Решение по делу № 2А-7847/2024 от 18.03.2025

Дело № 2а-819/2025 (2а-7847/2024;) УИД 53RS0022-01-2024-013014-16

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 марта 2025 года Великий Новгород

Новгородский районный суд Новгородской области в составе:

председательствующего судьи Пчелкиной Т.Л.,

при секретаре Гришуниной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Новгородской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

УФНС России по Новгородской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 18 587 руб. 50 коп., из которых: 8 806 руб. – транспортный налог за расчетный период 2022 г.; 294 руб. – земельный налог за расчетный период 2022 г.; 244 руб. – налог на имущество за расчетный период 2022 г.; 9 243 руб. 50 коп. – пени, начисленные на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 13 августа 2023 г. по 11 декабря 2023 г.

В обоснование требований указано, что ФИО1 в 2022 г. являлась собственником транспортных средств: <данные изъяты>. Общая сумма транспортного налога за 2022 г. составила 8 806 руб. Также, ФИО1 в 2022 г. являлась собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>. Общая сумма земельного налога за 2022 г. ОКТМО 41612163 составила 28 руб. Общая сумма земельного налога за 2022 г. ОКТМО 49625458 составила 266 руб. Кроме того, ФИО1 в 2022 г. являлась собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры с кадастровым номером <адрес>, расположенной по адресу: г<адрес>. Общая сумма налога на имущество физических лиц за 2022 г. - 244 руб. По состоянию на 13 августа 2023 г. у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, на которое за период с 13 августа 2023 г. по 11 декабря 2023 г. на сальдо для пени в общем размере 9 243 руб. 50 коп.

УФНС России по Новгородской области также обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 110 258 руб. 42 коп., из которых: 9 520 руб. – транспортный налог за 2021 г., 1 122 руб. – земельный налог за 2021 г., 2 083 руб. – налог на имущество физических лиц за 2021 г., 13 467 руб. 79 коп. – страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию за 2018 г., 1 542 руб. 52 коп. – страховые взносы по обязательному медицинскому страхованию за 2018 г., 34 445 руб. – страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию за 2022 г., 8 766 руб. – страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию за 2022 г., 39 312 руб. 11 коп. – пени.

В обоснование требований указано, что ФИО1 также с 04 мая 2005 г. по 11 сентября 2024 г. имела статус индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком страховых взносов, за 2018 г. административном ответчиком не уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) в размере 13 467 руб. 79 коп. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) в размере 1 542 руб. 52 коп., за 2022 г. ФИО1 не уплачены страховые взносы на ОПС в размере 34 445 руб. и страховые взносы на ОМС в размере 8 766 руб. Кроме того, в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2014-2021 гг., налога на имущество за 2016-2021 гг., страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017-2021 гг., транспортного налога за 2016-2021 гг. ФИО1 начислены пени в общем размере 29 734 руб. 50 коп. Также за период с 01 января 2023 г. по 12 августа 2023 г. на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 9 577 руб. 61 коп.

Определением суда от 26 ноября 2024 г. административные дела № 2а-7847/2024 и 2а-8266/2024 по административным исковым заявлениям УФНС России по Новгородской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, объединены в одно производство для совместного рассмотрения и разрешения.

В дальнейшем представитель истца уточнил исковые требования и просил взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2022 г. в размере 8 806 руб., земельный налог за 2022 г. в размере 294 руб., налог на имущество за 2022 г. в размере 244 руб., транспортный налог за 2021 г. в размере 9 520 руб., земельный налог за 2021 г. в размере 1 122 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 2 083 руб., страховые взносы на ОПС за 2018 г. в размере 1 531 руб. 69 коп., страховые взносы на ОМС за 2018 г. в размере 175 руб. 41 коп., страховые взносы на ОПС за 2022 г. в размере 34 445 руб., страховые взносы по ОМС за 2022 г. в размере 8 766 руб., пени в размере 48 536 руб. 98 коп.

Представитель административного истца УФНС России по Новгородской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, письменным заявлением просил суд рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом.

Суд, руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также НК РФ).

На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно положениям статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 НК РФ).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Особенности взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в том числе сроки для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением, установлены статьей 48 НК РФ, которая за период с 2019 по 2024 гг. претерпевала изменения в связи с принятием Федеральных законов.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от N 12-О от 30 января 2020 г., следует, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням штрафам, признанных безнадежными к взысканию, установлен статьей 59 НК РФ, пунктом 1 которой определен перечень оснований признания безнадежными ко взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

Безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (подпункт 5 пункта 1 статьи 59 НК РФ).

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В силу пункта 5 статьи 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 данной статьи, может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Исходя из положений пункта 5 статьи 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 г. N 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 г. N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25 октября 2024 г. N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 НК РФ в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия", абзац второй пункта 4 статьи 48 НК РФ предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

В этом же Постановлении Конституционный суд Российской Федерации отметил, что возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством по поводу исполнения налоговых обязательств должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить. Налоговое законодательство не предполагает возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Конституционный Суд Российской Федерации ранее неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке (пункты 3 - 4).

С учетом вышеназванной позиции, изложенной в Постановлении Конституционного суда Российской Федерации, суд при рассмотрении настоящего дела считает необходимым проверить соблюдение Управлением срока обращения в суд по каждой недоимке.

Согласно пункту 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исходя из положений пункта 1 статьи 403 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период времени), налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Согласно положениям статьи 409 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период времени) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 7 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Абзацем 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Транспортный налог относится к региональным налогам, в силу пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (статья 14 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Как установлено судом из письменных материалов дела, ФИО1 в 2022 г. являлась собственником недвижимого имущества - квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>.; с 2016 по 2021 гг. также квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>.

Также ФИО1 на праве собственности с 2014 по 2022 гг. принадлежал земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> с 2019 года также земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>.

