УИД 31RS0022-01-2025-001511-74
№ 2а-1498/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
23 июня 2025 года г. Белгород
Свердловский районный суд г. Белгорода в составе:
председательствующего судьи Москвитиной Н.И.,
при секретаре Карпиной А.А.,
с участием представителя административного истца ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Белгородской области к ФИО2 о взыскании пени по налоговым платежам,
установил:
УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором, просит взыскать задолженность по пени в сумме 13 939,18 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исчисленную на сумму задолженности по ЕНС.
В обоснование требований административный истец указал, что определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка №4 Восточного округа г. Белгорода был отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности по налоговым платежам.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежавшим образом. Ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие, против удовлетворения административных исковых требований возражает. Представил возражения, в которых ссылается на оплату имеющейся задолженности, представив квитанции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 14 026,86 руб. и от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 13 939,18 руб.
От представителя УФНС России по Белгородской области поступил отзыв на возражения административного ответчика, согласно которого, платежи на суммы 14 026,86 руб. и 13 939,18 руб. зачтены в уплату задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018 г.; по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017-2019 г.г. Следовательно, задолженность по пени в сумме 13 939,18 руб. за период с 11.01.2024 по 17.06.2024 налогоплательщиком не оплачена.
Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика в соответствии с требованиями ст. 150 КАС РФ.
Исследовав представленные по делу доказательства, суд приходит к следующему.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В абзаце 3 п. 1 ст. 45 НК РФ указано, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В сроки, установленные налоговым законодательством налогоплательщик сумму задолженности не уплатил.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 6 ст. 45 НК РФ).
Принудительный порядок взыскания недоимки налога с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
В соответствии с ч. 1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2 ст.48 НК РФ).
Согласно ст. 419 НК РФ, адвокаты, индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.
В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении стразовых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Согласно ст. 430 НК РФ (согласно редакций, действовавших на момент возникновения указанных правоотношений), размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составлял: 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года; на обязательное медицинское страхование: 5 840 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884 руб. за расчетный период 2019 года, 8 426 руб. за расчетный период 2020 года.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено указанной статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Согласно п.5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Судом установлено, что ФИО2 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В результате невыполнения обязанности по уплате страховых взносов в срок, установленный законодательством, образовалась задолженность.
Задолженность по страховым взносам за 2018 г. была взыскана с налогоплательщика в порядке ст.ст. 46,47 НК РФ, согласно Постановления налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ
Задолженность по страховым взносам за 2019 год была взыскана с налогоплательщика в порядке ст.ст. 46,47 НК РФ, согласно Постановления налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ.
Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300 000 руб. за 2019 год была взыскана с налогоплательщика согласно судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенного мировым судьей судебного участка №4 Восточного округа г. Белгорода.
Задолженность по страховым взносам за 2020 г. была взыскана с налогоплательщика, согласно судебного приказа №, вынесенного мировым судьей судебного участка №4 Восточного округа г. Белгорода ДД.ММ.ГГГГ.
Так как налогоплательщиком не были уплачены страховые взносы в установленный срок, на сумму задолженности были начислены пени.
В соответствии со ст. 346.12 НК РФ, ФИО2 является плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее УСН).
Согласно п.п.2 п.1 ст.346.23 НК РФ, по итогам налогового периода, налогоплательщики предоставляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщиком были представлены налоговые декларации по упрощенной системе налогообложения за 2017-2020 г.г.
Задолженность по УСН за 2017 г. была взыскана с налогоплательщика в порядке ст.ст. 46,47 НК РФ, согласно Постановления налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ.
Задолженность по УСН за 2018 г. была взыскана с налогоплательщика в порядке ст.ст. 46,47 НК РФ, согласно Постановления налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ.
Задолженность по УСН за 2019-2020 г.г. была взыскана с налогоплательщика в согласно судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенного мировым судьей судебного участка №4 Восточного округа г. Белгорода.
