РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
22 января 2026 г. г.Новомосковск Тульской области
Новомосковский районный суд Тульской области в составе: председательствующего Ивановой О.А.
при секретаре Марцен В.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-146/2026 (№ 2а-2649/2025) по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании пени, начисленных на недоимку по единому налоговому счету,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени, начисленных на недоимку по единому налоговому счету за период с 28.11.2023 по 19.05.2025. В обоснование заявленных требований истец указал на то, что ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 17.09.2018 по 25.01.2021 в виду чего в соответствии с положениями ст. 430 НК РФ была обязана уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование. В связи с тем, что в установленные сроки налогоплательщиком обязанность по уплате страховых взносов, налога на профессиональный доход, а также транспортного налога не была исполнена, за период с 28.11.2023 по 19.05.2025 ФИО1 начислены пени на образовавшуюся недоимку. В виду того, что добровольно начисленные налогоплательщику пени не оплачены, УФНС России по Тульской области обратилось к мировому судье судебного участка № 36 Новомосковского судебного района Тульской области с заявлением о выдаче судебного приказа. По результатам рассмотрения вышеуказанного заявления мировым судьей судебного участка №36 Новомосковского судебного района вынесен судебный приказ № 2а-1584/2025 от 18.07.2025. На основании возражений ФИО1 судебный приказ № 2а-1584/2025 отменен определением мирового судьи от 02.09.2025. В виду изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 пени, начисленные на совокупную обязанность по единому налоговому счету за период с 28.11.2023 по 19.05.2025 в размере 14 431,38 руб.
Представитель административного истца УФНС России по Тульской области не явился, извещен о дате времени и месте судебного заседания надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.
В силу части 7 статьи 150, части 2 статьи 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции РФ, а также п. 1 статьи 3, пдп.1 п. 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ.
Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Материалами дела установлено, что налоговым органом за заявленный в административном иске период начислены пени на совокупную обязанность по уплате налогов, образующих отрицательное сальдо единого налогового счета и состоящих из недоимки по транспортному налогу за 2018 год, НПД за сентябрь 2024 года, страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2020,2021 гг.
В соответствии со статьей 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии со статьей 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии со статьей 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ (ред. от 29.11.2024) «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – ФЗ № 422) применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории "Сириус", либо территория федеральной территории "Сириус", либо территория города Байконура в период действия Договора аренды комплекса "Байконур".
Согласно ч. 1, 2 ст. 8 ФЗ № 422 налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.
Исходя из ч. 1 ст. 9 ФЗ № 422 налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с ч. 3 ст. 11 ФЗ № 422 (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений) уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (в редакции Федерального закона от 28.12.2022 № 565-ФЗ – не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом). Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (ч. 2 ст. 11 ФЗ № 422).
В силу пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, отчетными периодами - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.
Статьей 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, производится ими самостоятельно.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ.
Исходя из выписки из ЕГРЮЛ ФИО1 состояла на учете в качестве лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 17.09.2018 по 25.01.2021.
В ходе рассмотрения дела установлено, что 14.01.2022 Новомосковским районным судом Тульской области по результатам рассмотрения административного дела № 2а-377/2022 по исковому заявлению УФНС России по Тульской области вынесено решение о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 827 рублей и пени за период с 03.12.2019 по 25.12.2019 - 04,05 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год - в размере 32 448 руб. и пени за период с 01.01.2021 по 26.01.2021 – 119,52 руб., а также задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 руб. и пени за период с 01.01.2021 по 26.01.2021 – 31, 04 руб., а всего 41855,61 руб.
Решение суда вступило в законную силу 18.02.2022.
Согласно ч. 1 ст. 16 КАС РФ вступившие в законную силу судебные акты (решения, судебные приказы, определения, постановления) по административным делам, а также законные распоряжения, требования, поручения, вызовы и обращения судов являются обязательными для органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, избирательных комиссий, комиссий референдума, организаций, объединений, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих, граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.
Из поступившей в адрес суда информации ОСП Новомосковского района УФССП России по Тульской области, 26.10.2022 отказано в возбуждении исполнительного производства на основании исполнительного документа ФС № от 17.08.2022, выданного Новомосковским районным судом по делу № 2а-377/2022.
