Дело №а-2180/2023
УИД 55RS0№-61
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Кировский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Еськовой Ю.М.,
при подготовке и организации судебного процесса помощником судьи ФИО2,
секретаре судебного заседания ФИО3,
рассмотрев 19 мая 2023 года в открытом судебном заседании в городе Омске административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности транспортному налогу и пени в общем размере 27 010 рублей 53 копейки.
В обоснование заявленных требований указано, что в собственности ФИО1 в период 2014-2020 г. находились транспортные средства, в связи с чем был исчислен транспортный налог, о чем направлено соответствующее налоговое уведомление.
Ввиду неисполнения обязанности по уплате налога в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщику начислены пени и направлены соответствующие требование об уплате, однако до настоящего времени задолженность в полном объеме не погашена.
Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> ФИО4, действующая, на основании доверенности, в судебном заседании требования поддержала в полном объеме, представив дополнительные письменные пояснения (л.д.137-138).
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные требования не признал в полном объеме, суду пояснил, что срок исполнения обязанности по уплате задолженности по транспортному налогу за 2014-2019 годы истек.
Выслушав объяснения участников процесса, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Положения части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность платить налоги, закрепленная в приведенной выше статье Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.
При этом согласно статье 19 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются, в том числе физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с положениями пункта 1 статьи 45 поименованного Кодекса, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый), в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий).
Согласно пункту 2 поименованной выше нормы, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (абзац первый).
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (абзацы второй).
Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для начисления пени (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Правоотношения по поводу уплаты транспортного налога подробно урегулированы главой 28 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.
Так, согласно положений статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 статьи 358 приведённого законоположения установлено, что объектом налогообложения признаются транспортные средства, включая автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац первый статьи 362 и абзац 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с положениями пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В абзаце втором пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В последующем, в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, ввиду неуплаты исчисленной суммы налога, в адрес налогоплательщика направляется требование, представляющее собой извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1), данное требование направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2) и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).
Кроме того, в приведенной норме предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).
При этом, как регламентировано в абзаце третьем пункта 50 постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.
Как установлено судом и подтверждается материалами административного дела, административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежали транспортные средства INTERNATIONAL 9400 EAGLE, государственный номер <***>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также ГАЗ 2410, гос. номер №, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.61-62).
Ввиду приведенных обстоятельств налоговым органом был произведен расчет за 2020 год транспортного налога, о чем в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика, направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, полученное им ДД.ММ.ГГГГ, (л.д. 22, 23).
В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2020 год в установленный законом срок, налогоплательщику ФИО1 начислены пени и в его адрес через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 20 500 рублей, пеней в размере 66 рублей 62 копейки в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое было получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18-19,21).
Кроме того, ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по транспортному налогу за 2014-2019 годы в размере 6 443 рубля 91 копейкаДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое было получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24-25,26).
Требования об уплате транспортного налога и пеней в добровольном порядке налогоплательщиком ФИО1 исполнены не были, что послужило основанием для обращения в суд.
В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, которое подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункты 1, 2, абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрен аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд.
В соответствии с требованиями части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций, в том числе должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке (пункт 4), а также об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (пункт 6). В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются копии направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке и определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Согласно положений статьи 289 поименованного выше Кодекса, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).
При этом обязанность по доказыванию обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, о чем указано в части 4 статьи 289 приведенного Кодекса.
Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику налогового уведомления, в случае исчисления налога налоговым органом, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы в определенной последовательности, а именно первоочередными являются действия по подаче заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа – предъявление административного иска.
Заявление мировому судье подано ДД.ММ.ГГГГ, и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей выдан судебный приказ №А-753 (50)/2022 о взыскании с ФИО1 спорной задолженности, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен на оснований возражений должника относительно его исполнения.
Настоящее административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, в установленный законом шестимесячный срок, исчисляемый со дня отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ).
Вместе с тем, как следует из материалов дела и представленных административным истцом дополнительных пояснений, основная задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 20 500 рублей представлена в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.146). На основании данного требования Кировским районным судом <адрес> вынесено решение по административному делу №а-3683/2016 от ДД.ММ.ГГГГ, которым требования налогового органа удовлетворены, однако судебный акт не предъявлен к принудительному исполнению.
