Решение по делу № 2А-10701/2022 от 14.03.2023

дело № 2а-1076/2023 (2а-10701/2022)

УИД 03RS0003-01-2022-011382-56

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 марта 2023 года город Уфа

Кировский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Курамшиной А.Р.,

при секретаре судебного заседания Симоновой Д.Р.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция просит суд взыскать с ФИО1 (№) в пользу Межрайонной ИФНС № 4 по Республике Башкортостан недоимку (с учетом уточнения):

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования: платеж за 2021 год в размере 8 426 руб., пени в размере 38,20 руб. по состоянию на 27.01.2022 года,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: платеж за 2021 год в размере 12 448 руб., пени в размере 147,10 руб. по состоянию на 27.01.2022 года,

- по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2020 год в размере 3 750 руб., пени в размере 17,94 руб. по состоянию на 21.12.2022 года,

- по земельному налогу с физических лиц: пени в размере 3,59 руб. по состоянию на 21.12.2022 года,

- по налогу на имущество физических лиц в границах ГО: налог за 2020 год в размере 1 593 руб., пени в размере 7,62 руб. по состоянию на 21.12.2021 года, всего 26 431,45 руб.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 заявленные требования признала в части требований:

- по земельному налогу с физических лиц: пени в размере 3,59 руб. по состоянию на 21.12.2022 года,

- по налогу на имущество физических лиц в границах ГО: налог за 2020 год в размере 1 593 руб., пени в размере 7,62 руб. по состоянию на 21.12.2021 года.

В остальной части требования налогового органа административный ответчик ФИО1 не признала, просит отказать в удовлетворении административного иска в оставшейся части в связи с наличием решений Совета Адвокатской палаты Республики Башкортостан от 16.08.2021 года о приостановлении статуса адвоката с 16.08.2021 года по 15.02.2022 года и от 31.10.2022 года о продлении приостановления статуса адвоката по 20.03.2023 года в связи с нахождением в отпуске по уходу за ребенком.

Межрайонная инспекция представила ответ от 23.01.2023 года на судебный запрос, ответ приобщен к материалам дела.

Иные лица, участвующие в деле, не явились, извещены заранее и надлежащим образом. Оснований для отложения судебного разбирательства, предусмотренных Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации, не усматривается, и суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в соответствии с правилами, установленными статьями 150 и 152 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в отсутствие указанных лиц.

Суд, изучив и оценив материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц является местным налогом.

Налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (статья 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

ФИО1, имея в собственности объекты налогообложения (автомобиль <данные изъяты>), является налогоплательщиком транспортного налога: налог за 2020 год в размере 3 750 руб.

ФИО1, имея в собственности объекты налогообложения (земельный участок №), является налогоплательщиком земельного налога: налог за 2020 год в размере 752 руб.

ФИО1, имея в собственности объекты налогообложения (№), является налогоплательщиком имущественного налога: налог за 2020 год в размере 1 593 руб.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями).

В связи с неуплатой налогоплательщиком в добровольном порядке задолженности в адрес административного ответчика направлено требование № от 21.12.2021 года сроком оплаты до 15.02.2022 года, которое оставлено без исполнения.

В настоящее время задолженность по земельному налогу: налог за 2020 год в размере 752 руб. погашена.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании пункта 3 статьи 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

Пунктом 1 статьи 432 Кодекса установлено, что исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.

В соответствии с абзацем 1 пункта 2 статьи 432 Кодекса суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС).

Абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Кодекса суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.

На основании абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Кодекса, в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно абзацу 4 пункта 2 статьи 432 Кодекса при превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 432 Кодекса, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно справке о доходах № от 25.02.2022 года, представленной Некоммерческая организация <данные изъяты> в налоговый орган, доход ФИО1 за 2021 год <данные изъяты>

Согласно справке о доходах № от ДД.ММ.ГГГГ, представленной Некоммерческая организация <данные изъяты> в налоговый орган, доход ФИО1 за 2021 год <данные изъяты>

В адрес административного ответчика направлено требование № от 27.01.2022 года об уплате страховых взносов:

- на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования: платеж за 2021 год в размере 8 426 руб., пени в размере 38,20 руб.,

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: платеж за 2021 год в размере 32 448 руб., пени в размере 147,10 руб. - сроком оплаты до 15.03.2022 года, которое оставлено без исполнения.

В настоящее время задолженность на обязательное пенсионное страхование частично погашена в размере 20 000 руб.

До истечения шестимесячного срока, 29.04.2022 года налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и взносам.

В связи с поступившими возражениями должника, определением мирового судьи судебного участка №2 по Кировскому району г. Уфы от 18.10.2022 года судебный приказ №2а-1105/2022 от 29.04.2022 года был отменен.

До истечения шестимесячного срока, 02.11.2022 года налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и взносам.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Таким образом, у административного ответчика возникла обязанность по уплате налога, которая им в установленный законом срок исполнена не была.

Как уже указывалось выше, обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Таким образом, в рассматриваемом деле выдача судебного приказа мировым судьей свидетельствует о наличии оснований для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей, поскольку материалы дела подтверждают, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию страховых взносов, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с налогоплательщика неуплаченной суммы страховых взносов, в связи с чем поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Подробный расчет задолженности судом проверен, суд находит его верным.

Данными об оплате задолженности суд не располагает.

Доводы ФИО1 о наличии решений Совета Адвокатской палаты Республики Башкортостан от 16.08.2021 года о приостановлении статуса адвоката с 16.08.2021 года по 15.02.2022 года и от 31.10.2022 года о продлении приостановления статуса адвоката по 20.03.2023 года в связи с нахождением в отпуске по уходу за ребенком как основания для освобождения от уплаты страховых взносов, суд отклоняет, поскольку в случае, если в течение расчетного периода плательщиками, имеющими право на освобождение от уплаты страховых взносов, осуществлялась соответствующая деятельность, такие плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствующих размерах пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых ими осуществлялась указанная деятельность (положения пункта 8 статьи 430 НК РФ).

Справки о доходах № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ представленные <данные изъяты> не оспорены, недействительными не признаны.

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Исходя из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Расчет пени в размере 38,20 руб., пени в размере 147,10 руб., пени в размере 3,59 руб., пени в размере 17,94 руб., пени в размере 7,62 руб. судом проверен. Подвергать сомнению данный расчет суд не находит оснований.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 4 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№) в пользу Межрайонной ИФНС № 4 по Республике Башкортостан недоимку:

- по земельному налогу с физических лиц: пени в размере 3,59 руб. по состоянию на 21.12.2022 года,

Взыскать с ФИО1 (№) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 992,94 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Кировский районный суд города Уфы Республики Башкортостан.

Судья А.Р. Курамшина