Дело № 2а-12/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

п. Тюльган 03 февраля 2025 года

Тюльганский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Абросимова А.М.,

при секретаре Ивановой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

в суд поступило вышеназванное административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является налогоплательщиком. В его собственности находится квартира с кадастровым номером №, общей площадью 48,30 кв.м., по адресу: <адрес>. В соответствии с действующим законодательством административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц 2022 год.

Административный ответчик осуществляет адвокатскую деятельность с 17.02.2003 года. За период с 01.01.2023 по 31.12.2023 исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование. По данным налогам образовалась задолженность.

Налоговым органом в отношении налогоплательщика направлялись налоговые уведомления, а также выставлено и направлено требование об уплате. В установленные сроки налоги не оплачены, в связи с чем начислена пеня. МИФНС России № 15 по Оренбургской области обращались к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесен судебный приказ от 03.04.2024, который отменен определением от 03.05.2024.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общей сумме 63 277 рублей 09 копеек, в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 870 рублей;

- страховые взносы за 2023 год в размере 45 842 рубля;

- пени в размере 16 565 рублей 09 копеек.

Административный истец МИФНС России № 15 по Оренбургской области для участия в деле представителя не направили, извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 извещенный надлежащим образом о дате и месте судебного заседания в судебное заседание не явился, в заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие, иск признал частично.

На основании статей 150, 289 КАС РФ, суд определил рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие представителя административного истца, ответчика поскольку их участие в судебном заседании не признавалось обязательным.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в части 1 статьи 3 и пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьи 44 НК РФ, часть 1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьями 400, 419 Налогового кодекса РФ, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку ему на праве собственности принадлежит объект имущества – квартира с кадастровым номером №, общей площадью 48,30 кв.м. по адресу: <адрес>, а также он обязан уплачивать страховые взносы, поскольку с 17.02.2003 года осуществляет адвокатскую деятельность.

Пункт 1 статьи 403 НК РФ закрепляет, что если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 409 НК РФ уплата налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 в размере 870 рублей.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно статье 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Согласно пункту 1.2 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

ФИО1 исчислена сумма страховых взносов за 2023 год в размере 45 842 рубля.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В адрес ФИО1 налоговым органом направлялись налоговые уведомления.

В связи с неисполнением уведомлений в адрес ФИО1 направлено требование № по состоянию на 16.05.2023 со сроком уплаты до 15.06.2023.

В связи наличием отрицательного сальдо ЕНС задолженности исчислены пени.

В соответствие со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно пункту 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

С 01.01.2023 взысканию подлежит сумма задолженности, равная размеру отрицательного сальдо на едином налоговом счёте на дату направления в суд заявления о вынесении судебного приказа, так как в случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством, о налогах и сборах не предусмотрено.

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обращалась к мировому судье судебного участка в административно-территориальных границах всего Тюльганского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Тюльганского района от 03.05.2024 отменен судебный приказ № от 03.04.2024 в отношении ФИО1 о взыскании недоимки по налогам на сумму 46712 рублей, пени 16 565 рублей 09 копеек и государственной пошлины.

В соответствии с частями 3, 4 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговым органом срок для обращения в суд с административным иском не пропущен, поскольку с настоящим иском в суд они обратились 01.11.2024.

Обращаясь с требованиями о взыскание пени по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 445,17 рублей налоговым органом не учтено, что возможность взыскания пенеобразующей задолженности в размере 7 157 рублей утрачена. Данный вывод суда основывается на том, что при рассмотрении административного дела № налоговым органом было заявлено ходатайство об уточнении исковых требований, в котором административный истец отказался от взыскания с ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2016, 2017, 2018 и 2022 годы. Определением суда от 02.10.2024 производство по делу в этой части было прекращено. Однако решением Тюльганского районного суда Оренбургской области от 24.04.2023 по административному делу № установлено, что возможность взыскания налога на доходы физических лиц за 2016 год утрачена. Решение, в указанной части, вступило в законную силу 27.07.2023. Таким образом, основания взыскания пени по налогу на доходы физических лиц за 2016 год за период с 24.10.2023 по 13.03.2024 в размере 445,17 рублей отсутствуют.

В части требования о взыскание пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 год по сроку уплаты до 16.07.2018 в размере 86,44 руб., налоговым органом не учтено, что возможность взыскания пенеобразующей задолженности утрачена, что установлено так же решением Тюльганского районного суда Оренбургской области от 24.04.2023 по административному делу №. В связи с чем основания взыскания пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 год по сроку уплаты до 16.07.2018 за период с 24.10.2023 по 13.03.2024 в размере 86,44 рублей отсутствуют.