Кроме того, за ФИО1 с 2014 по 2018 гг. было зарегистрировано транспортное средство НИССАН <данные изъяты>

Управлением ФИО1 направлены налоговые уведомления:

- № 107329142 от 29 июля 2016 г. об уплате в срок до 01 декабря 2016 г. транспортного налога за 2015 г. в размере 1 440 руб., налога на имущество за 2015 г. в размере 1 042 руб.;

- № 34867917 от 24 июля 2017 г. об уплате в срок до 01 декабря 2017 г. транспортного налога за 2014 г. в размере 1 440 руб., за 2015 г. в размере 1 440 руб., земельного налога за 2014 г. в размере 660 руб., за 2015 г. в размере 1 132 руб., за 2016 г. в размере 1 132 руб., налога на имущество за 2016 г. в размере 1 470 руб.;

- № 3320750 от 24 июня 2018 г. об уплате в срок до 03 декабря 2018 г. транспортного налога за 2017 г. в размере 1 440 руб., земельного налога за 2017 г. в размере 1 132 руб., налога на имущество за 2017 г. в размере 1 897 руб.;

- № 53380671 от 24 июля 2019 г. об уплате в срок до 02 декабря 2019 г. транспортного налога за 2016 г. в размере 1 440 руб., за 2018 г. в размере 1440 руб., и в размере 4 284 руб., земельного налога за 2018 г. в размере 1 132 руб., налога на имущество за 2018 г. в размере 2 087 руб.;

- № 39977112 от 03 августа 2020 г. об уплате в срок до 01 декабря 2020 г. транспортного налога за 2019 г. в размере 4 284 руб., земельного налога за 2019 г. в размере 1 132 руб. и 133 руб., налога на имущество за 2019 г. в размере 2 295 руб.;

- № 20142157 от 01 сентября 2021 г. об уплате в срок до 01 декабря 2021 г. транспортного налога за 2020 г. в размере 4 284 руб. и 436 руб., земельного налога за 2020 г. в размере 1 132 руб. и 266 руб., налога на имущество за 2020 г. в размере 2 525 руб.;

- № 11191408 от 01 сентября 2022 г. об уплате в срок до 01 декабря 2022 г. транспортного налога за 2021 г. в размере 4 284 руб. и 5 236 руб., земельного налога за 2021 г. в размере 856 руб. и 266 руб., налога на имущество за 2021 г. в размере 2 083 руб.;

- № 71913492 от 15 августа 2023 г. об уплате в срок до 01 декабря 2023 г. транспортного налога за 2022 г. в размере 1 785 руб., 2 182 руб., 1 785 руб. и 3 054 руб., земельного налога за 2022 г. в размере 28 руб. и 266 руб., налога на имущество за 2022 г. в размере 127 руб. и 117 руб.

В указанные в налоговых уведомлениях сроки вышеназванные налоги ФИО1 не уплачены.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлены требования:

- по состоянию на 12 октября 2015 г. № 684709 об уплате транспортного налога за 2014 г. сроком до 27 ноября 2015 г.;

- по состоянию на 18 декабря 2017 г. № 55843 об уплате налога на имущество, транспортного налога и земельного налога за 2016 г. сроком до 01 февраля 2018 г.;

- по состоянию на 29 января 2019 г. № 19456 об уплате налога на имущество, транспортного налога и земельного налога за 2017 г. сроком до 14 марта 2019 г.;

- по состоянию на 13 февраля 2020 г. № 16632 об уплате налога на имущество, транспортного налога и земельного налога за 2018 г. сроком до 30 марта 2020 г.;

- по состоянию на 25 мая 2023 г. № 1570 об оплате налогов, входящих в отрицательное сальдо ЕНС сроком до 20 июля 2023 г.

В установленные сроки вышеназванные налоги ФИО1 не уплачен, в связи с чем Управлением исчислены пени:

- по налогу на имущество за 2016 г. (на сумму 1 470 руб.) за период с 02 декабря 2017 г. по 31 октября 2022 г. в размере 514 руб. 03 коп.;

- по налогу на имущество за 2017 г. (на сумму 1 897 руб.) за период с 04 декабря 2018 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 535 руб. 14 коп.;

- по налогу на имущество за 2018 г. (на сумму 2 087 руб.) за период с 03 декабря 2019 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 414 руб. 62 коп.;

- по налогу на имущество за 2019 г. (на сумму 2 295 руб.) за период с 02 декабря 2020 г. по 22 мая 2021 г. в размере 58 руб. 14 коп.;

- по налогу на имущество за 2020 г. (на сумму 2 525 руб.) за период с 02 декабря 2021 г. по 31 марта 2022 г. в размере 116 руб. 49 коп.;

- по налогу на имущество за 2021 г. (на сумму 2 083 руб.) за период с 02 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 15 руб. 62 коп.

- по земельному налогу за 2016 г. (на сумму 1 132 руб.) за период с 02 декабря 2017 г. по 31 октября 2022 г. в размере 257 руб. 88 коп.;

- по земельному налогу за 2014 г. (на сумму 660 руб.) за период с 02 декабря 2017 г. по 31 октября 2022 г. в размере 153 руб.;

- по земельному налогу за 2015 г. (на сумму 1 132 руб.) за период с 02 декабря 2017 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 427 руб. 83 коп.;

- по земельному налогу за 2017 г. (на сумму 1 132 руб.) за период с 04 декабря 2018 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 326 руб. 92 коп.;

- по земельному налогу за 2018 г. (на сумму 1 132 руб.) за период с 03 декабря 2019 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 224 руб. 89 коп.;

- по земельному налогу за 2019 г. (на сумму 1 132 руб.) за период с 02 декабря 2020 г. по 22 мая 2021 г. в размере 28 руб. 68 коп.;

