, политическую и социальную солидарность. Одновременно оно предполагает, что правовое регулирование отношений по уплате ими страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование должно осуществляться на основе безусловного соблюдения конституционных принципов справедливости и равенства, правовой определенности, поддержания доверия к закону и действиям государства, предсказуемости нормотворческой деятельности в сфере социального обеспечения (Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 29 января 2004 года №2-П, от 28 января 2020 года №5-П, от 9 апреля 2021 года №12-П).
В целях реализации гарантированного каждому адвокату социального обеспечения, предусмотренного для граждан Конституцией Российской Федерации (пункт 4 статьи 3 Федерального закона от 31 мая 2002 года №63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации»), Налоговый кодекс Российской Федерации признает адвокатов, являющихся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование (подпункт 2 пункта 1 статьи 419 и пункт 7 статьи 430).
Поскольку адвокаты - в отличие от граждан, состоящих в трудовых отношениях, - действуют как автономные субъекты профессиональной деятельности, индивидуально определяющие объем своей занятости, вследствие чего их доход может существенно различаться, Налоговый кодекс Российской Федерации, устанавливая элементы обложения их страховыми взносами, признал объектом обложения такими взносами осуществление профессиональной деятельности (если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере страховых взносов), а также доход, полученный плательщиком страховых взносов (если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере страховых взносов плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период); при этом расчетным периодом для обложения страховыми взносами признается календарный год, а отчетными периодами - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (пункт 3 статьи 420, статья 423 и подпункт 1 пункта 1 статьи 430).
Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) адвокаты относятся к числу плательщиков, которые самостоятельно должны исчислять суммы страховых взносов за расчетный период.
В соответствии с частью 2 статьи 232 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, размер которых определен положениями статьи 430 НК РФ. Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (ст.432 НК РФ).
В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период подлежат уплате плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
При этом действующим законодательством определено, что, если расчетная дата приходится на выходной день, срок уплаты переносится на первый рабочий день.
В случае неуплаты (неполной уплаты) адвокатами страховых взносов в установленный срок, обязанность по определению суммы страховых взносов, подлежащей уплате за расчетный период в соответствии со ст.430 НК РФ, законодателем возложена на налоговый орган, которому начиная с 1 января 2017 года переданы полномочия по их администрированию.
Во исполнение Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 28 января 2020 года №5, законодателем 30 декабря 2020 года (Федеральной закон №502-ФЗ) внесены изменения в Федеральный закон от 15 декабря 2001 года №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», в результате чего из перечня страхователей по обязательному пенсионному страхованию исключены адвокаты, являющиеся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 года №4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей» и не вступившие добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию или прекративших такие правоотношения (часть 2 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года №167-ФЗ).
Внесенные в федеральный закон изменения, позволяющие плательщику страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, поименованному выше, самостоятельно определять возможность оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в заявительном порядке, подлежат применению с даты вступления Федерального закона от 30 декабря 2020 года №502-ФЗ в законную силу (10 января 2021 года), то есть с 11 января 2021 года; при этом, на предыдущие периоды действие данного закона не распространено, в том числе на первые десять дней 2021 года, за которые адвокаты обязаны перечислить платежи в фиксированном размере.
С учетом изложенного, адвокаты, получающие пенсию за выслугу лет в соответствии с Законом №4468-1, не являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию, они не признаются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя после 10 января 2021 года; порядок расчета подлежащих уплате данной категорией лиц взносов предусмотрен положениями пункта 1.4 статьи 430 НК РФ.
Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
На основании пункта 3 статьи 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» внесены изменения в налоговое законодательство в части распространения института единого налогового платежа (ЕНП) на всех плательщиков с внедрением сальдированного порядка учета их обязательств перед бюджетной системой.
С 1 января 2023 года уплата большинства налогов и иных предусмотренных налоговым законодательством платежей осуществляется через ЕНП на единый налоговый счет (ЕНС).
Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам уплачиваются в качестве ЕНП и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ.
При неуплате (несвоевременной уплате) налога образуется недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо по ЕНС (п.2 ст.11, п.1 ст.45 НК РФ).
Сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формировалось на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности о суммах неисполненных до 1 января 2023 года обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания).
Как следует из представленных материалов, ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 присвоен статус адвоката. В связи с введением в действие с 1 июля 2002 года Федерального закона от 31 мая 2002 года №63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» решением № от ДД.ММ.ГГГГ в региональный реестр адвокатов Магаданской области внесены сведения о присвоении ФИО2 статуса адвоката (регистрационный №).
На основании поступивших из Адвокатской палаты Магаданской области ДД.ММ.ГГГГ первичных сведений, содержащих ссылку на включение ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 в реестр адвокатов, УФНС России по Магаданской области в соответствии с требованиями п.2 ст.84 НК РФ осуществлена постановка адвоката ФИО2 на учет в налоговом органе ДД.ММ.ГГГГ с одновременным направлением ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика уведомления.
После поступления ДД.ММ.ГГГГ в УФНС из Адвокатской палаты Магаданской области первичных сведений об имеющемся у ФИО2 статусе адвоката и постановке того на учет в качестве адвоката ДД.ММ.ГГГГ, установив, что ФИО2, являясь адвокатом, не производил уплату страховых взносов на ОПС и ОМС в установленные статьями 430, 432 НК РФ сроки и размере, УФНС России по Магаданской области произвело начисление страховых взносов за период с 2017 по 2022 года и пени за просрочку их уплаты, в результате чего, у ФИО2 на 1 января 2023 года сформировалось отрицательное сальдо ЕНС, включающее размер недоимки по страховым взносам и размер задолженности по пени, принятой при переходе в ЕНС (включающие начисленные за период со 10 января 2018 года до 31 марта 2022 года и со 2 октября по 31 декабря 2022 года, то есть с учетом периода действия введенного моратория).
