Решение по делу № 2А-852/2025 от 24.07.2025 | Ленинский районный суд (Город Санкт-Петербург)

78RS0012-01-2025-000026-04 Санкт-Петербург

Дело № 2а-852/2025 24.07.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Ленинский районный суд Санкт-Петербурга в составе

председательствующего судьи Батогова А.В.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 255516.56 руб., из них:

179 058.00 руб. - налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2022 год, штраф по ст. 122 НК РФ в размере 17 906.00 руб.,

26 859.00 руб. - штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам), по ст. 119 НК РФ.,

31 693.56 руб. - суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещён, уточнил исковые требования.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещён.

Суд, определив рассмотреть дело при данной явке, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Межрайонная ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу (далее - налоговый орган, Инспекция) обратилась к мировому судье судебного участка № 8 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 (далее-налогоплательщик, административный ответчик) задолженности по обязательным платежам (по налогу за 2022г., штрафам, пеням) в общей сумме 255516.56руб.

Мировым судьей судебного участка № 8 Санкт-Петербурга по заявлению Инспекции 20.05.2024 вынесен судебный приказ по административному делу № 2а-587/2024-8.

Вынесенный судебный приказ отменён по возражениям налогоплательщика определением мирового судьи от 25.06.2024. Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога, установленную ст.23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ.

Реализация конституционной обязанности платить законно установленные налоги предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком.

В связи с изложенным срок на подачу иска не пропущен, в течение шести месяцев после его отмены и получения копии определения истец обратился в суд с настоящим иском, в связи с чем суд полагает, что срок на подачу настоящего иска не пропущен, мировым судьёй не выносилось определение об отказе в выдаче приказа в связи с пропуском срока.

Исходя из публичного характера налоговых правоотношений, проверка соблюдения срока обращения с требованиями о взыскании налоговых платежей и санкций, относится к обязанности мирового судьи при разрешении вопроса о вынесении судебного приказа.

В рассматриваемом деле мировой судья судебного участка не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа в порядке ст. 123.4 КАС РФ и отказу в восстановлении срока. Факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении возможно пропущенного инспекцией срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.

Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну (Определение Конституционного Суда РФ от 04.07.2017 № 1440-О).

Требование своевременной и полной уплаты налогов отражает не только частные, но и публичные интересы. Неуплата налогов влечет негативные последствия в виде дефицита бюджета – денежных средств, предназначенными для финансового обеспечения задач и функция государства и местного самоуправления (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ).

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну.

С 01.01.2023 введен новый порядок учета налогов и сборов с использованием Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП), утвержденный Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее-НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо Единого налогового счета (далее ЕНС), формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей.

На ЕНС отражается совокупная обязанность налогоплательщика. Под ней понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет (п. 2 ст. 11, п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ (статья введена Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

К ЕНП относятся также суммы, учитываемые на ЕНС по иным основаниям, например в связи с принятием инспекцией решения о возмещении (вычете).

В соответствии с п. 8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Таким образом, с 1 января 2023 года уплата налогов в бюджет РФ осуществляется только в качестве ЕНП (п. 1 ст. 58 НК РФ). Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, образовавшейся до 2023 года, также будут учитываться в качестве ЕНП и определяться по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (п. 10 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).

С учетом п. 1 ст. 11.3 НК РФ в целях ЕНП неважно, на основании какого документа он был уплачен (взыскан или уплачен самим налогоплательщиком).

С 01.01.2023 налогоплательщики лишены возможности определять порядок (последовательность) погашения имеющейся задолженности. Поступившие платежи автоматически разносятся в счет погашения задолженности.

Совокупная обязанность по уплате налоговых платежей аккумулируется на ЕНС.

В соответствии с пп. 2 ст. 1 и ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета (далее - ЕНС) в целях учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, с 01.01.2023 налогоплательщики лишены возможности определять порядок (последовательность) погашения имеющейся задолженности. Иное привело бы к нарушению принципа равенства и поставило бы налогоплательщиков - должников в привилегированное положение перед другими налогоплательщиками, исполняющими свою обязанность по уплате налогов и сборов в установленные законом сроки.

Согласно п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога, прекращается с уплатой налога налогоплательщиком, в связи со смертью налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном ГПК РФ, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора. В рассматриваемом деле отсутствуют основания прекращения налоговой обязанности.

Общая задолженность ответчика по налогам, пеням на едином налоговом счёте налогоплательщика составляла на 23.12.2024 748 663.54 руб. Задолженность по отменённому судебному приказу №2а-587/2024-8 составляла 255 516.56 руб., из них:

179 058.00 руб. - налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2022 год, штраф по ст. 122 НК РФ в размере 17 906.00 руб.,

26 859.00 руб. - штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам), по ст. 119 НК РФ,

31 693.56руб. - суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно п.2 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные, в том числе в пп.2 п.1 ст.228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

На основании пп. 2 п.2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 1 п.1 ст.220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений ст.228 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 ст.228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщик налоговую декларацию не представил.