- по земельному налогу за 2020 г. (на сумму 1 132 руб.) за период с 02 декабря 2021 г. по 31 марта 2022 г. в размере 52 руб. 22 коп.;

- по земельному налогу за 2021 г. (на сумму 856 руб.) за период с 02 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 6 руб. 42 коп.;

- по земельному налогу за 2020 г. (на сумму 266 руб.) за период с 02 декабря 2021 г. по 31 марта 2022 г. в размере 12 руб. 27 коп.;

- по земельному налогу за 2021 г. (на сумму 856 руб.) за период с 02 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 2 руб.;

- по транспортному налогу за 2017 г. (на сумму 1 440 руб.) за период с 04 декабря 2018 г. по 31 октября 2022 г. в размере 264 руб. 99 коп.;

- по транспортному налогу за 2016 г. (на сумму 1 440 руб.) за период с 03 декабря 2019 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 285 руб. 46 коп.;

- по транспортному налогу за 2018 г. (на сумму 5 724 руб.) за период с 03 декабря 2019 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 1 081 руб. 54 коп.;

- по транспортному налогу за 2020 г. (на сумму 4 720 руб.) за период с 02 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 325 руб. 13 коп.;

- по транспортному налогу за 2021 г. (на сумму 9 520 руб.) за период с 02 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 71 руб. 40 коп.

Вышеназванные суммы пени, а также задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 8 806 руб., земельному налогу за 2022 г. в размере 294 руб., налогу на имущество за 2022 г. в размере 244 руб., транспортному налогу за 2021 г. в размере 9 520 руб., земельному налогу за 2021 г. в размере 1 122 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 2 083 руб. предъявлены ко взысканию в рамках настоящего административного дела.

Разрешая заявленные требования, суд приходит к следующему.

Из представленных Управлением сведений, задолженность по налогу на имущество за 2016 г. в размере 1 470 руб., земельному налогу за 2016 г. в размере 1 132 руб., земельному налогу за 2014 г. в размере 660 руб., земельному налогу за 2015 г. в размере 1 132 руб. была предъявлена к взысканию 12 октября 2022 г., сведений о вынесении судебного приказа по указанной задолженности Управлением не представлено и такой информации судом не установлено. Сведений об обращении в суд с административным исковым заявлением также не имеется. С учетом срока исполнения требования об уплате указанной задолженности (01 февраля 2018 г.), учитывая, что общая сумма задолженности по налогам на указанную дату составляла более 3000 руб., с заявлением в суд налоговый орган должен был обратиться в течение 6 месяцев с даты исполнения требования, однако в установленный срок этого не сделал. Несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени (статья 57 Конституции Российской Федерации) налоговым органом пропущен срок принудительного взыскания задолженность по налогу на имущество за 2016 г. в размере 1 470 руб., земельному налогу за 2016 г. в размере 1 132 руб., земельному налогу за 2014 г. в размере 660 руб., земельному налогу за 2015 г. в размере 1 132 руб. Таким образом, учитывая, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может, суд приходит к выводу, что задолженность по налогу на имущество за 2016 г. в размере 1 470 руб., земельному налогу за 2016 г. в размере 1 132 руб., земельному налогу за 2014 г. в размере 660 руб., земельному налогу за 2015 г. в размере 1 132 руб. подлежат признанию безнадежной ко взысканию. Задолженность по земельному налогу за 2015 г. в размере 1 132 руб. подлежит исключению из совокупной обязанности ЕНС.

При этом, учитывая, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, в удовлетворении требований Управления о взыскании пени на недоимку по налогу на имущество за 2016 г. (на сумму 1 470 руб.) за период с 02 декабря 2017 г. по 31 октября 2022 г. в размере 514 руб. 03 коп., по земельному налогу за 2016 г. (на сумму 1 132 руб.) за период с 02 декабря 2017 г. по 31 октября 2022 г. в размере 257 руб. 88 коп., по земельному налогу за 2014 г. (на сумму 660 руб.) за период с 02 декабря 2017 г. по 31 октября 2022 г. в размере 153 руб., по земельному налогу за 2015 г. (на сумму 1 132 руб.) за период с 02 декабря 2017 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 427 руб. 83 коп.; по налогу на имущество за 2016 г. за период с 02 декабря 2017 г. по 31 октября 2022 г. в размере 514 руб. 03 коп. надлежит отказать.

Задолженность по налогу на имущество за 2017 г. в размере 1 897 руб., по земельному налогу за 2017 г. в размере 1 132 руб., по транспортному налогу за 2017 г. в размере 1 440 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 76 Всеволожского района Ленинградской области от 08 июля 2019 г. по делу № 2а-1589/2019. Судебный приказ отменен определением того же мирового судьи 20 мая 2020 г. Решением Всеволожского городского суда Ленинградской области от 15 января 2021 г. по делу № 2а-2980/2021 с ФИО1 взыскана указанная задолженность. Исполнительный лист по указанному решению суда предъявлен к исполнению, однако постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Великого Новгорода № 1 УФССП России по Новгородской области 20 августа 2024 г. в возбуждении исполнительного производства отказано ввиду истечения срока предъявления исполнительного документа к исполнению. Таким образом, с учетом того, что принудительное взыскание налога за пределами сроков осуществляться не может, суд приходит к выводу, что задолженность по налогу на имущество за 2017 г. в размере 1 897 руб., по земельному налогу за 2017 г. в размере 1 132 руб., по транспортному налогу за 2017 г. в размере 1 440 руб. подлежат признанию безнадежными ко взысканию. При этом задолженность по налогу на имущество за 2017 г. в размере 1 897 руб. и по земельному налогу за 2017 г. в размере 1 132 руб. подлежат исключению из совокупной обязанности ЕНС.

