Решение по делу № 2А-4734/2023 от 10.11.2023 - о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному, земельному налогу и пени, за период 2015-2020 г.

УИД05RS0018-01-2023-007932-85

Дело №2а -4734/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 ноября 2023 г. г. Махачкала

Кировский районный суд г.Махачкалы Республики Дагестан в составе председательствующей судьи Абдулгамидовой А.Ч., при секретаре судебного заседания Абдуллаевой Э.Б., с извещением сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы к ФИО1 ФИО8 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному, земельному налогу и пени, за период 2015-2020 г.,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по Кировскому району г.Махачкалы обратилась в суд с административным иском к ФИО1 ФИО9 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному, земельному налогу и пени, за период 2015-2020 г., указывая, что ответчик состоит в качестве налогоплательщика, ИНН №, зарегистрированного по адресу: 367009, РД, <адрес>. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, налоговым органом в отношении него были выставлены требования от 21.06.2021 №33106, от 20.12.2021 №51865, от 27.12.2021 №60945, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о необходимости уплаты налога.

Согласно статьи 356-363.1 НК РФ, Закона РД от 02.12.2002 года № 39 «О транспортном налоге» и сведениям, полученным из органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, в соответствии с п.4 ст.85 и п.п 1-2 ст.362 НК РФ, ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога и обязан уплатить налог на имеющиеся в его собственности транспортные средства. Пунктом 2 ст.362 НК РФ установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам периода исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Согласно п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ, налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели(за исключением воздушных транспортных средств), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налогоплательщику ФИО1 согласно ст.2 Закона РД № 39 «О транспортном налоге» с дополнениями и изменениями, был начислен транспортный налог за 2018-2020 года на сумму 22 830 рублей и пени 5 568.09 рублей, исходя мощности транспортного средства, ставок налога для легковых автомобилей, с учетом даты постановки транспортных средств.

В соответствии с главой 32 НК Р, п.2 ст.218 ГК РФ, ст.1.2. Закона от 09.12.1991 «о налогах на имущество физических лиц», на основании сведений полученных в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физического лица и обязан уплатить налог на имеющиеся в его собственности имущество, указанное в налоговом уведомлении приложенного к иску, на сумму налога за 2019 год в размере 8 рублей и пени 8 рублей.

В соответствии со ст.ст.387-397 Главы 31 «Земельный налог» части 2 НК РФЫ, постановлением Махачкалинского городского Собрания от 03.10.2005 № 17-2в «О земельном налоге» (с последующими изменениями и дополнениями), на основании Решения Собрания депутатов ГОсВД «город Махачкала» ФИО1 является плательщиком земельного налога и обязан уплатить налог на имеющиеся на праве собственности, праве постоянного(бессрочного) пользования земельные участки. Статьей 396 НК РФ установлено, что сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода исчисляется в отношении каждого участка как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено главой 31. Налоговые ставки для земельного налога на территории ГОсВД «г.Махачкала» устанавливаются решением Собрания депутатов от 20.11.2014 № 33-4 «О внесении изменений в постановление Махачкалинского городского собрания№ № 17-2В от 03.10.2005 «О земельном налоге». Согласно постановления Махачкалинского городского собрания № 17-2В от 03.10.2005 г. «О земельном налоге, с последующими изменениями и дополнениями ставка налога на землю составляла 0.3 % от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, предназначенных для домов многоэтажной и индивидуальной жилой застройки, сельскохозяйственного использования и находящихся в составе дачных, садоводческих и огороднических объединений. Расчет земельного налога указан в приложенном налоговом уведомлении. В соответствии со ст.75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора начисляется пени. У ФИО1 за 2018-2020 года имеется недоимка по земельному налогу в размере 127 рублей и пени за 2015-2020 года на сумму 1420 рублей.

