Дело № 2а-111/2025 (2а-1541/2024)

УИД 42RS0020-01-2024-001804-77

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Осинники 1 августа 2025 года

Осинниковский городской суд Кемеровской области в составе: председательствующего судьи Замберг Е.В.,

при секретаре Малай А.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО2, ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась с административным исковым заявлением к ФИО7 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования обосновывает тем, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за <данные изъяты> год. ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес> кадастровой стоимостью <данные изъяты> рублей, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, сумма налога за <данные изъяты> год 7 рублей. Срок уплаты налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы налога за <данные изъяты> год <данные изъяты> Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в общем размере 7 рублей. Административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность. По данным расчета налогоплательщиком получен доход от продажи недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: <адрес> цена сделки составила <данные изъяты> рублей. Срок владения вышеуказанным имуществом ФИО1 составляет менее 5 лет (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ – дата окончания регистрации права ДД.ММ.ГГГГ). Следовательно, ФИО1 получен доход в <данные изъяты> году от отчуждения недвижимого имущества находившегося в собственности менее 5 лет, но декларация по форме 3-НДФЛ в налоговый орган за <данные изъяты> год не представлена. По данным камеральной налоговой проверки сумма налога на доходы полученного в виде проданного недвижимого имущества в <данные изъяты> году, подлежащая уплате в бюджет составила <данные изъяты> рублей. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, инспекцией административному ответчику исчислены пени в размере 17 874,16 рублей. До настающего времени подлежащие оплате по требованиям суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 294 017,46 рублей, в том числе пени 38 329,96 рублей. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 38 329,96 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 311 932,74 рубля, в том числе пени 56 238,24 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 38364,08 рублей. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 56238,24 рублей (сальдо на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 38 364,08 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 17 874,16 рублей. Инспекцией сформировано и направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный в требовании № срок, задолженность по транспортном у налогу и земельному налогу и пени в бюджет Российской Федерации не внесена. Долговым центром ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет РФ за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы транспортного налога и земельного налога с физических лиц и соответствующие ему суммы пени административным ответчиком не оплачены. На дату составления заявления о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ сумма отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 294 017,46 рублей, в том числе: налог – 255687,50 рублей, пени 38 329,96 рублей. Сумма задолженности превысила 10 000 рублей после направления в адрес ФИО1 требования № от ДД.ММ.ГГГГ с суммой задолженности по налогам, пени и штрафу в общем размере 301 752,61 рубля. Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, то есть с ДД.ММ.ГГГГ. При таких, обстоятельствах крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № 3 Осинниковского городского судебного района Кемеровской области ДД.ММ.ГГГГ по делу <данные изъяты> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 3 Осинниковского городского судебного района Кемеровской области было вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения. Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Просит взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения задолженность по налогам и пеням в общем размере 17 881,16 рублей, а именно: задолженность по уплате налога на имущество с физических лиц за <данные изъяты> год в сумме 7 рублей; пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета 17 874,16 рублей.

Определением Осинниковского городского суда Кемеровской области от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 8 по Кемеровской области - Кузбассу.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес суда поступили данные о том, что административный ответчик ФИО1 умерла ДД.ММ.ГГГГ.

Определением Осинниковского городского суда Кемеровской области от ДД.ММ.ГГГГ произведена замена ответчика с ФИО1 на ответчиков ФИО2, ФИО3.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области - Кузбассу не явился, извещен надлежащим образом.

В судебное заседание административные ответчики ФИО2, ФИО3 не явились, о дате и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 8 по Кемеровской области – Кузбассу не явился, извещен надлежащим образом.

Суд, изучив материалы настоящего дела, материалы гражданского дела <данные изъяты>, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 409 НК РФ плательщики налога на имущество уплачивают налог по месту нахождения объекта недвижимости не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Начисление налога на имущество физических лиц налоговый орган производит на основании сведений, полученных от регистрирующих органов, в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Одновременно законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ).

В соответствии со статьей 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Судом установлено, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС №8 по Кемеровской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН №.

Согласно сведениям Росреестра ФИО1 является собственником квартиры по адресу: <адрес>

В силу ст. 397 НК РФ, налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> г. в размере 7,00 руб. <данные изъяты>

По сведениям административного истца налогоплательщиком ФИО1 получен доход от продажи недвижимого имущества: квартира, расположенная по адресу: <адрес> цена сделки составила <данные изъяты> руб. По данным камеральной налоговой проверки сумма налога на доходы полученного в виде проданного недвижимого имущества в <данные изъяты> подлежащая уплате в бюджет составила <данные изъяты>

В связи с неуплатой налогоплательщиком налогов в установленный срок налоговым органом сформировано требование № о погашении недоимки по налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> которое направлено ФИО1 через «Личный кабинет налогоплательщика» <данные изъяты>

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Осинниковского городского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам (сборам), отменен <данные изъяты>

Из представленного расчета административного истца следует, что в пеня в размере 17 8745,16 руб. исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности по НДФЛ в размере <данные изъяты> руб. сумма задолженности в размере <данные изъяты> руб., на которую начислены пени в размере 17 874,16 руб., взыскана решением Осинниковского городского суда Кемеровской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу <данные изъяты> Апелляционным определением Кемеровского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Осинниковского городского суда Кемеровской области от ДД.ММ.ГГГГ оставлено без изменения.