Учитывая, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, в удовлетворении требований Управления о взыскании пени на недоимку по налогу на имущество за 2017 г. (на сумму 1 897 руб.) за период с 04 декабря 2018 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 535 руб. 14 коп.; по земельному налогу за 2017 г. (на сумму 1 132 руб.) за период с 04 декабря 2018 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 326 руб. 92 коп.; по транспортному налогу за 2017 г. (на сумму 1 440 руб.) за период с 04 декабря 2018 г. по 31 октября 2022 г. в размере 264 руб. 99 коп. надлежит отказать.

Задолженность по налогу на имущество за 2018 г. в размере 2 087 руб., по земельному налога за 2018 г. в размере 1 132 руб., по транспортному налогу за 2016 г. в размере 1 440 руб. и за 2018 г. в размере 5 724 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 76 Всеволожского района Ленинградской области от 25 августа 2020 г. по делу № 2а-1956/2020. Судебный приказ не отменен и предъявлен Управлением к исполнению, однако постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Великого Новгорода № 1 УФССП России по Новгородской области 25 марта 2024 г. в возбуждении исполнительного производства отказано ввиду истечения срока предъявления исполнительного документа к исполнению. Таким образом, с учетом того, что принудительное взыскание налога за пределами сроков осуществляться не может, суд приходит к выводу, что задолженность по налогу на имущество за 2018 г. в размере 2 087 руб., по земельному налога за 2018 г. в размере 1 132 руб., по транспортному налогу за 2016 г. в размере 1 440 руб. и за 2018 г. в размере 5 724 руб. подлежит признанию безнадежной ко взысканию и исключению из совокупной обязанности ЕНС.

При этом, учитывая, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, в удовлетворении требований Управления о взыскании пени на недоимку по налогу на имущество за 2018 г. (на сумму 2 087 руб.) за период с 03 декабря 2019 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 414 руб. 62 коп.; по земельному налогу за 2018 г. (на сумму 1 132 руб.) за период с 03 декабря 2019 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 224 руб. 89 коп.; по транспортному налогу за 2016 г. (на сумму 1 440 руб.) за период с 03 декабря 2019 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 285 руб. 46 коп.; по транспортному налогу за 2018 г. (на сумму 5 724 руб.) за период с 03 декабря 2019 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 1 081 руб. 54 коп. надлежит отказать.

Задолженность по налогу на имущество за 2019 г. в размере 2 295 руб., по земельному налогу за 2019 г. в размере 1 132 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 76 Всеволожского района Ленинградской области от 02 августа 2021 г. по делу № 2а-1690/2021. Судебный приказ не отменен. Задолженность уплачена должником 25 мая 2021 г. Сумма задолженности по пени по указанной недоимке образовалась по состоянию на 26 мая 2021 г. Сведений о направлении какого-либо иного требования, кроме № 1570 по состоянию на 25 мая 2023 г., на сумму пени по налогу на имущество за 2019 г. (на сумму 2 295 руб.) за период с 02 декабря 2020 г. по 22 мая 2021 г. в размере 58 руб. 14 коп., по земельному налогу за 2019 г. (на сумму 1 132 руб.) за период с 02 декабря 2020 г. по 22 мая 2021 г. в размере 28 руб. 68 коп. в указанный в абзаце 3 пункта 1 статьи 70 НК РФ срок (не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 руб.), налоговым органом не предоставлено, в данном случае эти пени включены в требование от 25 мая 2023 г. со значительным пропуском срока без какого-либо обоснования со стороны налогового органа, что является основанием для отказа во взыскании суммы пени по налогу на имущество за 2019 г. (на сумму 2 295 руб.) за период с 02 декабря 2020 г. по 22 мая 2021 г. в размере 58 руб. 14 коп.; по земельному налогу за 2019 г. (на сумму 1 132 руб.) за период с 02 декабря 2020 г. по 22 мая 2021 г. в размере 28 руб. 68 коп.

Задолженность по налогу на имущество за 2020 г. в размере 2 525 руб., по земельному налога за 2020 г. в размере 1 132 руб. и в размере 266 руб., по транспортному налогу за 2020 г. в размере 4 720 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 76 Всеволожского района Ленинградской области от 26 мая 2022 г. по делу № 2а-1411/2022. Судебный приказ отменен определением того же мирового судьи от 06 февраля 2023 г. На основании указанного судебного приказа ОСП Великого Новгорода № 1 УФССП России по Новгородской области 23 ноября 2022 г. возбуждено исполнительное производство № 277572/22/53026-ИП, в рамках исполнительного производства денежных средств в счет погашения задолженности не поступало. Постановлением от 09 марта 2023 г. исполнительное производство окончено в связи с отменой судебного приказа. Сведений об обращении в суд с административным исковым заявлением не имеется. Административным ответчиком задолженность по налогу на имущество за 2020 г. в размере 2 525 руб., по земельному налога за 2020 г. в размере 1 132 руб. и в размере 266 руб. оплачена ФИО1 31 марта 2022 г. С учетом установленных в рамках разрешения настоящего дела обстоятельств, Управлением не пропущен срок взыскания недоимки по пени по налогу на имущество за 2020 г. (на сумму 2 525 руб.) за период с 02 декабря 2021 г. по 31 марта 2022 г. в размере 116 руб. 49 коп.; по земельному налогу за 2020 г. (на сумму 1 132 руб.) за период с 02 декабря 2021 г. по 31 марта 2022 г. в размере 52 руб. 22 коп.; по земельному налогу за 2020 г. (на сумму 266 руб.) за период с 02 декабря 2021 г. по 31 марта 2022 г. в размере 12 руб. 27 коп., а поэтому требования Управления о взыскании вышеназванных сумм пени подлежат удовлетворению.

