Дело №2а-549/2025
УИД 33RS0002-01-2024-007471-66
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
7 февраля 2025 года
Октябрьский районный суд г. Владимира в составе:
председательствующего судьи Веселовой А.О.,
при секретаре Кузьминой Д.С.
рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Владимире административное дело по административному иску УФНС России по Владимирской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа
установил:
УФНС России по Владимирской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ответчика единого налогового платежа на общую сумму 8266,25руб.:
- задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 585,90 руб.,
- задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 4623 руб.,
- задолженности по налогу на имущество за 2022 год в размере 7 руб.,
- задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 49 руб.,
- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 3001,35 руб.
В обоснование заявленных требований указано, что ответчик как собственник автомобиля ВАЗ ### гос. номер ###, с мощностью двигателя 72л.с., автомобиля LADA <данные изъяты> гос.номер ### мощностью двигателя 106,10 л.с., жилого дома с кадастровым номером ### по адресу: <...>, земельного участка кадастровым номером ### по адресу: <...> не уплатил в установленные законом сроки транспортный налог за 2021 год в размере 3183 руб. (остаток 585,90 руб.); транспортный налог за 2022 год в размере 3183 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 7 руб., земельный налог за 2022 год в размере 49 руб.
Поскольку в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ должнику направлялось требование об уплате задолженности ### от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 20209,16 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо по ЕНС, которое направлено в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией.
В соответствии с п.п.3,4 ст.46, п.1 ст.48 НК РФ Управлением выставлено решение ### от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 21669,15 руб., которое направлено в адрес административного ответчика заказной корреспонденцией. В указанный в требовании срок налогоплательщик не уплатил единый налоговый платеж, в связи с чем Управление обратилось к мировому судье судебного участка №5 Октябрьского района г.Владимира с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности на сумму 16654,58 руб., которое направлено в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией 15.12.2023.
06.05.2024 мировым судьей судебного участка №5 Октябрьского района г.Владимира выдан судебный приказ ### о взыскании с ФИО1 задолженности. 31.05.2024 судебный приказ отменен. По состоянию на 21.10.2024 текущая сумма задолженности составляет 8266,25 руб.
В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик, надлежаще извещенные о времени и месте рассмотрения дела, не явились. Участвующий в судебном заседании до перерыва ФИО1 возражал против удовлетворения требований, указав, что оплачивал налоги согласно выставленных квитанций, однако допустил, что налоги оплачивались несвоевременно.
Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
Статьей 57 Конституции РФ, ч.1 ст.3 и ч.1 ст.45 НК РФ закреплена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу пунктов 2 и 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.
В силу ст.11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) – это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Согласно положениям ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога.
В силу пункта 1 статьи 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов.
В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки; процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Частью 1 ст.69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В силу ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Порядок уплаты транспортного налога установлен главой 28 НК РФ.
В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговым периодом признается календарный год (ст.360 НК РФ).
На территории Владимирской области транспортный налог введен законом Владимирской области от 27.11.2002 N 119-ОЗ "О транспортном налоге".
Порядок уплаты земельного налога установлен главой 31 НК РФ.
Порядок уплаты налога на имущество установлен главой 32 НК РФ.
Судом установлено и материалами дела подтверждается, что на основании налогового уведомления ### от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику как собственнику транспортного средства, LADA <данные изъяты> гос.номер ### мощностью двигателя 106,10 л.с., начислен транспортный налог за 2022 год в размере 3183 руб. за 12 месяцев владения исходя из налоговой ставки – 30 руб.; транспортный налог за автомобиль ВАЗ ### гос. номер ### за 2022 год в размере 1440 руб., земельный налог за 2022 год на сумму 49 руб. за земельный участок кадастровым номером ### по адресу: <...> и налог на имущество за 2022 год на жилой дом кадастровым номером ###, расположенный на указанном земельном участке, в размере 7 руб. сроком уплаты до 01.12.2023 (всего к оплате 4679 руб.)
30.11.2023 административным ответчиком произведена оплата на сумму 4679руб., о чем представлен чек об оплате.
Вместе с тем данная оплата не может считаться надлежащим исполнением обязанности по уплате имущественных налогов за 2022год, поскольку за административным ответчиком имелась задолженность по оплате налогов, в связи с чем указанная сумма была распределена в соответствии с положениями ч.8 ст.45 НК РФ в счет погашения задолженности по налогам за более ранние периоды.
На основании налогового уведомления ### от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен транспортный налог за указанные транспортные средства за 2021 год на сумму 4623 руб., а также земельный налог – 55 руб. и налог на имущество – 7 руб.