Основная задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 20 500 рублей представлена в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.145). На основании данного требования ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес> вынесен судебный приказ №а-5460/2017, который отменен на основании возражений должника, с административным исковым заявлением в федеральный суд общей юрисдикции налоговый орган не обращался.
Основная задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 20 500 рублей представлена в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.144). На основании данного требования ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес> вынесен судебный приказ №а-2394/201, который не отменялся.
Основная задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 20 500 рублей представлена в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 143). На основании данного требования Кировским районным судом <адрес> вынесено решение по административному делу №а-105/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, которым требования налогового органа удовлетворены, ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП (л.д.120), которое окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением требований исполнительного документа (п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве») (л.д.124).
Основная задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 20 500 рублей представлена в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.142). На основании данного требования Кировским районным судом <адрес> вынесено решение по административному делу №а-5046/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, которым требования налогового органа удовлетворены, ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП (л.д.125), которое окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением требований исполнительного документа (п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве») (л.д.129).
Основная задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 20 500 рублей представлена в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.141). На основании данного требования Кировским районным судом <адрес> вынесено решение по административному делу №а-4048/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, которым требования налогового органа удовлетворены. ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП (л.д.130) которое окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением (л.д.135).
Таким образом, установлено, что налоговый орган утратил право взыскания пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 1 139 рублей 55 копеек и пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 1 240 рублей 93 копейки, поскольку сведений о принудительном взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014 год, взысканной по решению Кировского районного суда <адрес> №А-3683/2016 и задолженности по транспортному налогу за 2016 год, взысканной судебным приказом №а-2394/2018, налоговым органом не представлено. Таким образом, судебный акт о взыскании задолженности за 2014 год вынесен, однако к принудительному исполнению в установленный срок не предъявлен, судебный приказ о взыскании налоговой недоимки за 2016 год отменен по заявлению взыскателя, и в исковом производстве налоговый орган не обращался.
Также суд приходит к выводу об утрате налоговым органом права взыскания пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 1 240 рублей 93 копейки, поскольку основная задолженность по транспортному налогу за 2015 год была взыскана судебным приказом №А-5460/2017, отмененным на основании возражений должника ДД.ММ.ГГГГ, и как следует из пояснений представителя налогового органа, в федеральный суд общей юрисдикции МИФНС с административным иском о взыскании указанной задолженности не обращалась.
Учитывая, приведенные обстоятельства, требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности подлежат частичному удовлетворению.
А именно суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания со ФИО1 пени по транспортному налогу за 2017,2018,2019 годы, поскольку недоимка по транспортному налогу за 2017,2018,2019 годы взыскана вышеуказанными судебными актами, и возбужденные на их основании исполнительные производства окончены фактическим исполнением требований.
Учитывая, что административным ответчиком в установленный законом срок не была исполнена возложенная на него обязанность по уплате транспортного налога и пени, при этом административным истцом соблюдены процедура, порядок и срок взыскания образовавшейся задолженности, административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о взыскании со ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020 год и пени также подлежат удовлетворению.
Расчет взымаемой суммы налогов и пени судом проверен, является арифметически верным, соответствует нормам Налогового кодекса Российской Федерации. При этом суд отмечает, что контррасчет недоимки и пени административным ответчиком не представлен.
В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В указанной связи, на основании подпункта первого пункта 1 статьи 333.19. Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 901 рубль 00 копеек.
Руководствуясь положениями статей 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по месту жительства: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по налогам и пени в общем размере 23 389 рублей 12 копеек, в том числе:
-транспортный налог за 2020 год в сумме 20 500 рублей 00 копеек,
-пени по транспортному налогу за 2020 год 66 рублей 62 копейки,
-пени по транспортному налогу за 2017 год – 1 240 рублей 93 копейки,
-пени по транспортному налогу за 2018 год – 1 240 рублей 93 копейки,
-пени по транспортному налогу за 2019 год - 340 рублей 64 копейки.
В остальной части требования административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, о взыскании задолженности по обязательным платежам оставить без удовлетворения.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по месту жительства: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 901 рубль 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Кировский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Еськова Ю.М.
Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.