Вместе с тем, сведений об обращении в установленный статьей 48 НК РФ 6-ти месячный срок с административным иском о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 г. Управлением не представлено. Несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени (статья 57 Конституции Российской Федерации) налоговым органом пропущен срок принудительного взыскания задолженность по транспортному налогу за 2020 г. в размере 4 720 руб. и учитывая, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может, суд приходит к выводу, что задолженность по транспортному налогу за 2020 г. в размере 4 720 руб. подлежат признанию безнадежной ко взысканию и исключению из совокупной обязанности ЕНС.

Задолженность по налогу на имущество за 2021 г. в размере 2 083 руб., по земельному налогу за 2021 г. в размере 856 руб. и 266 руб., по транспортному налогу за 2021 г. в размере 9 520 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 28 Новгородского судебного района Новгородской области от 31 августа 2023 г. по делу № 2а-2825/2023. Судебный приказ отменен определением того же мирового судьи от 12 апреля 2024 г. На основании указанного судебного приказа ОСП Великого Новгорода № 1 УФССП России по Новгородской области 01 апреля 2024 г. возбуждено исполнительное производство № 69831/24/53022-ИП, в рамках исполнительного производства денежных средств в счет погашения задолженности не поступало. С настоящим административным заявлением Управление обратилось с соблюдением установленного пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации 6-ти месячного срока (08 октября 2024 г.). На момент рассмотрения настоящего дела образовавшаяся задолженность по налогу на имущество за 2021 г. по земельному налогу за 2021 г., по транспортному налогу за 2021 г. ФИО1 не погашена, срок принудительного взыскания не пропущен, а, следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2021 г. в размере 9 520 руб., земельному налогу за 2021 г. в размере 1 122 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 2 083 руб.

Кроме того, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по пени на недоимку по налогу на имущество за 2021 г. (на сумму 2 083 руб.) за период с 02 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 15 руб. 62 коп.; по земельному налогу за 2021 г. (на сумму 856 руб.) за период с 02 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 6 руб. 42 коп.; по земельному налогу за 2021 г. (на сумму 856 руб.) за период с 02 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 2 руб.; по транспортному налогу за 2021 г. (на сумму 9 520 руб.) за период с 02 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 71 руб. 40 коп.

В установленный срок ФИО1 не уплачен налог на имущество, транспортный налог и земельный налог за 2022 г.

При этом 26 мая 2023 г. налоговым органом посредством почтового отправления ФИО1 передано требование № 1570 об уплате задолженности по состоянию на 25 мая 2023 г., в том числе задолженности по налогам и страховым взносам в общем размере 170 732 руб. 29 коп., по пеням в размере 35 783 руб. 72 коп., со сроком исполнения до 20 июля 2023 г. Требование в указанный в нем срок и на день истечения срока уплаты налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога за 2022 г. ФИО1 не исполнено, сальдо единого налогового счета последней в перечисленные периоды являлось отрицательным.

В связи с неисполнением ФИО1 данного требования в установленный срок 08 августа 2023 г. Управлением было принято решение № 995 о взыскании упомянутой задолженности за счет денежных средств налогоплательщика (плательщика страховых взносов).

Управление обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности на сумму требования от 08 августа 2023 г., 31 августа 2023 г. вынесен судебный приказ, который отменен определением мирового судьи от 12 апреля 2024 г. (дело № 2а-2825/2023). После подачи вышеназванного заявления, у налогоплательщика образовалась новая задолженность в общей сумме 18 587 руб. 50 коп., в том числе по транспортному налогу за 2022 г. в размере 8 806 руб., земельному налогу за 2022 г. в размере 294 руб., налогу на имущество за 2022 г. в размере 244 руб. и пени в размере 9 243 руб. 50 коп.

Согласно положениям пункта 1 статьи 69, пункта 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период времени) неисполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности; требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику страховых взносов не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 руб., если иное не предусмотрено названным кодексом.

Исходя из приведенных выше положений подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период времени), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности и образования новой задолженности, подлежащей взысканию, в сумме более 10 тысяч рублей.

Поскольку законодательством о налогах, действовавшим в спорный период времени, не предусмотрено направление налогоплательщику нового требования об уплате задолженности в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета, налоговый орган 28 декабря 2023 г. обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 г. в размере 8 806 руб., земельному налогу за 2022 г. в размере 294 руб., налогу на имущество за 2022 г. в размере 244 руб. и пени в размере 9 243 руб. 50 коп. 28 декабря 2023 г. мировым судьей судебного участка № 28 Новгородского судебного района Новгородской области по делу № 2а-4461/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеназванной задолженности по налогам и пени. Определением того же мирового судьи от 12 апреля 2024 г. судебный приказ от 28 декабря 2023 г. отменен.

В рассматриваемом случае, заявление о вынесении судебного приказа подано Управлением мировому судье в установленный подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ срок (не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей).

11 октября 2024 г. Управлением подано в суд настоящее административное исковое заявление.

Разрешая требование Управления о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 г. в размере 8 806 руб., земельному налогу за 2022 г. в размере 294 руб., налогу на имущество за 2022 г. в размере 244 руб. и пени в размере 9 243 руб. 50 коп., суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате указанных налогов, о соблюдении налоговым органом порядка принудительного взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за указанный налоговый период, а также сроков обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и в суд с административным исковым заявлением.

Расчет взыскиваемой с ФИО1 суммы транспортного налога за 2022 г., земельного налога за 2022 г., налога на имущество за 2022 г. судом проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления данного налога, является арифметически верным.

Таким образом, с ФИО1 надлежит взыскать задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 8 806 руб., земельному налогу за 2022 г. в размере 294 руб., налогу на имущество за 2022 г. в размере 244 руб. и пени в размере 9 243 руб. 50 коп.

При этом доводы административного ответчика о том, что в отношении автомобиля <данные изъяты> Арбитражным судом Новгородской области принято решение о признании сделки по его покупке недействительной с 23 ноября 2020 г. и возвращении транспортного средства прежнему владельцу не могут быть приняты судом в качестве основания для отсутствии задолженности по транспортному налогу за 2020-2022 гг. ввиду нижеследующего.