В случае не исполнения физическим лицом в установленный НК РФ срок(пп.14 п.1 ст.31, п.1 ст.48 НК РФ) требования об уплате налога налоговый орган вправе предъявить в суд иск о взыскании с физического лица недоимки по налогу и пени по этому налогу. Такой иск может быть подан в суд не ранее, чем истечет срок исполнения требования об уплате налога.(п.2 ст.48 НК РФ). Так инспекция обратилась в мировой суд судебного участка Кировского района г.Махачкалы с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, после чего был вынесен судебный приказ по делу №2а-1210\2022 от 24.08.2022 года. Позднее в инспекцию поступило определение от 14.03.2023 года об отмене судебного приказа, в связи с поступлением возражений должника. В ходе проведенных проверочных мероприятий выяснилось, что задолженность ФИО1 так и не погашена.

Просит суд взыскать с ФИО1 ФИО10, ИНН № недоимку по земельному налогу и пени, транспортному налогу и пени, налогу на имущество и пени на общую сумму 29 953.75 рублей.

Представитель истца ИФНС России по Кировскому района г.Махачкалы, административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явились, суд рассмотрел дело в отсутствие надлежаще извещенных сторон, согласно ч.2 ст.289 КАС РФ, так как явка сторон по закону не является обязательной и не признана таковой судом.

Ответчиком ФИО1 представлены письменные возражения на иск, согласно которым он не является собственником недвижимого имущества и земельных участков, представил сведения об инвалидности.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему:

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 1абз. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК).

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии со статьей 358 НК РФ объектом налогообложения транспортным налогом признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком- физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. П. 6 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно абз.2 п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч.5 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете.

Согласно материалов дела следует, что ответчик ФИО1 находится на налоговом учете в инспекции ФНС по Кировскому району г.Махачкалы, имеет ИНН № и является плательщиком транспортного налога ввиду наличия зарегистрированных на его имя транспортных средств за период 2018-2020 года.

Согласно решения Кировского районного суда г.Махачкалы от 14 июня 2023 года, следует, что административный иск ИФНС России по Кировскому району к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу, удовлетворен частично, с ФИО1 взыскана задолженность за 2015-2017 года по транспортному налогу физического лица в размере 15792 рублей и пени 185.94 рублей, в удовлетворении остальной части иска отказано.

Из содержания вышеуказанного решения суда, следует, что ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы согласно налоговых уведомлений указывает, что ответчик ФИО1 является собственником земельных участков в <адрес> кадастровый №, земельного участка с кадастровым номером № по адресу <адрес>.

Согласно уведомления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии об отсутствии в ЕГРН запрашиваемых сведений №КУВИ-001\2023-121999405 от 26.05.2023 года следует, что за период с 01.01.2014 года по 01.01.2022 года в ЕГРН отсутствуют сведения о наличии зарегистрированных за административным ответчиком объектов недвижимости.

Согласно ч.2 ст.64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Таким образом, за ФИО1 не имеется зарегистрированных объектов недвижимости в том числе земельных участков, жилых домов и строений.

Согласно материалам настоящего дела, следует, что инспекция ФНС России по Кировскому району г.Махачкалы в своих налоговых уведомлениях за 2019, 2020 года начисляет ответчику земельный налог и налог на имущество за жилой дом с кадастровым номером № в <адрес>, земельный участок с кадастровым номером №, с этим же адресом в <адрес>, земельный участок с кадастровым номером № по адресу <адрес> а <адрес>.

Согласно сведениям домовой книги, технического паспорта следует, что собственником жилого дома в сел.<адрес> <адрес> №является ФИО1 ФИО12, соответственно и земельного участка.

Согласно сведениям технического паспорта на жилой дом по <адрес> А Кировского района г.Махачкалы, собственником жилого дома является ФИО1 ФИО11, соответственно и земельного участка.

Таким образом за ответчиком ФИО1 обязанности уплаты земельного налога и налога на имущество не возникло ввиду отсутствия за ним объектов налогообложения.

Согласно налогового уведомления №9737711и от 01.09.2021 года, следует, что ФИО1 ФИО13, извещают о необходимости уплаты транспортного налога в размере 22 310 рублей за транспортные средства <адрес> мощностью 280 л.с., за 9 месяцев 2020 года и <адрес>, мощностью 65 л.с. за 2020 год.

