№2а-87/2023

УИД 34RS0042-01-2022-001730-77

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Фролово 25 января 2023 года

Фроловский городской суд Волгоградской области

в составе председательствующего судьи Власовой М.Н.,

при секретаре Бирюковой С.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Фролово Волгоградской области дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

МИФНС России №6 по Волгоградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам. Указав, что ФИО1 /ИНН №/ является плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был выдан судебный приказ № о взыскании недоимки по налогам с ФИО1, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно выставленных требований, за ФИО1 числится недоимка по налогу на имущество физических лиц за период 2018-2020 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которая не погашена и составляет 9764 рубля. В связи с неуплатой налога исчислена пеня в размере 49,47 рублей.

Помимо этого, в 2020 году административный ответчик являлся плательщиком налога на доходы физических лиц. В связи с неотражением полученного дохода и отсутствием соответствующей декларации, налоговым органом проведена камеральная проверка, в результате которой вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ. Административному ответчику начислен НДФЛ за 2020 год в размере 97500 рублей, пени – 9148,75 рублей, штраф по п.1 ст.119 НК РФ – 7312,50 рублей, штраф по п.1 ст.122 НК РФ – 9750 рублей.

Просят суд взыскать с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 9764 рубля и пени в размере 49,47 рублей; по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, в размере 97500 рублей, пени в размере 9148,75 рублей, штраф в размере 9750 рублей, штрафы за налоговые правонарушения за непредставление налоговой декларации в размере 7312,5 рублей, а всего 133524,72 рубля.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №6 по Волгоградской области надлежаще извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. Адресованная ему судебная повестка возвращена в суд в связи с истечением срока хранения. Указанное извещение суд считает надлежащим и приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в его отсутствие.

Исследовав письменные доказательства, судья считает исковые требования подлежащими удовлетворению.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Самое ранее требование об уплате налога, сборов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней и штрафов, подлежащей взысканию с физического лица датируется ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 9813,47 рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ вынесено требование на общую сумму 123711,25 рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

МИФНС №6 по Волгоградской области обратилось к мировому судье судебного участка №60 Фроловского судебного района Волгоградской области с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был выдан судебный приказ № о взыскании недоимки по налогам с ФИО1, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ по заявлению административного ответчика.

Исковое заявление о взыскании недоимки, пени, штрафов по налогу МИ ФНС России №6 по Волгоградской области поступило в суд 14 декабря 2022 года, то есть в установленные законом сроки.

Таким образом, установленный законом вышеуказанный порядок обращения в суд по данной категории административных дел налоговым органом соблюден.

В соответствии со ст.1 НК Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3, пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.2 ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п.1 ст.45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствие со ст.48 Налогового Кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 ИНН <***> является плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 Налогового Кодекса РФ объектами налогообложения признаются: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, а также иные здание, строение, сооружение, помещение, расположенные в пределах муниципального образования.

Статья 409 Налогового Кодекса РФ обязывает налогоплательщиков в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом уплатить годовую сумму налога на имущество физических лиц. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст.408 НК РФ.

Административному ответчику на праве собственности принадлежало имущество: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 297,8, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное недвижимое имущество относится к объектам налогообложения.

В связи с чем, ФИО1 за 2018-2020 гг. начислялись соответствующие налоги.

Однако, как усматривается из материалов дела, указанные налоги административным ответчиком ФИО1 уплачены в установленный законом срок не были.

В соответствии со ст.45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.69 Налогового Кодекса РФ, требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Поскольку административный ответчик ФИО1 не уплатил налог на имущество в установленный законом срок, налоговым органом ему было направлено требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Факт направления требования об уплате налогов подтверждается списком почтовых отправлений ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени обязанность по уплате налогов за 2018-2020 гг. административным ответчиком не исполнена.

Помимо этого, административный ответчик в соответствии с п.1 ст.207 НК РФ в 2020 году являлся плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ и в соответствии с подп.1,4, п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать налоги и представлять налоговую декларацию о доходах физических лиц.

В соответствии со ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, административным ответчиком за 2020 год декларация по форме 3-НДФЛ должна была быть представлена не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со п.3, п.6 ст.214.10 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

В связи с не отражением полученного дохода и отсутствием соответствующей декларации, налоговым органом проведена камеральная проверка, в результате которой ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Административному ответчику налоговым органом начислен НДФЛ за 2020 год в размере 97500 рублей, штраф по п.1 ст. 119 НК РФ – 7312, 50 рублей, штраф по п.1 ст.122 НК РФ – 9750 рублей.

В связи с неуплатой в установленный законом срок налога на имущество физических лиц ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование он должен был исполнить в срок до ДД.ММ.ГГГГ в добровольном порядке, что им сделано не было.

Исходя из положений ст.75 Налогового кодекса РФ, в случае не произведения оплаты по налогам в установленные сроки, начисляется пеня.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за несвоевременную уплату налогов составила на общую сумму 9198,22 рубля: пеня за неуплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – 49,47 рублей, пеня за неуплату налога на доходы физических лиц – 9148,75 рублей.

Расчет пени полностью подтверждается письменными доказательствами, предоставленными стороной административного истца.

Административный ответчик доказательств, подтверждающих уплату задолженности по налогам, пени по налогам и штрафов, возражений по расчету пени на налоги, суду не представил.

При таких обстоятельствах, исковые требования являются обоснованными, поскольку до момента обращения в суд и в момент рассмотрения дела в суде административный ответчик в добровольном порядке не произвёл оплату налогов, пени, штрафов, в связи с чем, суд приходит к выводу о взыскании в пользу административного истца с административного ответчика ФИО1 недоимки по налогам: по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 9764 рубля и пени в размере 49,47 рублей; по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, в размере 97500 рублей, пени в размере 9148,75 рублей, штраф в размере 9750 рублей, штрафы за налоговые правонарушения за непредставление налоговой декларации в размере 7312,5 рублей, а всего 133524,72 рубля.

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №6 по Волгоградской области при подаче административного искового заявления освобождена от уплаты государственной пошлины на основании п.п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ.

Согласно требованиям п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20001 рубля до 100000 рублей уплачивается государственная пошлина в размере – 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20000 рублей.

Цена административного иска составила 133524,72 рубля.

При таких условиях с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 3870,49 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, паспорт серии № №, выдан <адрес> <адрес> во <адрес>, код №, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Волгоградской области недоимки:

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 9764 рубля КБК 18№ ОКТМО №, и пени в размере 49,47 рублей КБК 18№ ОКТМО №;

по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, в размере 97 500 рублей КБК 18№ ОКТМО №, пени в размере 9148,75 рублей КБК 18№ ОКТМО №, штраф в размере 9750 рублей КБК 18№ ОКТМО №;

штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) в размере 7312,5 рублей КБК 18№ ОКТМО №, всего на общую сумму 133 524,72 рубля.

Взыскать с ФИО1, № №, государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 3870,49 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Волгоградский областной суд через Фроловский городской суд Волгоградской области.

Мотивированное решение суда в окончательной форме составлено 10 февраля 2023 года.

Судья М.Н.Власова