Решением Арбитражного суда Новгородской области от 02 февраля 2024 г. по делу № А44-308/2023 признан недействительным договор купли-продажи от 23 ноября 2020 г. автомобиля <данные изъяты> выпуска, №, мощность 150 л.с., цвет - синий, государственный регистрационный знак - № по цене - 10 000 руб. между должником ФИО2 и ФИО1 В порядке применения последствий недействительности сделки, ФИО1 обязана вернуть в конкурсную массу автомобиль - <данные изъяты>, мощность 150 л.с., цвет - синий, государственный регистрационный знак - <данные изъяты>. Решение вступило в законную силу 17 апреля 2024 г.

Как следует из постановления Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23 декабря 2024 г. по вышеназванному делу № А44-308/2023 автомобиль передан финансовому управляющему согласно акту совершения исполнительных действий, составленному судебным приставом-исполнителем отдела службы судебных приставов УФССП России по Новгородской области 01 ноября 2024 г.

Как следует из ответа УМВД России по Новгородской области от 29 ноября 2024 г., автомобиль <данные изъяты> года выпуска, зарегистрирован за ФИО1 с 26 ноября 2020 г., регистрация не прекращена.

В соответствии с пунктом 1 статьи 209 и статьей 210 Гражданского кодекса Российской Федерации собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом; собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

В соответствии с частью 1 статьи 235 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности прекращается при отчуждении собственником своего имущества другим лицам, отказе собственника от права собственности, гибели или уничтожении имущества и при утрате права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом.

Исходя из положений налогового законодательства возникновение объекта налогообложения связано с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, на что неоднократно указывал и Конституционный Суд Российской Федерации.

Подпунктом 5 пункта 3 статьи 44 НК РФ также предусмотрено, что обязанность по уплате налога может быть прекращена только при наличии обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В связи с изложенным обязанность по уплате транспортного налога возникает с момента регистрации транспортного средства в органах ГИБДД и прекращается со дня снятия его с регистрационного учета.

Доказательств того, что транспортное средство <данные изъяты> выбыло из владения налогоплательщика ранее 01 ноября 2024 г. в материалы дела не представлено.

Указанное транспортное средство в период с даты регистрации за налогоплательщиком не отчуждалось, собственник от своего права на него не отказывался, не установлено обстоятельств гибели или уничтожения имущества.

Регистрация транспортных средств носит учетный характер, осуществляется на основании заявления заинтересованного лица, и сама по себе не является основанием для прекращения или возникновения права собственности, однако налогоплательщиками транспортного налога в силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации признаются лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Как указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 25 сентября 2014 г. N 2015-О федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.

В своих решениях Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно приходил к выводу, что отнесение к налогоплательщикам транспортного налога лиц, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков, которые не лишены возможности совершать действия, связанные с прекращением регистрации ранее принадлежавших им транспортных средств (определения от 24 апреля 2018 г. N 1069-О, от 30 ноября 2021 г. N 2397-О).

Поскольку факт прекращения права собственности административного ответчика на транспортное средство <данные изъяты> до 01 ноября 2024 г. не установлен, действия налогового органа по начислению транспортного налога за спорные периоды в отношении принадлежавшего ей транспортных средств не могут быть признаны незаконными.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно с пунктом 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункт 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно пунктом 1 статьи 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Правила определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определены в статье 430 НК РФ.

Подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ установлен дифференцированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование для указанной категории плательщиков в зависимости от величины дохода плательщика за расчетный период.

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Кодекса).

Согласно части 5 статьи 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Материалами дела установлено, что ФИО1 с 04 мая 2005 г. по 11 сентября 2024 г. имела статус индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком страховых взносов.

ФИО1 надлежало уплатить:

- за 2017 год страховые взносы на ОПС в размере 23 400 руб., страховые взносы на ОМС - 4 590 руб. (срок уплаты до 09 января 2018 г.),

- за 2018 год страховые взносы на ОПС в размере 26 545 руб., страховые взносы на ОМС – 5 840 руб. (срок уплаты до 09 января 2019 г.),

- за 2020 год страховые взносы на ОПС в размере 32 448 руб., страховые взносы на ОМС – 8 426 руб. (срок уплаты до 31 декабря 2020 г.),

- за 2021 год страховые взносы на ОПС в размере 32 448 руб., страховые взносы на ОМС – 8 426 руб. (срок уплаты до 10 января 2022 г.)

Сведений о направлении в адрес ФИО1 требований об уплате страховых взносов за указанные периоды в материалы дела не представлено, за исключением требования по состоянию на 25 мая 2023 г. № 1570 об оплате налогов, входящих в отрицательное сальдо ЕНС сроком до 20 июля 2023 г.

В установленные сроки вышеназванные взносы ФИО1 не уплачены, в связи с чем Управлением исчислены пени:

- по страховым взносам на ОПС за 2017 г. на сумму недоимки в размере 23 400 руб. за период с 30 января 2019 г. по 09 октября 2022 г. – 6 819 руб. 55 коп.;

- по страховым взносам на ОПС за 2018 г. на сумму недоимки в размере 26 545 руб. за период с 30 января 2019 г. по 31 декабря 2022 г. – 7 440 руб. 32 коп.;

- по страховым взносам на ОПС за 2020 г. на сумму недоимки в размере 32 448 руб. за период с 01 января 2021 г. по 31 декабря 2022 г. – 4 246 руб. 90 коп.;

- по страховым взносам на ОПС за 2021 г. на сумму недоимки в размере 32 448 руб. за период с 11 января 2022 г. по 31 декабря 2022 г. – 1 886 руб. 85 коп.