В соответствии с п.7 ст.6.1 НК РФ, в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Таким образом, срок на представление декларации по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за календарный 2022 год установлен не позднее 2 мая 2023 года.

Декларация по сроку 02.05.2023 налогоплательщиком не представлена.

Согласно имеющимся в Инспекции сведениям о возникновении/прекращении права собственности на объекты недвижимости (поступающих в электронном виде из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Санкт-Петербургу (Управление Росреестра по Санкт-Петербургу) в соответствии со ст.85 Кодекса в 2022 году налогоплательщиком был снят с регистрационного учёта объект недвижимого имущества, находившийся в собственности налогоплательщика менее минимального срока владения, который определен ст. 217.1 Кодекса и составляет 5 (пять) лет с даты регистрации права такой собственности:

Адрес объекта собственности по КЛАДР Вид объекта собственности по СНТС Вид права по СКВПЗУ Дата регистрации факта владения на объект собственности Размер доли в праве Номер регистрации права Кадастровый номер объекта недвижимости Площадь объекта недвижимости Наименование единицы измерения площади объекта недвижимости

<адрес> Квартиры Общая долевая собственность 28.02.2020 0.21053 № 128.00 Квадратный метр

Согласно ст. 214.10 Кодекса в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 01 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имуществ в течении налогового периода – кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенного на дату его постановки на государственный налоговый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В случае, если договорная стоимость выше, чем кадастровая стоимость умноженная на понижающий коэффициент 0.7, в целях налогообложения дохода от продажи объекта недвижимого имущества принимается договорная стоимость.

Если налоговая декларация в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, камеральная налоговая проверка проводится в порядке установленном пунктом 1.2 статьи 88 Кодекса на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за 2022 год Налогоплательщиком не представлена, с 18.07.2023 налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст. 88 НК РФ.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220НК РФ, при исчислении налоговой базы по налогу на доходы, полученные от продажи объектов недвижимости, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1000000 рублей.

В соответствии с пп.2 п.2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В результате проведенной камеральной налоговой проверки Инспекцией произведен расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%:

В соответствии с расчетом, налоговая база по налогу на доходы, полученная от продажи недвижимого имущества с учетом налоговых вычетов, предусмотренных пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, составляет 1 377 370.86 руб.:

Размер доли в праве: 4/19,

Кадастровый номер объекта недвижимого имущества: 78:31:0001707:2185,

Кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества - 10 775 016.58 руб.,

Коэффициент, установленный п. 2 ст. 214.10 НК РФ - 0.7,

Кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества с учетом коэффициента, установленного п. 2 ст. 214.10 НК РФ и доли составляет 1 587 897.18 руб.;

Цена сделки (сумма по договору продажи объекта недвижимого имущества) в соответствии со сведениями из Управления Росреестра по Санкт-Петербургу - 1 587 897.18 руб.,

Сумма имущественного налогового вычета при продаже имущества, в соответствии с пп.1 п.2 ст. 220 НК РФ, в соответствии с долями (4/19 доли): 1000000 *4/19 = 210 526.32 руб.,

Сумма налога, подлежавшая уплате в бюджет:

(1 377 370.86/налоговая база – 210 526.32/сумма налогового вычета) *13% = 179 058 руб.

На дату составления Решения налоговой проверки № 6027 налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год налогоплательщиком не представлена, пояснения не представлены.

Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета (срок представления декларации о доходах за 2022 год - 02.05.2023) могло содержать в себе признаки налогового правонарушения, предусмотренного ст.228, 229 НК РФ и влечет за собой привлечение к налоговой ответственности в соответствии п.1 ст.119 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

На дату составления Решения налоговой проверки№ 6027 налог на доходы физических лиц с суммы дохода, полученного в 2022 году от продажи недвижимого имущества, налогоплательщиком не уплачен.

Не установлены обстоятельства, отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, а также обстоятельства, исключающие вину лица в его совершении. В качестве обстоятельств, смягчающих ответственность учтена несоразмерность деяния тяжести наказания.

Таким образом, с учетом вышеуказанных смягчающих обстоятельств и на основании п.3 ст. 114 НК РФ, размер штрафа подлежал уменьшению в 2 раза:

Размер штрафа по п.1 статьи 119 НК РФ: 179058.00 *6 мес. *5% = 53717.00 / 2 = 26859.00 руб.,

Размер штрафа по п.1 статьи 122 НК РФ: 179058.00 * 20% = 35812.00 / 2 = 17906.00 руб.