Согласно ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ (ред. от 29.12.2025) «Об исполнительном производстве» исполнительный документ о взыскании денежных средств или об их аресте может быть направлен в банк или иную кредитную организацию непосредственно взыскателем.
В соответствии с положениями ч. 7 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, цифровых рублей, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком, а в отношении цифровых рублей оператором платформы цифрового рубля в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу.
Исходя из представленных в адрес суда документов, налоговым органом в кредитную организацию АО «Альфа-Банк» направлено поручение № 68831 от 29.10.2024 на списание и перечисление суммы задолженности по вышеуказанному судебному решению со счетов налогоплательщика. В дальнейшем 10.10.2025 переформировано и направлено в АО «Т-Банк» поручение № 444414 на списание и перечисление задолженности налогоплательщика. Из информации, поступившей в адрес суда от АО «Т-Банка» указанное поручение принято к исполнению.
30.07.2024 мировым судьей судебного участка № 36 Новомосковского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ № 2а-2579/36/2024 о взыскании с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 566,26 руб. и на обязательное пенсионное страхование в размере 2180,65 руб. за 2021 год, а также пени в размере 16 113,42 руб. за период с 01.01.2020 по 27.11.2023.
Возражений относительно исполнения указанного судебного приказа не поступало.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени (при расчете для физических лиц) принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (часть 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.
Принимая во внимание принятые налоговым органом меры по взысканию недоимки по налогам на основании решения Новомосковского районного суда от 14.01.2022 по делу № 2а-377/2022 (направление поручений в АО «Альфа-Банк», АО «Т-Банк»), дату выдачи судебного приказа № 2а-2579/36/2024, суд приходит к выводу о том, что сроки предъявления исполнительных документов (судебного приказа № 2а-2579/36/2024, исполнительного листа ФС № № от 17.08.2022) к исполнению по вышеуказанным административным делам не истекли, таким образом, возможность взыскания транспортного налога за 2018 год, страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2020, 2021 годы не утрачена.
Исходя из административного искового заявления и приложений к нему, ФИО1 НПД за сентябрь 2024 оплачен не в установленный законом срок в виду чего за период с 29.10.2024 по 05.11.2024 начислены пени в размере 46,47 руб. на сумму налога в размере 8298 руб.
На отрицательное сальдо единого налогового счета, состоящее из недоимки по транспортному налогу за 2018 год, страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2020,2021 год с учетом его уменьшения налоговым органом за период с 28.11.2023 по 19.05.2025 начислены пени в размере 14 384,91 руб.
Общий размер пени, начисленных на совокупную налоговую обязанность, составил 14 431,38 руб. (14384,91+46,47)
В установленный п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговым органом мировому судье судебного участка № 36 Новомосковского судебного района Тульской области подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени в размере 14431,38 руб., начисленных на совокупную обязанность по налогам. По результатам рассмотрения указанного заявления вынесен судебный приказ № 2а-1584/36/2026. Не согласившись с указанным судебным приказом, ФИО1 поданы возражения относительно его исполнения, по результатам которого определением мирового судьи от 02.09.2025 указанный судебный приказ отменен.
В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент предъявления искового заявления) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Административное исковое заявление по настоящему делу подано УФНС России по Тульской области 24.10.2025 (ШПИ 80098114351084), то есть в установленный п. 4 ст. 48 НК РФ срок.
Таким образом, установленный налоговым законодательством порядок взыскания обязательных платежей и срок обращения в суд с административным иском соблюдены.
На основании изложенного требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пени в размере 14 431,38 руб. подлежат удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
В связи с изложенным в доход МО город Новомосковск с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (ИНН №) в пользу УФНС России по Тульской области пени, начисленные на совокупную налоговую обязанность по единому налоговому счету за период с 28.11.2023 по 19.05.2025 пени в размере 14 431,38 руб.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (ИНН №) в доход бюджета МО город Новомосковск государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Новомосковский районный суд Тульской области.
Судья О.А. Иванова