- по страховым взносам на ОМС за 2017 г. на сумму недоимки в размере 4 590 руб. за период с 30 января 2019 г. по 09 октября 2022 г. – 986 руб. 17 коп.;

- по страховым взносам на ОМС за 2018 г. на сумму недоимки в размере 5 810 руб. за период с 30 января 2019 г. по 31 декабря 2022 г. – 1 587 руб. 25 коп.;

- по страховым взносам на ОМС за 2020 г. на сумму недоимки в размере 8 426 руб. за период с 01 января 2021 г. по 31 декабря 2022 г. – 4 246 руб. 90 коп.;

- по страховым взносам на ОМС за 2021 г. на сумму недоимки в размере 8 426 руб. за период с 11 января 2022 г. по 31 декабря 2022 г. – 489 руб. 97 коп.

Вышеназванные суммы пени, а также задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 г. в размере 1 531 руб. 69 коп., по страховым взносам на ОМС за 2018 г. в размере 175 руб. 41 коп., по страховым взносам на ОПС за 2020 г. в размере 34 445 руб., по страховым взносам на ОМС за 2020 г. в размере 8 766 руб. предъявлены ко взысканию в рамках настоящего административного дела.

Разрешая заявленные требования, суд приходит к следующему.

Из представленных Управлением сведений следует, что задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 г. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 76 Всеволожского района Ленинградской области от 15 октября 2018 г. по делу № 2а-338/2018. Вместе с тем, как следует из информации, представленной на сайте судебного участка, под указанным номером дела, значится иное дело.

В редакции, действующей на момент возникновении недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 г. (10 января 2018 г.) положениями НК РФ было установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки (в настоящем случае она составляет более 500 руб.), ему направляется требование об уплате налога не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. При этом, статьей 48 НК РФ был установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб.

С учетом общих положений налогового законодательства, действующих в указанный период, требование по уплате недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 г. должно было быть направлено в адрес должника не позднее 10 апреля 2018 г. и исполнено последним не позднее 28 апреля 2018 г. (10 апреля 2018 г. + 6 дней + 8 дней). С заявлением в суд Управление должно было обратиться в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования, а именно не позднее 28 октября 2018 г. Вместе с тем, доказательств обращения в суд с заявлением о взыскании указанной налоговой задолженности в указанный срок Управлением суду не представлено и судом такие обстоятельства не установлены.

Таким образом, разрешая спор, суд приходит к выводу о том, что Управлением пропущен срок принудительного взыскания задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 г.

Задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 г. должна была быть оплачена до 09 января 2019 г. Недоимка возникла 10 января 2019 г. Сведений о принудительном взыскании указанной задолженности суду не представлено.

В редакции, действующей на момент возникновения указанной недоимки положениями НК РФ было установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки (в настоящем случае она составляет более 500 руб.), ему направляется требование об уплате налога не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. При этом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации был установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб.

С учетом общих положений налогового законодательства, действующих в указанный период, требование по уплате недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 г. должно было быть направлено в адрес должника не позднее 10 апреля 2019 г. и исполнено последним не позднее 28 апреля 2019 г. (10 апреля 2019 г. + 6 дней + 8 дней). С заявлением в суд Управление должно было обратиться в течение 6 месяцев с указанной даты, а именно не позднее 28 октября 2019 г. Вместе с тем, доказательств обращения в суд с заявлением о взыскании указанной налоговой задолженности в указанный срок Управлением суду не представлено и судом такие обстоятельства не установлены.

Таким образом, с учетом вышеназванных норм налогового законодательства, а также того, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может, а уважительные причины пропуска срока обращения в суд отсутствуют, суд приходит к выводу, что задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 г. подлежит признанию безнадежной ко взысканию и исключению из совокупной обязанности ЕНС.

Задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 г. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 76 Всеволожского района Ленинградской области от 02 августа 2021 г. по делу № 2а-1690/2021. Судебный приказ не отменен. Сведений о предъявлении судебного приказа к исполнению не имеется. Согласно части 3 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи. Таким образом, срок предъявления вышеназванного судебного приказа истек 02 августа 2024 г., сведений о восстановлении срока предъявления судебного приказа Управлением суду не представлено.

Таким образом, с учетом вышеназванных норм налогового законодательства, а также того, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может, суд приходит к выводу, что задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 г. подлежит признанию безнадежной ко взысканию и исключению из совокупной обязанности ЕНС.

Задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 г. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 76 Всеволожского района Ленинградской области от 26 мая 2022 г. по делу № 2а-1411/2022. Судебный приказ отменен определением того же мирового судьи от 06 февраля 2023 г. На основании указанного судебного приказа ОСП Великого Новгорода № 1 УФССП России по Новгородской области 23 ноября 2022 г. возбуждено исполнительное производство № №, в рамках исполнительного производства денежных средств в счет погашения задолженности не поступало. Постановлением от 09 марта 2023 г. исполнительное производство окончено в связи с отменой судебного приказа. Сведений об обращении в установленный статьей 48 НК РФ 6-ти месячный срок с административным иском о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 г. Управлением не представлено. Несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени (статья 57 Конституции Российской Федерации) налоговым органом пропущен срок принудительного взыскания задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 г. и учитывая, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может, суд приходит к выводу, что задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 г. подлежат признанию безнадежной ко взысканию и исключению из совокупной обязанности ЕНС.

Задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2022 г. подлежала уплате административным ответчиком 09 января 2023 г. В установленный срок ФИО1 не уплачены страховые взносы.

Управление обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности на сумму требования от 08 августа 2023 г., 31 августа 2023 г. вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2022 г., который отменен определением мирового судьи от 12 апреля 2024 г. (дело № 2а-2825/2023).

