Решение по делу № 2А-2742/2022 от 10.01.2023 | Керченский городской суд (Республика Крым)

Дело № 2а-317/2023

УИД 91RS0012-01-2022-004850-97

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 января 2023 года г. Керчь

Керченский городской суд Республики Крым в составе:

председательствующего судьи -Григорьевской И.В.

при секретаре -Орёл А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Республике Крым к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, суд

установил:

В Керченский городской Республики Крым поступило заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Республике Крым к ФИО1 о взыскании с физического лица – ФИО1 (<данные изъяты>) в доход бюджета задолженность в общей сумме 27 655 рублей 51 копейку в том числе: - пени по налогу на доходы физических лиц за 2021, 2022 года в сумме 19 033 рублей 62 коп.; - пени по земельному налогу в сумме 9 рублей 39 коп.; - штраф за налоговое правонарушение, предусмотренный статьей 119 НК РФ в сумме 8 612 рублей 50 копеек.

Требования мотивированы тем, что Межрайонной ИФНС России № 7 по Республике Крым в адрес судебного участка № 47 Керченского судебного района Республики Крым в порядке статьи 123.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций. По результатам рассмотрения заявления вынесен судебный приказ от 14.07.2022 о взыскании с ФИО1 сумм налоговых обязательств. По заявлению от ФИО1 25.07.2022 судебный приказ отменен.

ФИО1 в соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком земельного налога (за данным лицом числится (числился) земельный участок: кадастровый номер 90:19:010108:3656, расположенный по адресу: <адрес>

21.05.2021 ФИО1 представил в Межрайонную ИФНС России № 7 по Республике Крым декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год. Сумма налога к уплате на основании декларации составляет 474 500 рублей. Срок уплаты – 15 июля 2021 года (п. 4 ст. 228 НК РФ).

В установленный законом срок сумма налога административным ответчиком оплачена не была.

Заместителем начальника Межрайонной ИФНС России № 7 по Республике Крым вынесено решение № 1396 от 14.10.2021 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому назначен штраф сумме 8 612 руб. 50 коп.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога и штрафа Межрайонной ИФНС России № 7 по Республике Крым в адрес ФИО1 направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов: 1) № 10521 от 07.09.2021 на сумму 4 700 (срок исполнения до 14.10.2021) из них: - пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 4 681 руб. 74 коп. (в настоящее время остаток задолженности составляет 3 508 руб. 04 коп.; - пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 18 руб. 95 коп. (оплачено); 2) № 12170 от 12.10.2021 на сумму 3 722 руб. 38 коп. (срок исполнения до 18.11.2021) из них: - пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 3 712 руб. 96 коп.; - пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 9 руб. 42 коп. (оплачено); 3) № 13318 от 22.11.2021 на сумму 8 612 руб. 50 коп. (штраф за налоговое правонарушение). Срок исполнения до 13.01.2022; 4) № 14597 от 15.12.2021 на сумму 508 руб. 65 коп. (срок исполнения до 18.01.2022) из них: - налог на имущество физических лиц в сумме 113 руб. 00 коп. (оплачено); - земельный налог в сумме 394 руб. 00 коп. (оплачено); - пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 37 коп. (оплачено); - пени по земельному налогу в сумме 1 руб. 28 коп.; 5) № 5774 от 25.02.2022 на сумму 11 866 руб. 73 коп. (срок исполнения до 05.04.2022) из них: - пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 11 812 руб. 62 коп.; - пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 46 руб. 00 коп. (оплачено); - пени по земельному налогу в сумме 8 руб. 11 коп.

Требование передано ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, в соответствии с пунктом 6 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного Приказом Федеральной налоговой службы от 22.08.2017 г. № ММВ-7-17/617@.

До настоящего времени указанная сумма пени и штрафа в бюджет не поступила. В виду изложенного истец обратился в суд с иском.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 7 по Республике Крым в судебное заседание не явился, в адрес суда направил ходатайство о проведении судебного заседания в отсутствие представителя, с учетом позиции, изложенной в исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1 не явился, извещен надлежаще.

Исследовав материалы дела, материалы дела № 2а-47-73/2022 г., суд приходит к выводу, что иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Так судом установлено, что Межрайонной ИФНС России № 7 по Республике Крым в адрес Судебного участка № 47 Керченского судебного района Республики Крым в порядке статьи 123.1 КАС РФ подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций. Вынесен судебный приказ от 14.07.2022 по делу № 2а-47-73/2022, удовлетворено заявление. Ввиду поступившего от ФИО1 заявления об отмене судебного приказа, судом судебный приказ от 14.07.2022 года определением от 25.07.2022 отменен.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), закреплено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, что согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ является основной обязанностью налогоплательщика.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения, в силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии с настоящим кодексом, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом.

В соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

- кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес>

В установленный законом срок сумма налога административным ответчиком оплачена не была.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 228 НК РФ производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав (пп. 2 п. 1 ст. 228пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

- пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 4 681 руб. 74 коп. (в настоящее время остаток задолженности составляет 3 508 руб. 04 коп.;

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 18 руб. 95 коп. (оплачено).(л.д. 7-8).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога и штрафа Межрайонной ИФНС России № 7 по Республике Крым в адрес ФИО1 направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов: направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов: № 12170 от 12.10.2021 на сумму 3 722 руб. 38 коп. (срок исполнения до 18.11.2021) из них: - пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 3 712 руб. 96 коп.; - пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 9 руб. 42 коп. (оплачено).(л.д.9-10).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога и штрафа Межрайонной ИФНС России № 7 по Республике Крым в адрес ФИО1 направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов: № 13318 от 22.11.2021 на сумму 8 612 руб. 50 коп. (штраф за налоговое правонарушение). Срок исполнения до 13.01.2022.(л.д. 11).

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 37 коп. (оплачено); - пени по земельному налогу в сумме 1 руб. 28 коп.(л.д. 15-17).

Требование передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, в соответствии с пунктом 6 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного Приказом Федеральной налоговой службы от 22.08.2017 г. № ММВ-7-17/617@.

До настоящего времени указанная сумма пени и штрафа в бюджет не поступила.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В указанный в требовании срок уплата налога в добровольном порядке не осуществлена.

Пунктом 1 ст. 3 НК РФ закреплено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, что согласно п. 1 ст. 23 НК РФ является основной обязанностью налогоплательщика.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. п. 1 п. 3.4 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные страховые взносы.

Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с пунктом 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налогов прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком, со смертью физического лица - налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Как следует из содержания административного искового заявления, административный ответчик в добровольном порядке указанные суммы не оплатила.

В ходе рассмотрения дела доказательств, опровергающих указанные доводы, суду не представлено.

Правильность расчета подлежащей взысканию с административного ответчика суммы пени, начисленных за несвоевременную оплату налога проверена и сомнений у суда не вызывает.

С учетом изложенных выше правовых норм, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения административного искового заявления.

В силу положений подпункта 7 пункта 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации организации и физические лица освобождаются от уплаты государственной пошлины при подаче в суд административных исковых заявлений.

В соответствии с требованиями ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход государства.

Учитывая, что административный истец при обращении в суд с заявлением был освобожден от оплаты государственной пошлины, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину, пропорционально удовлетворенным исковым требованиям.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Республике Крым к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с физического лица – ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета задолженность в общей сумме 27 655 руб. 51 коп. в том числе:

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2021, 2022 года в сумме 19 033 руб. 62 коп.;

- пени по земельному налогу в сумме 9 руб. 39 коп.;

- штраф за налоговое правонарушение, предусмотренный статьей 119 НК РФ в сумме 8 612 руб. 50 коп.

Реквизиты для уплаты штрафов за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в сумме 8612.50 руб.:

Получатель - Управление Федерального казначейства по Республике Крым (Межрайонная ИФНС России №7 по Республике Крым), банк получателя Отделение Республика Крым банка России//УФК по Республике Крым г. Симферополь, ИНН <***>, КПП 911101001, БИК банка получателя 013510002, корреспондентский счет банка (ЕКС) № 40102810645370000035, расчетный счет в банке №03100643000000017500, КБК 18211605160010002140, ОКТМО 3571500, основание платежа - ЗД.

Реквизиты для уплаты пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2021, 2022 года в сумме 19033.62 руб.:

Получатель - Управление Федерального казначейства по Республике Крым (Межрайонная ИФНС России №7 по Республике Крым), банк получателя Отделение Республика Крым банка России//УФК по Республике Крым г. Симферополь, ИНН <***>, КПП 911101001, БИК банка получателя 013510002, корреспондентский счет банка (ЕКС) № 40102810645370000035, расчетный счет в банке №03100643000000017500, КБК 18210102030012100110, ОКТМО 35715000, основание платежа - ЗД.

Реквизиты для уплаты пени по земельному налогу с физических лиц за 2021, 2022 года в размере 9.39 руб.:

Получатель - Управление Федерального казначейства по Республике Крым (Межрайонная ИФНС России № 7 по Республике Крым), банк получателя Отделение Республика Крым Банка России\\УФК по Республике Крым г. Симферополь, ИНН <***>, КПП 911101001, БИК банка получателя 013510002, корреспондентский счет банка (ЕКС) № 40102810645370000035, расчетный счет в банке №03100643000000017500, КБК 18210606042042100110, ОКТМО 35715000, основание платежа - ЗД.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в местный бюджет гор. Керчь Республика Крым в сумме

1029,67( одна тысяча двадцать девять рублей шестьдесят семь копеек).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Крым через Керченский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Полный текст решения изготовлен 10.01.2023 года.

Судья -(подпись) Григорьевская И.В.

Копия верна

Судья _____________Григорьевская И.В.

Помощник судьи

(наименование должности)

____________________Зингерман К.В.

(подпись) ФИО

Решение (определение) не вступило в законную силу

Верно:Судья ________Григорьевская И.В.

Помощник судьи

(наименование должности)

__________Зингерман К.В. «_____»____________2022 г