Налог и штрафы не были оплачены налогоплательщиком.

Решение о привлечении к налоговой ответственности № 6027 от 09.01.2024 не было обжаловано налогоплательщиком в вышестоящий налоговый орган, в законную силу вступило.

С 01.01.2023 в случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. Статья 71 НК РФ о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности с 01.01.2023 также утратила силу.

Требованием об уплате задолженности № 1085 от 25.05.2023 административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность. Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности (в требовании № 1085 от 25.05.2023 налоговым органом эта информация приведена в абз. 2 листа 2). До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.

Таким образом, налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо. За налогоплательщиком по состоянию на 01.12.2023 сохранялась непогашенная задолженность по налогам ввиду чего новое требование после выставления требования № 1085 от 25.05.2023 не направлялось.

Требование об уплате задолженности оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Согласно п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п.6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

С 01.01.2023 после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. По состоянию на 25.05.2023 (дата формирования требования №1085) сумма пени составляла 411599.54 руб.

При формировании заявления о вынесении судебного приказа сумма пени (от предыдущего заявления) составила на 02.03.2024 31963.56 руб. (задолженность по пени (сальдо) составляла 95846.90руб.).

На 01.01.2023 было образовано отрицательное сальдо ЕНС в сумме 400874.03 руб., в том числе пени 51333.53 руб. (задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС)

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №3259 составляло: общее сальдо на 02.03.2024 в сумме 669210.40 руб., в том числе пени 95846.90 руб. (с учетом уменьшения суммы пени по решению УФНС по Санкт-Петербургу № 05-31/09044@ от 21.02.2024 в соответствии с п.3 ст. 31 НК РФ на 20111.83 руб.).

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 3259 от 04.03.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 64153.34 руб.

Истцом был произведён расчёт в части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ:

№пп № (№ исх. ЗВСП) Дата (дата исх. ЗВСП) Суммы взыскания по документу Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 04.03.2024

Всего в том числе пени

1 ЗВСП по ст.48 366 25.08.2023 419117.52 69577.02

(взыскание недоимки по НДФЛ за 2020 г., по транспортномуналогу за 2014, 2015 г. и задолженность по пени). 49465.19 (сумма пени уменьшена по решению ВНО № 05-31/09044@ от 21.02.2024г.)

2 ЗВСП по ст.48 188 11.12.2023 14688.15 14688.15 14688.15

ИТОГО 64153.34

Истцом произведён расчёт пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 3259 от 04.03.2024: 95846.90руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 02.03.2024) – 64153.34руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 31693.56 руб.

Истцом произведён расчёт пени за период с 01.01.2023 по 02.03.2024 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ:

Дата начала начисления пени Дата окончания начисления пени Вид обязанности Тип пени Кол. дней просрочки Недоимка для пени, руб. Ставка расчета пени/ делитель Ставка

расчета

пени/ % Итого начислено пени, руб.

01.01.2023 17.07.2023 Совокупная обязанность Пени ЕНС 198 -297934.00 (недоимка по НДФЛ за 2020 г./294 895.00руб. + по транспортному налогу за 2014г. /1920.00 руб. + за 2015 г./1119.00руб.). 300 7.5 -14747.73

18.07.2023 23.07.2023 Совокупная обязанность Пени ЕНС 6 -476992.00 300 7.5 -715.49

24.07.2023 14.08.2023 Совокупная обязанность Пени ЕНС 22 -476992.00 300 8.5 -2973.25

15.08.2023 17.09.2023 Совокупная обязанность Пени ЕНС 34 -476992.00 300 12 -6487.09

18.09.2023 25.10.2023 Совокупная обязанность Пени ЕНС 38 -476992.00 300 13 7854.46

26.10.2023 29.10.2023 Совокупная обязанность Пени ЕНС 4 -476992.00 (297934.00 руб. + 179 058.00/недоимка по НДФЛ за 2022 г.) 300 13 826.79

(из них 673.18 включено в адм. иск. заявл. № 8433 от 23.12.2024)

30.10.2023 17.12.2023 Совокупная обязанность Пени ЕНС 49 -476992.00 300 15 -11686.30

18.12.2023 02.03.2024 Совокупная обязанность Пени ЕНС 76 -476992.00 300 16 -19334.08

ИТОГО даты начала ОС ЕНС по 02.03.2024 -64625.20

ИТОГО по периодам от предыдущего заявления -31693.56

После вынесенного Решения от 09.01.2024 № 6027 налогоплательщиком в Инспекцию представлена копия договора дарения доли квартиры б/н от 03.03.2022, согласно которому ФИО2 (даритель) подарил и передал одаряемому 20/95 долей в квартире с кадастровым номером №, и копия Решения Куйбышевского районного суда Санкт-Петербурга от 31.05.2023 (дело №2-286/2023), согласно которому сделка по договору дарения доли квартиры б/н от 03.03.2022 признана недействительной (ничтожной), 20/95 долей в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером № возвращены в собственность ФИО2

Информация о возвращении ФИО2 20/95 долей в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером № отражена в информационных ресурсах налоговых органов. Следовательно, оснований для представления ФИО2 декларации за 2022 год не имеется.

