Дело № 2а-3269/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
22 ноября 2022 года г. Элиста
Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе:
председательствующего судьи Эминов О.Н.,
при секретаре судебного заседания Манжеевой Л.М.,
рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,
установил:
УФНС России по РК обратилась в суд в суд с указанным административным иском, мотивируя тем, что ФИО1 на праве собственности обладает (обладал) жилым домом, адрес: <адрес>, кадастровый номер <данные изъяты>, площадь 69,2, дата регистрации права 24.04.2008, земельным участком, адрес: <адрес>, кадастровый номер <данные изъяты>, площадь 920 дата регистрации права 22.02.2007, дата утраты права 15.03.2019, земельным участком, адрес: <адрес>, кадастровый номер <данные изъяты>, площадь 320 дата регистрации права 20.03.2019, дата утраты права 18.09.2019, земельным участком, адрес: <адрес>, кадастровый номер <данные изъяты>, площадь 600 дата регистрации права 20.03.2019, дата утраты права 18.09.2019, земельным участком, адрес: <адрес>, кадастровый номер <данные изъяты>, площадь 557 дата регистрации права 18.09.2019, земельным участком, адрес: <адрес>, кадастровый номер <данные изъяты>, площадь 363 дата регистрации права 18.09.2019. Административному ответчику УФНС России по РК были направлены налоговые уведомления № 12696972 от 4 июля 2018 г., № 62252187 от 22 августа 2019 г., № 50252367 от 1 сентября 2020 г., в которых предлагалось добровольно уплатить налоги. В связи с неуплатой налога УФНС России по РК были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) №8101 от 1 февраля 2019 г. с установлением срока для оплаты до 13 марта 2019 г., № 15803 от 26 июня 2019 г. с установлением срока для оплаты до 23 ноября 2020 г., № 6770 от 17 июня 2021 г. с установлением срока для оплаты до 23 ноября 2021 г. Ввиду неисполнения требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа УФНС России по РК сформировано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности и направлено в судебный участок № 2 Элистинского судебного района Республики Калмыкия. 5 августа 2022 г. мировым судьей судебного участка № 5 Элистинского судебного района Республики Калмыкия вынесен приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени. 15 августа 2022 г. мировым судьей судебного участка № 2 Элистинского судебного района Республики Калмыкия судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени отменен. Просит взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018-2019 г. в размере 272 руб., пени за налоговый период с 3 декабря 2019 г. по 25 июня 2020 г. в размере 5,54 руб., пени за налоговый период с 2 декабря 2020 г. по 16 июня 2021 г. в размере 4,01 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2017 г. в размере 80 руб., за 2019 г. в размере 888 руб., пени за налоговый период с 2 декабря 2020 г. по 16 июня 2021 г. в размере 26,23 руб., всего: 1 275,78 руб.
В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по РК не явился.
Административный ответчик ФИО1, извещенная о времени и месте судебного заседания, в суд не явилась.
Судом обязанность по извещению сторон о времени и месте судебного заседания исполнена надлежащим образом, оснований для отложения рассмотрения дела, предусмотренных ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд не усматривает.
В соответствии со ст.ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Исходя из абз. 1 п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно п. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии со статьей 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Согласно ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса РФ. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу ст. 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом для уплаты налога на имущество признается календарный год.
В соответствии с п.1 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и в сроки, которые установлены Налоговым кодексом РФ.
Согласно пунктам 2, 4 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В силу пункта 4 статьи 57 Налогового Кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с пунктами 1, 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ).
Таким образом, регламентируемые законодательством сроки и процедура направления уведомления и требования являются гарантией прав налогоплательщика, в том числе при принудительном взыскании задолженности.
В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом требование об уплате налога.
В соответствии с ч. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ).
Как видно из материалов дела, административный ответчик на праве собственности обладает (обладал) жилым домом, адрес: <адрес>, кадастровый номер <данные изъяты>, площадь 69,2, дата регистрации права 24.04.2008, земельным участком, адрес: <адрес>, кадастровый номер <данные изъяты>, площадь 920 дата регистрации права 22.02.2007, дата утраты права 15.03.2019, земельным участком, адрес: <адрес>, кадастровый номер <данные изъяты>, площадь 320 дата регистрации права 20.03.2019, дата утраты права 18.09.2019, земельным участком, адрес: <адрес>, кадастровый номер <данные изъяты>, площадь 600 дата регистрации права 20.03.2019, дата утраты права 18.09.2019, земельным участком, адрес: <адрес>, кадастровый номер <данные изъяты>, площадь 557 дата регистрации права 18.09.2019, земельным участком, адрес: <адрес>, кадастровый номер <данные изъяты>, площадь 363 дата регистрации права 18.09.2019. Согласно п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом.