По состоянию на 01.01.2023 налог в указанных суммах оплачен не был, в связи с чем сальдо по ЕНС ФИО1 являлось отрицательным и составляло 10695,10руб., включая в том числе, транспортный налог за 2019, 2021 г.г., налог на имущество за 2018, 2019 и 2021г.г., земельный налог за 2017-2021г.г.
В связи с поступлением денежных средств в размере 4679 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС изменилось на 5616,10 руб.
ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налоговый орган выставил и направил налогоплательщику требование ### об уплате недоимки по налогам и пени на общую сумму 20209,16 руб. сроком уплаты до 28.11.2023г., которое не исполнено.
В связи с неисполнением требования ДД.ММ.ГГГГ УФНС по Владимирской области принято решение ### о взыскании задолженности в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании ### в размере 21669,15 руб.
06.05.2024 мировым судьей судебного участка №5 Октябрьского района г.Владимира выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам на общую сумму 16654,58 руб., который отменен определением мирового судьи судебного участка №5 Октябрьского района г. Владимира от 31.05.2024.
Частью 2 ст.286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
С настоящим иском налоговый орган обратился в суд 13.11.2024, т.е. в установленный законом срок.
Установлено также, что решением Октябрьского районного суда г. Владимира от ДД.ММ.ГГГГ по делу ### с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу за 2017 года в размере 271 рубль, задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 814 рублей, задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 869 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 3989 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 6 рублей, задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 0,10 рублей, пени по земельному налогу за 2017 год в размере 14 рублей 77 копеек, пени по земельному налогу за 2018 год в размере 11 рублей 28 копеек, пени по земельному налогу за 2019 год в размере 0,49 рублей, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 35 рублей 60 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 0,05 рублей, пени по земельному налогу за 2019 год в размере 24 рубля 92 копейки, пени по земельному налогу за 2020 год в размере 2 рубля 37 копеек, пени по транспортному налогу за 2020 года в размере 16 рублей 18 копеек, а всего 6054 рубля 76 копеек.
В связи с несвоевременной оплатой налогов, по состоянию на 01.01.2023 ответчику были начислены пени на общую сумму 1181,37 руб.:
за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу за 2018 год в сумме 80,08 руб. на сумму задолженности 3080 руб.
за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу за 2019 год в сумме 503,44 руб. на задолженность в размере 3989 руб.
за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 213,27 руб. по транспортному налогу за 2020 год на сумму задолженности 4623 руб.
за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 34,67 руб. по транспортному налогу за 2021 год на сумму задолженности 4623 руб.
за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,20 руб. по налогу на имущество за 2018 год на задолженность в размер 6 руб.
за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,77 руб. по налогу на имущество за 2019 год на задолженность в размере 6 руб.
за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,05 руб. по налогу на имущество за 2021 года на сумму задолженности 7 руб.,
за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 63,49 руб. по земельному налогу за 2017 год на сумму 271 руб.
за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 150,45 руб. по земельному налогу за 2018 год на сумму 814 руб.
за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10,11 руб. по земельному налогу за 2018 год на задолженность в размере 55 руб.,
за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6,93 руб. по земельному налогу за 2019 год на сумму задолженности 55 руб.
за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 85,22 руб. по земельному налогу за 2019 год на сумму 814 руб.
за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 31,28 руб. по земельному налогу за 2020 год на сумму 678 руб.
за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,41 руб. по земельному налогу за 2021 год на задолженность в размере 55 руб.
Кроме того, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо 10695,10 руб. начислены пени в сумме 1819,98 руб.
22.12.2024 административным ответчиком произведена оплата в сумме 4891 руб.
Указанная сумма была распределена в счет оплаты транспортного налога за 2021год в сумме 585,90 руб., земельного налога за 2022 год в сумме 49 руб., имущественного налога за 2022 год в сумме 7 руб., транспортного налога за 2022 год в сумме 4249,10 руб.
Таким образом, по состоянию на 09.01.2025 за административным ответчиком числится остаток задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 373,90 руб. (3183+1440 =4623 – 4249,10) и пени в размере 3001,35 руб.
Поскольку до настоящего времени задолженность в указанных выше размерах ответчиком не погашена, доказательств обратного суду не представлено, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в сумме 3375,25 руб.
Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Поскольку в соответствии с п.п. 19 п.1 ст.333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика, с учетом ст.114 КАС РФ, подлежит взысканию в доход муниципального образования город Владимир государственная пошлина пропорционально удовлетворенной части исковых требований в размере 400 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление УФНС России по Владимирской о взыскании единого налогового платежа удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <...> (паспорт ###), в пользу УФНС России по Владимирской области единый налоговый платеж на общую сумму 3375, 25 руб.: задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 373,90 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 3001,35 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Октябрьский районный суд г.Владимира в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий судья А.О. Веселова
Решение суда принято в окончательной форме 21.02.2025.
Судья А.О. Веселова