В силу п. 3 ст. 31 НК РФ вышестоящий налоговый орган вправе отменять и изменять Решение.

На основании вышеизложенного, в соответствии со ст. 9 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации», п. 3 ст. 31 НК РФ, Управлением ФНС России по Санкт-Петербургу (далее – Управление) было принято решение № 05-07/20781@ от 30.05.2025 об отмене решения Межрайонной ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу от 09.01.2024 № 6027 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решение № 05-07/20781@ от 30.05.2025г. вступило в силу со дня его принятия. Исковые требования о взыскании недоимки по НДФЛ за 2022г., штрафам и пени уточнены.

За взысканием недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. (доначислен по решению Инспекции № 4399 от 07.10.2022), транспортному налогу с физических лиц за 2014, 2015 гг. Инспекция обратилась в Ленинский районный суд Санкт-Петербурга с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по обязательным платежам № 7 от 13.01.2025 по делу № 2а-945/2025, требования удовлетворены с учётом уточнения.

УФНС России по Санкт-Петербургу в соответствии со ст. ст. 6, 9 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации», п. 3 ст. 31 НК РФ в рамках осуществления контроля в порядке подчиненности за деятельностью Межрайонной ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу было рассмотрено решение Инспекции № 4399 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 07.10.2022.

После вынесения Решения № 4399, налогоплательщиком были представлены копии договора б/н от 23.02.2020, договора купли-продажи б/н от 28.01.2022. Согласно договору б/н от 23.02.2020 налогоплательщиком в дар получено 18/95 долей в квартире с кадастровым номером 78:31:0001707:2185. 2/95 долей в квартире с кадастровым номером 78:31:0001707:2185 приобретены налогоплательщиком по договору купли-продажи б/н от 28.01.2022. Следовательно, налогоплательщиком в 2020 году получен доход в порядке дарения 18/95 долей в квартире с кадастровым номером 78:31:0001707:2185 в размере 2 041 582.09 руб. С учетом представленных документов, реальные налоговые обязательства налогоплательщика, исходя из суммы налоговой базы в размере 2 041 582.09 руб. и сумма налога к уплате в размере 265406.00 руб.

В соответствии со ст. 9 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации», п. 3 ст. 31 НК РФ, Управлением принято решение № 05-07/20143@ от 27.05.2025 об изменении решения Межрайонной ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу от 07.10.2022 № 4399 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и уменьшения суммы налога на доходы физических лиц за 2020 г. на 29 489.00 руб. (294 895.00 руб. - 29 489.00 руб. = 265406.00 руб.). Решение № 05-07/20143@ от 27.05.2025 вступило в силу со дня его принятия. Исковые требования Инспекции были уточнены.

С учетом изложенного, сумма задолженности по административному исковому заявлению - сумма пеней - составляет 11686.31руб. (с учетом решений УФНС по СПб № 05-07/20143@ от 27.05.2025, 05-31/09044@ от 21.02.2024, № 05-07/20781@ от 30.05.2025):

расчета

пени/ % Итого начислено пени, руб.

12.12.2023 17.12.2023 Совокупная обязанность Пени ЕНС 6 -268445.00 (недоимка по НДФЛ за 2020 г./ 265406.00руб. + недоимка по транспортному налогу за 2014г. /1920.00 руб. + за 015г./1119.00руб.). 300 15 -805.34

18.12.2023 02.03.2024 Совокупная обязанность Пени ЕНС 76 -268445.00 300 16 -10880.97

ИТОГО по периодам от предыдущего заявления по 02.03.2024 -11686.31

Таким образом, исковые требования МИФНС № 7 по Санкт-Петербургу, с учетом уточнения, подлежат удовлетворению в полном объеме, в остальной части иска суд полагает необходимым отказать, так как отказ от иска не предоставлен.

Расчёт иска проверен судом, ответчиком не оспорен.

С ответчика в доход государства подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (<данные изъяты>) задолженность по обязательным платежам в размере 11686.31 руб. (суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ), в остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО2 (<данные изъяты>) госпошлину в доход государства в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца.

Судья: Батогов А.В.

Решение в окончательной форме изготовлено и оглашено в полном объёме 24.07.2025