Материалами дела установлено, что налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление №12696972 от 4 июля 2018 г., в котором предлагалось добровольно уплатить земельный налог в размере 968 руб., налог на имущество физических лиц в размере 136 руб., не позднее 3 декабря 2018 г.
В связи с неисполнением в установленный уведомлением срок обязанности по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога с физических лиц, административный истец направил требование № 8101 от 1 февраля 2019 г. об уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 136 руб. и пени в размере 2,06 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 968 руб. и пени в размере 14,65 руб., с установлением срока для оплаты до 13 марта 2019 г.
22 августа 2019 г. ФИО1 направлялось уведомление № 62252187, в котором предлагалось добровольно уплатить земельный налог в размере 968 руб., налог на имущество физических лиц в размере 136 руб., не позднее 2 декабря 2019 г.
Требованием № 15803 налоговый орган сообщил налогоплательщику о невыполнении обязанности по своевременной уплате земельного налогов, налога на имущество физических лиц и числящейся за ним по состоянию на 26 июня 2020 г. об обязанности к уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 136 руб. и пени в размере 5,54 руб., срок уплаты предоставлен до 27 ноября 2020 г.
1 сентября 2020 г. ФИО1 направлялось уведомление № 50252367, в котором предлагалось добровольно уплатить земельный налог в размере 888 руб., налог на имущество физических лиц в размере 136 руб.
Требованием № 6770 налоговый орган сообщил налогоплательщику о невыполнении обязанности по своевременной уплате земельного налогов, налога на имущество физических лиц и числящейся за ним по состоянию на 17 июня 2021 г. об обязанности к уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 888 руб. и пени в размере 26,23 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 888 руб. и пени в размере 4,01 руб., срок уплаты предоставлен до 23 ноября 2021 г.
Налоговым органом соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ, как для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налогов, пеней за счет имущества физического лица, так и для последующего обращения в суд после его отмены.
5 августа 2022 г. налоговый орган обратился в судебный участок № 2 Элистинского судебного района Республики Калмыкия с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени за несвоевременную уплату налогов.
5 августа 2022 г. мировым судьей судебного участка № 2 Элистинского судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.
Определением мирового судьи судебного участка № 2 Элистинского судебного района Республики Калмыкия от 15 августа 2022 г. судебный приказ № 2а-985/2022 от 5 августа 2022 г., вынесенный по заявлению УФНС России по РК о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.
С административным исковым заявлением УФНС России по Республике Калмыкия обратилось 17 октября 2022 г. – в установленный срок.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Республике Калмыкия налога и пени.
Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
Следовательно, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета г. Элисты в сумме 400 руб. (подпункт 1 пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании земельного задолженности по обязательным платежам и санкциям, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <данные изъяты> (ИНН <данные изъяты>, СНИЛС <данные изъяты>), зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018-2019 г. в размере 272 руб., пени за налоговый период с 3 декабря 2019 г. по 25 июня 2020 г. в размере 5,54 руб., пени за налоговый период с 2 декабря 2020 г. по 16 июня 2021 г. в размере 4,01 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2017 г. в размере 80 руб., за 2019 г. в размере 888 руб., пени за налоговый период с 2 декабря 2020 г. по 16 июня 2021 г. в размере 26,23 руб., всего: 1 275,78 руб.
Реквизиты для уплаты налога:
Получатель: ИНН <***> УФК по Республике Калмыкия (УФНС России по Республике Калмыкия), Банк получателя: Отделение- НБ Республики Калмыкия Банка России//УФК по Республике Калмыкия г. Элиста, БИК Банка получателя 018580010,
№ счета УФК по субъекту Российской Федерации: № 40102810245370000072
№ счета получателя: № 03100643000000010500
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Элистинский городской суд Республики Калмыкия.
Председательствующий: О.Н. Эминов
Решение составлено 22 ноября 2022 г.