С 1 января 2023 года УФНС продолжило начисление ФИО2 пени на сумму отрицательного сальдо, которое изменялось с учетом производимых доначислений.
Произведя указанные расчеты и установив недоимку по страховым взносам и пени, УФНС сформировало требование № об уплате задолженности (по возникшей у ФИО2 на 4 июля 2024 года задолженности по страховым взносам и пени на общую сумму 219 344 руб. 92 коп.) со сроком исполнения до 29 июля 2024 года, которое 5 июля 2024 года направило в адрес административного ответчика (отправление возвращено за истечением срока хранения в связи с неполучением адресатом).
Требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО2 оставлено без исполнения, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 поставлен в известность налоговым органом о принятом в отношении него решении № о взыскании задолженности за счет денежных средств, находящихся на его счетах в банках. Данное решение налогового органа принято в отделении почтовой связи для отправки ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ, однако в связи с истечением срока хранения возвращено отправителю.
В связи с отменой по возражениям должника вынесенных мировым судьей судебных приказов о взыскании с ФИО2 недоимки по страховым взносам за 2017 – 2023 года и начисленных пени, налоговый орган обращался в Сусуманский районный суд с административными исковыми заявлениями.
Так, решениями Сусуманского районного суда от 9 июля 2025 года (административное дело №2а-48/2025) и от 18 сентября 2025 года (административное дело №2а-79/2025), вступившими в законную силу 22 августа 2025 года и 28 октября 2025 года соответственно, признаны подлежащими взысканию с ФИО2 страховые взносы:
- за 2017 год в размере 27 990 руб.: ОПС 23 400 руб. + ОМС 4 590 руб.,
- за 2018 год в размере 32 385 руб.: ОПС 26 545 руб. + ОМС 5 840 руб.,
- за 2019 год в размере 36 238 руб.: ОПС 29 354 руб. + ОМС 6 884 руб.,
- за 2020 год в размере 40 874 руб.: ОПС 32 448 руб. + ОМС 8 426 руб.,
- за 2021 год в размере 9 298,26 руб.: ОПС за период с 1 по 10 января (32 448 руб. : 12 мес. : 31 дн. х 10 дн.) 872,26 руб. + ОМС 8 426 руб.,
- за 2022 год в размере 8 766 руб. (ОМС),
- за 2023 год в размере 9 118,98 руб. (ОМС): 19,8922% от совокупного фиксированного размера страховых взносов, который в 2023 году составил 45 842 руб. (п.1.4 ст.430 НК РФ).
В тот же расчетный период размер отрицательного сальдо ЕНС 1 января 2023 года судом был уменьшен на 191 рубль 25 копеек в результате произведенного зачета переплаченных ФИО2 сумм по иным налоговым платежам.
В связи с неисполнением ФИО2 обязанности по самостоятельному исчислению и уплате страховых взносов за 2017 – 2023 годы, на сумму задолженности судом исчислены и взысканы вышеуказанными решениями пени за период с 10 января 2018 года по 31 марта 2022 года и со 2 октября 2022 года по 28 октября 2024 года, в суммарном размере 78 820 рублей 53 копейки.
Ссылаясь на дальнейшее неисполнение ФИО2 обязательств по уплате недоимки по страховым взносам за 2017 – 2023 годы, налоговый орган продолжил начисление пени за период с 29 октября 2024 года по 10 января 2025 года, производя расчет на сумму отрицательного сальдо, ранее установленную решениями суда от 9 июля и 18 сентября 2025 года и сохранившуюся в прежних пределах вплоть по 10 января 2025 года (164 478 рублей 99 копеек).
В целях взыскания с ФИО2 недоимки по пени, начисленных за период с 29 октября 2024 года по 10 января 2025 года на размер отрицательного сальдо ЕНС, налоговый орган 27 февраля 2025 года обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № Сусуманского судебного района Магаданской области вынесен судебный приказ №СП2а-462/2025/9 о взыскании с ФИО2 в пользу УФНС России по Магаданской области задолженности за счет имущества физического лица – пени, рассчитанного на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Данный судебный приказ на основании поданных административным ответчиком возражений определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен, что послужило поводом для обращения в суд с административным иском.
Учитывая, что требование налогового органа об уплате недоимки по страховым взносам за 2017 – 2023 годы до настоящего времени административным ответчиком не исполнено (доказательств произведенной уплаты задолженности не представлено, о наличии таковых из материалов дела не следует), суд признает административный иск подлежащим удовлетворению по требованиям УФНС о взыскании с ФИО2 за счет имущества физического лица пени за период с 29 октября 2024 года по 10 января 2025 года. При этом, приведенный административным истцом в уточненном заявлении расчет пени, суммарный размер которого составляет 8 520 рублей 1 копейку, судом признается арифметически верным.
Контррасчет подлежащих начислению пени административным ответчиком не производился.
В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку УФНС России по Магаданской области освобождено от уплаты государственной пошлины при обращении с административным иском в суд, то при удовлетворении исковых требований имущественного характера при цене иска до 100 000 рублей, с учетом положений части 1 статьи 333.19 НК РФ, с ответчика должна быть взыскана государственная пошлина в размере 4 000 руб.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ :
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Магаданской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени – удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Магаданской области за счет имущества физического лица пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 29 октября 2024 года по 10 января 2025 года в размере 8 520 (восемь тысяч пятьсот двадцать) рублей 1 копейки.
Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «Сусуманский муниципальный округ» Магаданской области государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Магаданский областной суд через Сусуманский районный суд Магаданской области в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме. Днем изготовления мотивированного решения установить 21 ноября 2025 года.
Председательствующий Н.А. Тигор