Дело № 2а-1390/2023 (УИД 37RS0012-01-2023-001673-33)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 июля 2023 года г. Иваново

Октябрьский районный суд г. Иванова в составе:

председательствующего судьи Королевой Ю.В.,

при ведении протокола помощником судьи Павловой Е.Н.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее – УФНС России по Ивановской области, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015 год, мотивировав его тем, что ФИО1 в 2015 году являлся собственником земельного участка, с кадастровым номером 37:05:010404:181, расположенного по адресу: Ивановская обл., Ивановский район, д. Песочнево. При этом, в нарушение требований п.1 ст. 363 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ), обязанность по уплате земельного налога за указанный налоговый период им исполнена в установленные законом сроки не была, в связи с чем, у него образовалась задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 361 руб.

За нарушение установленных законом сроков уплаты налогов налоговым органом были начислены пени, о чем административному истцу было указано в требовании, которое административным ответчиком исполнено не было.

В этой связи, УФНС России по Ивановской области обратилась в суд с настоящим административным иском, в котором просит суд взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Ивановской области задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов ОКТМО 24607404 за 2015 год в размере 361 руб., а также государственную пошлину в установленном законом размере.

Представитель административного истца УФНС России по Ивановской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании на административное исковое заявление возражал, сославшись в обоснование своих возражений на то, что земельный налог за 2015 год на указанный в административном иске земельный участок им был оплачен в установленный законом срок, задолженности по его уплате у ФИО1 не имеется. При этом, административный ответчик пояснил, что в 2015 году он действительно являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: Ивановская обл., Ивановский район, д. Песочнево, на который налоговым органом произведено начисление налога. Налоговое уведомление об оплате спорного земельного налога пришло в адрес ФИО1 давно, при этом, в нем также было указано, что административным ответчиком подлежат уплате также налоги на имущество за жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: <...>, где он проживал. При оплате налогов по указанному налоговому уведомлению ФИО1 в том числе был уплачен и земельный налог за 2015 год за земельный участок в д. Песочнево. Однако, в связи с истечением длительного периода времени платежный документ, подтверждающий факт оплаты спорного земельного налога у административного ответчика не сохранился. Также ФИО1 заявил суду ходатайство о применении судом последствий пропуска срока исковой давности по заявленным налоговым органом требованиям. На этом основании, просил в удовлетворении административного искового заявления отказать в полном объеме.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно положениям п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога в силу п. 1 ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как следует из п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Если при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к приобретателю (покупателю) в соответствии с законом или договором переходит право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, налоговая база в отношении данного земельного участка для указанного лица определяется пропорционально его доле в праве собственности на данный земельный участок (п. 3 ст. 392 НК РФ).

Решением Ивановской городской Думы от 11 октября 2005 года № 600 «О земельном налоге» (в ред. Решения Ивановской городской Думы от 26 ноября 2014 года № 798) устанавливалось, что налогоплательщики – физические лица уплачивают налог в соответствии со ст. 397 ч. 2 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Тот же нормативно-правовой документ (в редакции Решения Ивановской городской Думы от 23 декабря 2015 года № 113) установил, что физические лица уплачивают земельный налог в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В п. 4 Решения Ивановской городской Думы от 11 октября 2005 года № 600 «О земельном налоге» установлены налоговые ставки по видам разрешенного использования земельного участка.

Из материалов дела следует, и стороной административного ответчика не оспорено, что на имя ФИО1 в 2015 году был зарегистрирован земельный участок, с кадастровым номером 37:05:010404:181, расположенный по адресу: Ивановская обл., Ивановский район, д. Песочнево, что также подтверждается предоставленной суду выпиской из ЕГРН от 06.07.2023 (л.д. 42-43).

Согласно ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На указанное имущество налоговым органом исчислен земельный налог за 2015 год, о чем в адрес административного ответчика налоговым органом направлялось налоговое уведомление № 80251117 от 04.09.2016, факт получения которого административным ответчиком в ходе рассмотрения дела не оспорен, согласно которому земельный налог за 20158 год за земельный участок с кадастровым номером 37:05:010404:181, расположенный по адресу: Ивановская обл., Ивановский район, д. Песочнево, (за 12 месяцев) составил 361 руб. (л.д. 11-12).

