24RS0023-01-2023-000037-27

Дело № 2а-78/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 апреля 2023 г. с. Казачинское

Казачинский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего - судьи Кидяевой Е.С.,

при секретаре Строк М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № 17 по Красноярскому краю обратилась в Казачинский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу в сумме 10 руб. 42 коп., недоимки по земельному налогу за 2018 г. в сумме 1 231 руб., пени по земельному налогу в сумме 17 руб. 83 коп.

В обоснование заявленных административных исковых требований, административный истец указал в административном исковом заявлении, что ФИО1 является владельцем транспортных средств, за 2017 г. ему начислен транспортный налог, который он несвоевременно заплатил, в результате чего ФИО1 начислены пени за период с 04.12.2018 г. по 29.01.2019 г. в размере 10 руб. 42 коп. Требование об уплате пени до настоящего времени не исполнено. ФИО1 на праве собственности принадлежат земельные участки по адресу: <адрес>, <адрес>. По адресу ФИО1 направлено налоговое уведомление от 27.06.2019 г. № об уплате земельного налога за 2018 г. в срок не позднее 02.12.2019 г. Поскольку в установленный в уведомлении срок сумма налога не уплачена, в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога от 10.02.2020 № в сумме 1 231руб. До настоящего времени требование не исполнено. За несвоевременную уплату недоимки по земельному налогу за 2018 г. в размере 1 231 руб. налогоплательщику за период с 03.12.2019 г. по 09.02.2020 г. начислены пени в сумме 17 руб. 83 коп. Требование об уплате пени от 10.02.2020 г. №, не исполнено. 06.07.2022 г. мировым судьей судебного участка № 36 в Казачинском районе был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 по имущественным налогам и пени. 02.08.2022 г. было вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступившими возражениями от должника. На день подачи административного искового заявления в суд, сумма задолженности в добровольном порядке административным ответчиком не погашена. На основании изложенного, административный истец обратился в суд с настоящим иском.

В судебное заседание административный истец не явился, извещен, заявил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен, о причинах неявки суд не уведомил, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлял.

В силу ст.150 КАС РФ, судом рассмотрено административное исковое заявление в отсутствии не явившихся лиц.

Суд, изучив письменные материалы дела, пришел к следующим выводам.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

Порядок исчисления налогов установлен ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положениями п. 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п.4 ст. 391 НК РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Статьей 394 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

- 0,3 % в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

- 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 397 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Судом установлено, что

ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога, поскольку в его собственности находятся земельные участки:

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, период владения с 01.01.1997 г. и по настоящее время;

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, период владения земельным участком – с 23.06.2014 г. и по настоящее время.

На указанные объекты недвижимости 27.06.2019 г. налоговым органом был произведен расчет земельного налога за 2018 г., о чем направлено налоговое уведомление N №, в котором указан срок уплаты налога – не позднее 02.12.2019 г.

Налоговое уведомление направлено заказным письмом 06.07.2019 г. и считается полученным ФИО1 по истечении шести дней со дня его направления, в соответствии со ст. 52 НК РФ.

Расчет земельного налога за 2018 г. по объекту: <адрес>, произведен следующим образом: налоговая база - 184 980 руб. (кадастровая стоимость земельного участка) * налоговая ставка 0, 3 % (участок используется для ведения личного подсобного хозяйства) = 555 руб., что является правильным, согласуется с требованиями ст. ст. 390, 391, 394, 396 НК РФ.

Расчет земельного налога за 2018 г. по объекту: <адрес>, произведен административным истцом следующим образом: налоговая база 225 402 руб. (кадастровая стоимость) * 0,3% (налоговая ставка) = 676 руб.

Согласно сведениям административного истца, в указанный в налоговом уведомлении срок (до 02.12.2019 г.) сумма налога не была уплачена. Доказательств обратного суду представлено не было.

В связи с тем, что в установленный срок, указанный в налоговом уведомлении, налогоплательщиком ФИО1 обязанность по уплате земельного налога за 2018 г. не исполнена, налоговым органом административному ответчику было направлено требование № от 10.02.2020 г., об уплате земельного налога в сумме 1 231 руб., а также пени в сумме 17 руб. 83 коп., в срок до 06.04.2020 г.

Расчет пени по земельному налогу произведен за период с 03.12.2019 г. по 09.02.2020 г., судом проверен и признан верным.

Суд отмечает, что налоговое требование соответствуют положениям ст. 69 НК РФ. Сроки направления в адрес налогоплательщика требования налоговым органом соблюдены (ст.70 НК).

Также из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога, в соответствии с требованиями ст. 357 НК РФ, поскольку в его собственности находятся транспортное средство ВАЗ2108, государственный регистрационный знак №, моторная лодка «Казанка», Р27-84КЮ.

За 2017 г. ФИО1 насчитан транспортный налог в сумме 714 руб., о чем направлено налоговое уведомление № от 24.08.2018 г., срок уплаты до 03.12.2018 г., затем требование № от 30.01.2019 г. срок исполнения до 13.03.2019 г.

Транспортный налог за 2017 г., согласно сведениям административного истца, уплачен ФИО1 22.07.2019 г.

Таким образом, административному ответчику начислены пени по транспортному налогу за 2017 г. за период с 04.12.2018 г. по 29.01.2019 г. Расчет пени судом проверен, признан верным.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено требование об уплате пени по транспортному налогу в сумме 10 руб. 42 коп. (требование № от 30.01.2019 г.), сроком исполнения до 13.03.2019 г.

Каких-либо доказательств исполнения требований административным ответчиком суду представлено не было.

МИФНС № 17 по Красноярскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 36 в Казачинском районе с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени.

Судебным приказом № 2а-0327/36/2022 от 06.07.2022 г. с ФИО1 было взыскано 1 259 руб. 25 коп., в том числе из них: пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 10 руб. 42 коп., недоимка по земельному налогу за 2018 г. в размере 1 231 руб., пени в размере 17 руб. 83 коп.

Указанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка № 36 в Казачинском районе 02.08.2022 г. в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился 31.01.2023 г.

Таким образом, срок на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а также срок на обращение в районный суд с административным исковым заявлением МИФНС № 17 по Красноярскому краю пропущен не был.

Требования административного истца о взыскании с административного ответчика земельного налога и пени, с учетом приведенных выше обстоятельств, являются обоснованным и подлежащими удовлетворению в полном объеме, в заявленной ко взысканию сумме – 1 259 руб. 25 коп.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Расчет госпошлины, подлежащей взысканию с ответчика в доход бюджета муниципального образования Казачинский район производится согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, ст. 111 КАС РФ и составляет 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции ФНС России № 17 по Красноярскому краю пени по транспортному налогу за 2017 г. за период с 04.12.2018 г. по 29.01.2019 г. в размере 10 руб. 42 коп., недоимку по земельному налогу за 2018 г. в размере 1 231 руб., пени по земельному налогу за 2018 г. за период с 03.12.2019 г. по 09.02.2020 г. в размере 17 руб. 83 коп.

Взыскание задолженности производить по следующим банковским реквизитам:

Взыскатель – межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 17 по Красноярскому краю, ИНН <***>, КПП 241101001, ОГРН <***>, адрес: <...> «в». Получатель – УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, ОКТМО04545000, счет получателя 03100643000000018500. Наименование банка получателя – Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, корсчет банка получателя 40102810445370000059, БИК 017003983, КБК ЕНС 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования Казачинский район государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Казачинский районный суд Красноярского края.

Председательствующий судья: Е.С. Кидяева

Решение изготовлено в полном объеме 16 апреля 2023 г.