Последовательное направление налоговым органом уведомлений и требований в адрес административного ответчика, своевременное обращение в суд как с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с настоящим иском, поданным в течение шести месяцев после вынесения определения об отмене судебного приказа, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом не пропущен срок для обращения в суд с настоящим иском.

Согласно записи акта о смерти № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 умерла ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>

В соответствии со ст. 1111 ГК РФ наследование осуществляется по завещанию и по закону.

В соответствии с положениями ст. 1142 ГК РФ наследниками первой очереди по закону являются дети, супруг и родители наследодателя.

На основании п. 1 ст. 1175 ГК РФ наследники, принявшие наследство, отвечают по долгам наследодателя солидарно (ст. 323). Каждый из наследников отвечает по долгам наследодателя в пределах стоимости перешедшего к нему наследственного имущества.

Статьей 1152 ГК РФ предусмотрено, что для приобретения наследства наследник должен его принять. Принятие наследником части наследства означает принятие всего причитающегося ему наследства, в чем оно ни заключалось, и где бы оно не находилось.

В силу п. 1 ст. 1153 ГК РФ принятие наследства осуществляется подачей по месту открытия наследства нотариусу или уполномоченному в соответствии с законом выдавать свидетельства о праве на наследство должностному лицу заявления наследника о принятии наследства либо заявления наследника о выдаче свидетельства о праве на наследство.

Согласно п. 2 ст. 1153 ГК РФ признается пока не доказано иное, что наследник принял наследство, если он совершил действия, свидетельствующие о фактическом принятии наследства, в частности, если наследник: вступил во владение или в управление наследственным имуществом; принял меры по сохранению наследственного имущества, защите его от посягательств или притязаний третьих лиц; произвел за свой счет расходы на содержание наследственного имущества, оплатил за свой счет долги наследодателя или получил от третьих лиц причитающиеся наследодателю денежные средства.

В соответствии со ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Как разъяснено в п. 63 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.05.2012 № 9 «О судебной практике по делам о наследовании», при рассмотрении дел о взыскании долгов наследодателя судом могут быть разрешены вопросы признания наследников принявшими наследство, определения состава наследственного имущества и его стоимости, в пределах которой к наследникам перешли долги наследодателя, взыскания суммы задолженности с наследников в пределах стоимости перешедшего к каждому из них наследственного имущества и т.д.

Пунктами 60, 62, 63 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 мая 2012 г. № 9 «О судебной практике по делам о наследовании» разъяснено, что ответственность по долгам наследодателя несут все принявшие наследство наследники независимо от основания наследования и способа принятия наследства, а также муниципальные образования, в собственность которых переходит выморочное имущество в порядке наследования по закону.

Таким образом, по настоящему делу обстоятельства, связанные с установлением у умершего заемщика наследственного имущества и наследников, а также принятием наследниками наследства, являются обстоятельствами, имеющими существенное значение для правильного разрешения возникшего спора.

Согласно сведениям нотариуса Осинниковского нотариального округа Кемеровской области ФИО6 ДД.ММ.ГГГГ заведено наследственное дело № после смерти ФИО1, умершей ДД.ММ.ГГГГ по заявлению <данные изъяты> наследодателя – ФИО2, ФИО3 о принятии наследства по всем основаниям <данные изъяты>

Как установлено судом ответчики ФИО2, ФИО3 являются наследниками первой очереди после умершей ФИО1, а именно обратились к нотариусу с заявлениями о принятии наследства в установленный срок.

Всего стоимость наследственного имущества, перешедшего ФИО2, ФИО3 в порядке наследования по закону, составляет <данные изъяты>

Стоимость перешедшего к наследникам имущества, пределами которой ограничена их ответственность по долгам наследодателя, определяется его рыночной стоимостью на время открытия наследства вне зависимости от ее последующего изменения ко времени рассмотрения дела судом.

Учитывая, что стоимость наследственного имущества больше размера задолженности суммы налога на имущество физических лиц и пени, в связи, с чем суд полагает, имеются все основания для взыскания с административных ответчиков ФИО2, ФИО3 задолженности по налогам и пени в заявленной сумме.

Сведениями о погашении административными ответчиками задолженности на момент рассмотрения дела полностью или в части суд не располагает.

В соответствии с положениями ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, подлежит взысканию с административных ответчиков в доход местного бюджета в размере 2000 рублей с каждого.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 179-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу удовлетворить.

Взыскать солидарно с ФИО2 <данные изъяты> ФИО3 (<данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области - Кузбассу задолженность по налогам и пени в размере 17 881,16 рублей, из них:

задолженность по уплате налога на имущество с физических лиц за <данные изъяты> г. в сумме 7,00 руб.;

пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета 17 874,16 руб.

Взыскать с ФИО2 <данные изъяты> ФИО3 <данные изъяты> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2000 рублей с каждого.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Осинниковский городской суд Кемеровской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 11.08.2025 года.

Судья Е.В. Замберг