Согласно требования составленного ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы за №51865 об уплате налога, сбора, пени, страховых взносов по состоянию на 20 декабря 2021 года, следует, что ФИО1 извещают о необходимости уплаты транспортного налога 22 830 рублей, пени 102.74 рубля, срок уплаты согласно закона 01.12.2021 года, которые необходимо оплатить в срок доя 09 февраля 2022 года, направленного заказной почтой ФИО1, отчет об отслеживании 40093166465897.

В связи с неуплатой транспортного налога, ответчиком ФИО1, в последующем истец, обратился в мировой суд судебный участок №6 Кировского района г.Махачкалы с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен 24 августа 2022 года по делу №2а-1210\2022 и в последующем определением суда отменен 14 марта 2023 года, в связи с восстановлением срока для представления возражений от ФИО1

Настоящее исковое заявление поступило в суд в пределах шестимесячного срока, после отмены судебного приказа, 14.09.2023 года.

Исследуя материалы дела, следует, что иск подлежит удовлетворению частично в пределах заявленных требований о взыскании транспортного налога за транспортное средство <адрес> мощностью 280 л.с., за 9 месяцев 2020 года на сумму 22050 рублей, так как от уплаты за транспортное средство <адрес>, мощностью 65 л.с. за 2020 год, ответчик освобожден ввиду инвалидности.

Согласно ч.1 ст.5 Закона Республики Дагестан от 02.12.2002 № 39 «О транспортном налоге», Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда, граждане, награжденные орденами Славы или Трудовой Славы трех степеней, участники Великой Отечественной войны - за одну единицу транспорта, а также их общественные объединения (организации), использующие приобретенные транспортные средства для выполнения своей уставной деятельности;

Согласно ч.3 ст.5 вышеуказанного Закона Республики Дагестан от 02.12.2002 № 39 «О транспортном налоге», от уплаты налога освобождаются инвалиды всех категорий, имеющие мотоколяски и легковые автомобили с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил (до 110,33 кВт) включительно, - за одну единицу транспорта;

Согласно справке серии МСЭ-2009 №, следует, что ФИО1 ФИО14, ДД.ММ.ГГГГ г.р., является с 02.02.2011 года повторно инвалидом второй группы по общему заболеванию бессрочно.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.(ч.6)

Действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и на последнего возлагается обязанность, в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, то есть регистрация носит заявительный характер, риски наступления неблагоприятных последствий несовершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.

Ввиду вышеприведенного следует, что иск подлежит удовлетворению частично, так как процедура взыскания налога соблюдена, транспортное средство за указанный период числилось за ответчиком, сведений об уплате транспортного налога, либо сведений об отсутствии регистрации транспортного средства за ответчиком, либо иных оснований, по которому взыскание налога невозможно, судом не установлено.

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч.2 ст.333.20 НК РФ, Верховный Суд РФ, суды общей юрисдикции или мировые судьи, исходя из имущественного положения плательщика, вправе освободить его от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым указанными судами или мировыми судьями, либо уменьшить ее размер, а также отсрочить (рассрочить) ее уплату согласно ст.333.41 настоящего Кодекса.

Согласно материалам дела, следует, что ответчик ФИО1 является инвалидом в связи с чем, суд считает возможным освободить его от уплаты госпошлины в размере 400 рублей.

руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО15, ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающего и зарегистрированного в <адрес>, в пользу ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы, задолженность перед бюджетом в сумме 22 152.74 рублей (двадцать две тысячи сто пятьдесят два рубля 74 коп.) за период 2020 год, из которых - транспортный налог в размере 22050 рублей и пени по транспортному налогу в размере 102.74 рублей.

В удовлетворении остальных требований иска-отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда РД в месячный срок, со дня его вынесения в окончательной форме, через районный суд.

Мотивированное решение составлено 23.11.2023 г.

Судья А.Ч.Абдулгамидова