В связи с тем, что обязанность по уплате налогов в установленные НК РФ сроки не была исполнена, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно пунктом 2 статьи 399 НК РФ, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки и особенности определения налоговой базы, в соответствии и в пределах, установленных главой 32 НК РФ.
На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом;
2) жилое помещение (квартира, комната);
3) гараж, машино-место;
4) единый недвижимый комплекс;
5) объект незавершенного строительства;
6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В собственности налогоплательщика находится квартира с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты>, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
Налог на имущество физических лиц за 2022 год был взыскан с налогоплательщика на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенного мировым судьей судебного участка №4 Восточного округа г. Белгорода.
В результате невыполнения обязанности по уплате налоговых платежей в срок, установленный законодательством, образовалась задолженность, имелось отрицательное сальдо.
На основании Федерального закона от 14.07.2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» с 01.01.2023 осуществлен переход на Единый налоговый платеж, соответственно все сальдовые остатки отражены на Едином налоговом счете.
Единый налоговый счет свел все суммы налогоплательщика в одно сальдо, исключив одновременное наличие у него задолженности и переплаты по разным видам налогов.
Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ (п.1 ст.11.3 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 НК РФ).
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3 ст. 11.3 НК РФ).
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п.4 ст.11.3 НК РФ).
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 ст.11.3 НК РФ, в валюте Российской Федерации в том числе на основе:
- налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пп.6 п.5 ст.11.3 НК РФ),
- решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично - со дня вступления в силу соответствующего решения (пп.9 п.5 ст.11.3 НК РФ).
Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п.6 ст.11.3 НК РФ).
Таким образом, с 1 января 2023г. формируется единый налоговый счет налогоплательщика (ЕНС).
Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Таким образом, пени не привязаны к конкретному налогу, а рассчитываются от общего «минуса», который образовался на едином налоговом счете. Пени начисляются автоматически, их расчет делает информационная система.
Согласно приказа «О внесении изменений в приказ ФНС России от 05.06.2018 № ММВ-7-8/374@» от 18.01.2023 № ЕД-7-8/31@ для пени установлен отдельный код бюджетной классификации (КБК).
Как следует из материалов дела, стороной административного истца в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, однако, обязанность по уплате задолженности административным ответчиком не исполнена.
В связи с неисполнением требования №, налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №4 Восточного округа г. Белгорода вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 ФИО5 задолженности по налоговым платежам.
Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступлением от ФИО2 возражений.
ДД.ММ.ГГГГ в адрес Свердловского районного суда г. Белгорода поступили возражения ФИО2, в которых ссылается на оплату задолженности, приложив квитанции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 14 026,86 руб. и от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 13 939,18 руб.
Согласно поступившему отзыву на возражения административного ответчика, платежи на суммы 14 026,86 руб. и 13 939,18 руб. зачтены в уплату задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018 г.; по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017-2019 г.г.
Следовательно, задолженность по пени в сумме 13 939,18 руб. за период с 11.01.2024 по 17.06.2024 налогоплательщиком не оплачена.
Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Принимая во внимание, что задолженность до настоящего времени не погашена, сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ налоговым органом при обращении в суд с настоящим административным исковым заявлением соблюдены, с учетом указанных обстоятельств и приведенных положений закона суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.
В соответствии со статьей 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб.
Руководствуясь статьями 175 – 180 КАС РФ, суд
решил:
административный иск Управления ФНС России по Белгородской области (ИНН <***>) к ФИО2 (ИНН №) о взыскании пени по налоговым платежам удовлетворить.
Взыскать c ФИО2 в пользу УФНС России по Белгородской области пени в сумме 13 939,18 руб. за период с 11.01.2024 г. по 17.06.2024 г., исчисленную на сумму задолженности по ЕНС.
Взыскать с ФИО2 в доход бюджета городского округа «Город Белгород» государственную пошлину в сумме 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Свердловский районный суд города Белгорода.
Решение судом в окончательной форме принято 02 июля 2025 года.
Судья Н.И. Москвитина