В рассматриваемом случае, заявление о вынесении судебного приказа подано Управлением мировому судье в установленный подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ срок. Кроме того, с административным исковым заявлением Управление обратилось 11 октября 2024 г., также в предусмотренный законом срок.

Таким образом, с ФИО1 надлежит взыскать задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 г. в размере 34 445 руб. и по страховым взносам на ОМС за 2020 г. в размере 8 766 руб.

Административным истцом также заявлено требование о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням, начисленным на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 г. по 11 декабря 2023 г.

При этом судом установлено, что отрицательное сальдо единого налогового счета в период с 01 января 2023 г. по 11 декабря 2023 г. состояло из: транспортного налога за 2018 г. – 3 415 руб. 19 коп.; транспортного налога за 2020 г. – 4 720 руб.; транспортного налога за 2021 г. – 9 520 руб.; налога на имущество за 2017 г. – 1 061 руб. 10 коп.; налога на имущество за 2018 г. – 2 087 руб.; налога на имущество за 2021 г. – 2 083 руб.; земельный налог за 2017 г. – 1 132 руб.; земельный налог за 2018 г. – 1 132 руб.; земельный налог за 2021 г. – 1 132 руб.; страховых взносов на ОПС за 2018 г. – 17 497 руб.; страховых взносов на ОПС за 2020 г. – 32 448 руб.; страховых взносов на ОПС за 2021 г. – 32 448 руб.; страховых взносов на ОПС за 2022 г. – 34 445 руб.; страховых взносов на ОМС за 2018 г. – 2 004 руб.; страховых взносов на ОМС за 2020 г. – 8 426 руб.; страховых взносов на ОМС за 2021 г. – 8 426 руб.; страховых взносов на ОМС за 2022 г. – 8 766 руб., а с 02 декабря 2023 г. также транспортного налога за 2022 г. в размере 8 806 руб., земельного налога за 2022 г. в размере 294 руб., налога на имущество за 2022 г. в размере 244 руб.

С учетом установленных в рамках разрешения настоящего дела обстоятельств, совокупная обязанность административного ответчика, из размера которой исчислены пени, подлежит уменьшению, а к расчету должна быть принята сумма отрицательного сальдо ЕНС, которая налогоплательщиком не погашена.

В рамках указанного Управлением периода расчет пени должен быть произведен: за период с 01 января 2023 г. по 09 января 2023 г. на сумму 12 735 руб.; за период с 10 января 2023 г. по 01 декабря 2023 г. на сумму 55 946 руб., со 02 декабря 2023 г. по 11 декабря 2023 г. на сумму 65 290 руб.:

Сумма отрицательного сальдо ЕНС

Период начисления процентов

Кол-во дней в периоде

Ставка ЦБ

Сумма процентов

Начало

Окончание

12 735

01.01.2023

09.01.2023

300

7,5

28,65

55 946

10.01.2023

23.07.2023

195

300

7,5

2 727,37

55 946

24.07.2023

14.08.2023

300

8,5

348,73

55 946

15.08.2023

17.09.2023

300

760,87

55 946

18.09.2023

29.10.2023

300

1 018,22

55 946

30.10.2023

01.12.2023

300

923,11

65 290

02.12.2023

11.12.2023

300

326,45

Итого:

6133,40

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени на совокупную обязанность ЕНС за период с 01 января 2023 г. по 11 декабря 2023 г. в сумме 6 133 руб. 40 коп.

На основании изложенного, требования Управления подлежат частичному удовлетворению, и с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2021 г. в размере 9 520 руб., земельному налогу за 2021 г. в размере 1 122 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 2 083 руб., транспортному налогу за 2022 г. в размере 8 806 руб., земельному налогу за 2022 г. в размере 294 руб., налогу на имущество за 2022 г. в размере 244 руб., задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 г. в размере 34 445 руб., задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020 г. в размере 8 766 руб., а также пени в общем размере 6 409 руб. 82 коп., в том числе: пени по налогу на имущество за 2020 г. в размере 116 руб. 49 коп., пени по земельному налогу за 2020 г. в размере 52 руб. 22 коп., пени по земельному налогу за 2020 г. в размере 12 руб. 27 коп., пени по налогу на имущество за 2021 г. в размере 15 руб. 62 коп., пени по земельному налогу за 2021 г. в размере 6 руб. 42 коп., пени по земельному налогу за 2021 г. в размере 2 руб., пени по транспортному налогу за 2021 г. в размере 71 руб. 40 коп., пени на совокупную обязанность ЕНС за период с 01 января 2023 г. по 11 декабря 2023 г. в размере 6 133 руб. 40 коп.

В удовлетворении остальной части заявленных требований надлежит отказать.

Частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с изложенным с ФИО1 в местный бюджет надлежит взыскать в возмещение расходов по оплате государственной пошлины 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Новгородской области к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности по налогам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО8, 17 <данные изъяты>, в доход соответствующего бюджета налоговую задолженность по транспортному налогу за 2021 г. в размере 9 520 руб., по земельному налогу за 2021 г. в размере 1 122 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 2 083 руб., по транспортному налогу за 2022 г. в размере 8 806 руб., по земельному налогу за 2022 г. в размере 294 руб., по налогу на имущество за 2022 г. в размере 244 руб., по страховым взносам на ОПС за 2020 г. в размере 34 445 руб., по страховым взносам на ОМС за 2020 г. в размере 8 766 руб., а также пени в общем размере 6 409 руб. 82 коп.

Взыскать с ФИО1 ФИО9, ИНН №, в доход местного бюджета расходы по оплате государственной пошлины в размере 4 000 руб.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления УФНС России по Новгородской области к ФИО1 ФИО10 - отказать.

На решение лицами, участвующими в деле, может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Новгородского областного суда через Новгородский районный суд Новгородской области в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Председательствующий Т.Л. Пчелкина

Мотивированное решение составлено 22 апреля 2025 года.