В нем имелся расчет и данные об объектах налогообложения, периоде взыскания, содержались сведения относительно суммы налога и сроке его уплаты.

Оценивая доводы административного ответчика о том, что земельный налог за 2015 год им оплачен в полном объеме в установленный законом срок, но у него не сохранилось соответствующей квитанции, суд исходит из того, что доказательств оплаты спорной задолженности по земельному налогу (платежный документ, подтверждающий факт оплаты) ФИО1 в материалы дела не предоставлено.

Доводы административного ответчика о том, что факт оплаты им земельного налога за спорный период времени подтверждается отсутствием у него задолженности по иным налогам, которые были на основании единого налогового уведомления выставлены ФИО1 для оплаты налоговым органом, и оплачены им единовременно, также не могут быть приняты судом в качестве доказательства исполнения административным ответчиком обязанности по уплате спорной задолженности, поскольку факт отсутствия задолженности по иным налогам не подтверждает факт уплаты им спорного земельного налога и не исключает возможности наличия по нему задолженности.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что по результатам рассмотрения дела было установлено, что сумма земельного налога за 2015 год в установленный законом срок административным ответчиком оплачен не была, в связи с чем, налоговым органом на сумму задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год в сумме 10, 47 руб.

В адрес ФИО1 налоговым органом было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 1564 по состоянию на 27.02.2017 с установлением срока для погашения имеющейся задолженности по налогам и начисленным пени до 07.04.2017 (л.д. 13), факт отправки и получения адресатом которого стороной административного ответчика в ходе рассмотрения дела не оспорен и подтвержден распечаткой скриншота электронной базы данных административного истца.

В силу ч.1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Указанное выше требование в добровольном порядке ФИО1 в установленные в нем сроки не исполнено, доказательств обратного суду в нарушение выше указанных норм закона не представлено.

При таких обстоятельствах, суд соглашается с доводами административного истца о наличии у ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2015 год в размере 361 руб.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Кроме того, административным ответчиком суду заявлено ходатайство о применении судом последствий пропуска истцом срока исковой давности для обращения в суд с настоящими исковыми требованиями в порядке ст. 196,199,200 КАС РФ.

Проверяя соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, а также разрешая доводы административного ответчика о пропуске срока для обращения налогового органа в суд с настоящими требованиями, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч.1 ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со статьей 200 настоящего Кодекса.

При этом, ч.2 ст. 197 ГК РФ установлено, что для отдельных видов требований законом могут устанавливаться специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Следовательно, налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу не позднее 07.10.2017.

Судом установлено, что налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г. Иваново с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 спорной недоимки 10.01.2023, т.е. за пределами установленного законом срока.

16.01.2023 мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г. Иваново был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 спорной недоимки в приказном порядке.

Определением мирового судьи от 03.02.2023 судебный приказ от 16.01.2023 был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Аналогичный срок установлен и ч. 2 ст. 286 КАС РФ.

Поскольку определение об отмене судебного приказа о взыскании ФИО1 земельного налога было вынесено мировым судьей 03.02.2023, следовательно, в данном случае административное исковое заявление должно быть подано в суд не позднее 03.08.2023.

Настоящий административный иск поступил в Октябрьский районный суд г. Иваново 03.07.2023, то есть в установленный законом срок.

Таким образом, административным истцом не был пропущен срок на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением.

При этом не имеет правового значения вопрос о соблюдении срока обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, поскольку суд не вправе оценивать действия мирового судьи, принявшего такое заявление и рассмотревшего его по существу в пределах своей дискреции. Поэтому ходатайство административного о применении судом последствий пропуска административным истцом срока на обращение в суд с настоящим административным иском не может быть удовлетворено судом ввиду отсутствия для этого правовых оснований.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в пользу Управления федеральной налоговой службы по Ивановской области (ИНН <данные изъяты>) задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов ОКТМО 24607404, за 2015 год в размере 361 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Ю.В. Королева

Решение суда в окончательной форме изготовлено 17 июля 2023 года.