Решение по делу № 2А-2118/2022 от 31.08.2022 - о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени, встречному исковому заявлению <ФИО> к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №25 по Ростовской области о признании действий незаконными, обязании произвести зачет суммы излишне уплаченного налога.

УИД: 61RS0007-01-2022-001522-38

№2а-2118/2022

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

31 августа 2022 года г. Ростов-на-Дону

Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего - судьи Федотовой Е.Н.,

при секретаре судебного заседания Ворсиновой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №25 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени, встречному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №25 по Ростовской области о признании действий незаконными, обязании произвести зачет суммы излишне уплаченного налога,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 66 538 руб., пени в сумме 64,89 руб., недоимки по земельному налогу за 2017 год в сумме 18 497 руб., пени в сумме 233,44 руб., ссылаясь в обоснование своих требований на то, что ответчику на праве собственности принадлежат объекты недвижимости и земельные участки, в связи с чем в силу положений НК РФ он является плательщиком соответствующих налогов и обязан уплачивать их в сроки, определенные действующим налоговым законодательством. Вместе с тем, в связи с несвоевременной оплатой налоговых платежей за административным ответчиком числится задолженность, о чем в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления и требования. Поскольку в добровольном порядке административный ответчик указанную задолженность не погашает, административный истец был вынужден обратиться в суд.

Не согласившись с заявленными требованиями ФИО1 обратился со встречным административным иском и в окончательной редакции просил признать незаконными действия налоговой инспекции по зачету платежей, излишне уплаченных им в 2021 году, в размере 108 004,58 руб., в счет погашения недоимки по налогу за 2012,2013 года. Обязать инспекцию произвести зачет суммы платежей, излишне уплаченных ответчиком в 2021 году, в размере 85 333,33 руб. в счет погашения недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени за 2017 год.

Административный истец, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, в связи с чем дело рассмотрено в его отсутствие.

ФИО1 и его представитель в суд также не явились, дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3 НК РФ установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние сроки по сравнению с предусмотренными действующим законодательством о налогах и сборах, налогоплательщик должен выплатить пеню, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Налогоплательщиками налога на имущество в силу требований ст. 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 391, 403 НК РФ).

В силу требований ст. 391, 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397 НК РФ).

Материалами дела подтверждается и не оспаривалось сторонами в ходе рассмотрения дела, что ФИО1 является собственником объектов недвижимого имущества, перечисленных в исковом заявлении. Следовательно, в силу требований действующего налогового законодательства ответчик является плательщиком имущественного и земельного налогов.

Также установлено, что в 2021 году ФИО1 произведена оплата налогов в общей сумме 108 004,58 руб.

В соответствии с ответом на заявление ФИО1 от 11.05.2022 г., налоговая инспекция указала, что поступившие в 2021 году платежи в вышеуказанном размере были зачтены в счет погашения недоимки по налогу на имущество за 2016 год.

Вместе с тем, решением Пролетарского районного суда г. Ростова-на-Дону от 27.09.2021 г. по делу №2а-2908/2021 г. были признаны незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №25 по Ростовской области по зачету платежей, излишне уплаченных ФИО1 в 2017,2018,2020 годах, в размере 160 311 рублей 16 копеек, в счет погашения недоимки по налогу за 2012,2014,2015 года.

Решением налоговый орган был обязан произвести зачет суммы платежей, излишне уплаченных ФИО1 в 2017,2018,2020 годах, в размере 160 311 рублей 16 копеек, следующим образом:

- в счет погашения недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 107 974 рубля 65 копеек;

- в счет погашения недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 33 477 рублей 00 копеек;

- в счет погашения недоимки по земельному налогу за 2019 год в сумме 17 859 рублей 51 копейка.

В этой связи ФИО1 обратился с заявлением от 03.06.2021 г. о произведении зачета уплаченных в 2021 году платежей в том числе в счет уплаты имущественного и земельного налогов за 2017 год.