10.01.2020 года мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах Тюльганского района Оренбургской области вынесен судебный приказ № на взыскание пенообразующей задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 год по сроку уплаты до 16.10.2017, который был отменен 10.02.2020. Решением Тюльганского районного суда от 28.12.2020, вступившим в законную силу 29.01.2021, во взыскании пенообразующей задолженности отказано. В связи с чем требования о взыскании пени по налогу на доходы за 2017 год по сроку уплаты до 16.10.2017 в сумме 262,98 рубля за период с 24.10.2023 по 13.03.2024 удовлетворению не подлежат.

Судом установлено, что возможность взыскания пенеобразующей задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 год по сроку уплаты до 15.01.2018, утрачена, поскольку указанная задолженность взыскана по судебному приказу №, исполнительное производство по нему было окончено Тюльганским РОСП 25.03.2020 фактическим исполнением. В связи с чем пени в размере 263,07 рубля за период с 24.10.2023 по 13.03.2024 также не подлежат взысканию с ФИО1

Согласно решению Тюльганского районного суда по административному делу № от 08.08.2023 истцу отказано во взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год по сроку уплаты до 15.07.2022. Решение не обжаловано и вступило в законную силу. Таким образом пеня в размере 1 170, 33 рублей за период с 24.10.2023 по 13.03.2024 не подлежит взысканию с ответчика.

Решением Тюльганского районного суда от 31.10.2024 по административному делу №, вступившему в законную силу 10.12.2024, налоговому органу отказано во взыскании налога на имущество физических лиц за 2019 год, страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020 год, соответственно пени в размере 2 384,92 рублей по страховым взносам на ОПС за 2020, пени в размере 619,32 рублей по страховым взносам на ОМС за 2020 год и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 50,20 рублей за 2019 год не подлежат взысканию с ФИО1

Сведения о том, что задолженность по страховым взносам на ОМС за 2018 год погашена либо возможность ее взыскания не утрачена, в материалы дела административным истцом не представлено. Таким образом, пеня в сумме 367,50 рублей за период с 24.10.2024 по 13.03.2024 не подлежит взысканию с административного ответчика.

Заявленные административные исковые требования о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, по страховым взносам предусмотренным законодательством РФ, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год; пени по налогу на доходы физических лиц за 2018, 2022 годы, пени по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021, 2022, 2023 годы, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020, 2021 и 2022 годы подлежат удовлетворению в полном объеме, поскольку установлено наличие задолженности, ФИО1 доказательств оплаты суду не представлено.

С учётом установленных по делу обстоятельств, не уплаты своевременно налоговой задолженности административным ответчиком, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований частично.

При подаче искового заявления истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 57627 рублей 16 копеек, следовательно, размер государственной пошлины составит 4000 рублей, данная сумма подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>:

задолженность по налогам на имущество физических лиц за 2022 год в размере 870 рублей;

задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 рублей;

пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 15.10.2018 в размере 606,60 рублей за период с 24.10.2023 по 13.03.2024;

пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 15.01.2019 в размере 606,67 рублей за период с 24.10.2023 по 13.03.2024;

пени по налогу на доходы физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 17.07.2023 в размере 1797,52 рублей за период с 24.10.2023 по 13.03.2024;

пени по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024 в сумме 1564,74 рублей за период с 10.01.2024 по 13.03.2024;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 в размере 2384,92 рублей за период с 24.10.2023 по 13.03.2024;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 в размере 2531,71 рублей за период с 24.10.2023 по 13.03.2024;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 в размере 619,32 рублей за период с 24.10.2023 по 13.03.2024;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 в размере 644,30 рублей за период с 24.10.2023 по 13.03.2024;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 55,17 рублей за период с 24.10.2023 по 13.03.2024;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 56,88 рублей за период с 24.10.2023 по 13.03.2024;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 47,33 рублей за период с 02.12.2023 по 13.03.2024.

а всего взыскать задолженность по налогам и пени на общую сумму 57 627 (пятьдесят семь тысяч шестьсот двадцать семь) рублей 16 копеек.

В части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц за 2016, 2017, 2021 годы, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018, 2020 годы, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Тюльганский район Оренбургской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Оренбургский областной суд через Тюльганский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий судья А.М. Абросимов

Решение в окончательной форме принято 05.02.2025.

Судья А.М. Абросимов