ИФНС №25 России по РО в удовлетворении заявления отказала, указав, что задолженность за 2017 год остается непогашенной и подлежит дальнейшему взысканию. Однако в ответе налоговый орган подтвердил, что в счет исполнения решения суда по делу №2а-2908/2021 произведен зачет в счет погашения недоимки по налог на имущество за 2016 год в сумме 107 974,65 руб.

Таким образом, учитывая, что налоговым органом произведен зачет платежей, произведенных ответчиком до 2021 года, в счет оплаты налога на имущество физических лиц за 2016 год, платежи, произведенные ФИО1 в 2021 году, являются излишне уплаченными.

В силу положений п.1 ст. 79 НК РФ налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем зачета в порядке, предусмотренном настоящей статьей в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) (п. 1 ст. 78 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, в случае, предусмотренном настоящим пунктом, решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 5.1 настоящей статьи, в течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, либо со дня вступления в силу решения суда. Положение, предусмотренное настоящим пунктом, не препятствует налогоплательщику представить в налоговый орган письменное заявление (заявление, представленное в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленное через личный кабинет налогоплательщика) о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам). В этом случае решение налогового органа о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и задолженности по пеням, штрафам принимается в течение 10 дней со дня получения указанного заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

Необходимо учитывать, что в случае излишнего взыскания налоговых платежей в связи с принятием налоговым органом незаконных решений, совершением незаконных действий (бездействием) права налогоплательщика нарушаются самим фактом взыскания, что в соответствии со ст. 46 Конституции РФ и ч.2 ст. 1 КАС РФ является основанием для обращения в суд за восстановлением нарушенного права.

В соответствии с ч.7 ст. 78 НК РФ налогоплательщиком заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Таким образом, налогоплательщик самостоятельно, без обращения в суд, может решить в какой налоговый период должен быть произведен зачет излишне уплаченных или взысканных сумм с даты оплаты (взыскания) которых не прошло более трех лет.

В случае пропуска срока на подачу заявления о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога налогоплательщик вправе обратиться непосредственно в суд с соответствующим иском, требование о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть предъявлено в суд в течение трех лет считая со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своего права.

С 01.10.2020 г. зачет сумм излишне уплаченных налогов и сборов не ограничивается их видами (федеральные, региональные, местные). При этом, решение о зачете без ограничения по соответствующим видам налогов и сборов может быть принято в том числе в части суммы налогов (или) сборов, излишне уплаченных до 01.10.2020 г.

Таким образом, учитывая, что налогоплательщик имеет право самостоятельно определять судьбу излишне уплаченных в 2021 году налогов в размере 108 004,58 руб., а налоговый орган вправе произвести зачет, но не более чем за три года со дня уплаты налога, ИФНС №25 не вправе была отказать ФИО1 в зачете излишне уплаченных (взысканных) налогов в счет уплаты налога на имущество и земельного налога за 2017 г. в размере 85 333,33 руб.

С учетом изложенного, суд полагает возможным удовлетворить требования ФИО1 и обязать налоговый орган произвести зачет излишне уплаченных платежей.

Поскольку встречное административное исковое заявление ФИО1 судом удовлетворено, оснований для взыскания с него недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2017 год, а таже пени в общем размере 85 333,33 руб. не имеется.

Руководствуясь ст. 175, 177-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №25 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени оставить без удовлетворения.

Встречные административные требования ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №25 по Ростовской области о признании действий незаконными, обязании произвести зачет суммы излишне уплаченного налога – удовлетворить.

Признать незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №25 по Ростовской области по зачету платежей, излишне уплаченных ФИО1 в 2021 году, в размере 108 004 рубля 58 копеек, в счет погашения недоимки по налогу за 2012,2013 года.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №25 по Ростовской области произвести зачет суммы платежей, излишне уплаченных ФИО1 в 2021 году, в размере 85 333 рубля 33 копейки, в счет погашения недоимки по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу за 2017 год и пене.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Н. Федотова