Решение по делу № 2А-1206/2025 от 10.03.2025

Производство № 2а-1206/2025

УИД 67RS0003-01-2024-005969-80

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Смоленск 10 марта 2025 года

Промышленный районный суд г. Смоленска

в составе:

председательствующего судьи Пилипчука А.А.,

при помощнике судьи Лебедеве К.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Смоленской области обратилось (далее – УФНС России по Смоленской области) в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав, что административный ответчик состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика. Административный ответчик в 2019 году являлась владельцем зарегистрированного транспортного средства, также обладал правом собственности на земельный участок, в связи, с чем ей был начислен транспортный налог, земельный налог, который в установленный законом срок не уплачен. Кроме того, ФИО1 в период с 14.04.2009 по 21.02.2019 была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Страховые взносы на ОПС и ОМС ФИО1 в установленный законом срок не уплачены, за что в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Кроме того, ФИО1 в налоговый орган была представлена налоговая декларация по УСН за 2018 год 30.04.2019. В отношении ФИО1 было вынесено решение о привлечении ее к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ и ей назначен штраф в размере 500 руб. Просят суд взыскать с ответчика в свою пользу задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в размере 2 200 руб., пени 32,75 руб., за 2019 г. в размере 550 руб., пени 16,14 руб., а также пени за 2015-2019 годы в размере 954,77 руб.; задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 99 руб. и пени в размере 5,76 руб.; задолженность перед бюджетом по страховым взносам за 2018-2019 годы на обязательное пенсионное страхование в размере 5 936,03 руб. – пени; задолженность перед бюджетом по страховым взносам за 2016, 2018, 2019 года на обязательное медицинское страхование в размере 1 315,92 руб. – пени; задолженность за 2018-2019 годы по налогу, уплачиваемому с применение УСН в размере 1 070,54 руб. – пени; штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ в размере 500 руб.

В судебном заседании представитель УФНС России по Смоленской области ФИО2, заявленные требования поддержала в полном объеме по вышеизложенным обстоятельствам.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась о времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом, уважительных причин неявки в адрес суда не представила.

При таких обстоятельствах, суд на основании ст.ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Суд, заслушав представителя административного истца, исследовав письменные доказательства, приходит к следующим выводам.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ).

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога (далее - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в инспекции качестве налогоплательщика.

Как установлено в судебном заседании, и следует из материалов дела, ФИО3 в заявленный налоговый период принадлежало транспортное средство: «Ниссан Тиида», государственный регистрационный знак <***>.

В связи с изложенным, в силу вышеприведенного законодательства у ответчика возникла обязанность по уплате транспортного налога.

Поскольку свою обязанность по уплате налога ответчик не исполнила, в его адрес направлены требования № от 26.06.2020 со сроком исполнения до 24.11.2020 (л.д. 56), № от 31.10.2021 со сроком уплаты до 09.12.2021 (л.д. 54-55), № от 16.06.2021, со сроком уплаты до 16.11.2021 (л.д. 53), № от 12.02.2020, со сроком уплаты до 24.03.2020 (л.д. 22-23).

Ответчиком требования в установленный срок исполнены не были, в связи с чем, ему был начислен транспортный налог по данному объекту налогообложения за 2018 год в размере 2 200 руб., пени 32,75 руб., за 2019 год в размере 550 руб., пени 16,14 руб., а также пени за 2015-2019 годы в размере 954,77 руб., который в установленный срок не уплачен.

В соответствии со ст. 388 НК РФ должник является налогоплательщиком земельного налога, так как обладает земельным участком, признаваемым объектом налогообложения.

Статья 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В соответствии с положением ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено в судебном заседании, и следует из материалов дела, ФИО3 в заявленный налоговый период принадлежал земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

В связи с изложенным, в силу вышеприведенного законодательства у ответчика возникла обязанность по уплате земельного налога.

Ответчиком требования в установленный срок исполнены не были, в связи с чем, ему был начислен земельный налог по данному объекту налогообложения за 2019 год в размере 99 руб. и пени в размере 5,76 руб.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В настоящее время порядок взимания страховых вносов налоговыми органами установлен Главой 34 НК РФ, введенной Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ, а также федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (ст. 419 НК РФ)

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Из материалов дела следует, что ФИО4 в период с 14.04.2009 по 21.02.2019 являлась индивидуальным предпринимателем. Государственная регистрация должника в качестве индивидуального предпринимателя утратила силу с 21.02.2019.

Как указано выше обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом, с учетом положений Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начисление страховых взносов, пеней на ОПС и ОМС, исходя из даты прекращения деятельности, в отношении административного ответчика производилось органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации, в соответствии с Федеральным законом от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» и Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», а соответствующие платежи администрировали органы ПФ РФ.

Порядок начисления и взыскания платежей и пени был установлен Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», утратившим силу с 1 января 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ.

Пунктом 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Как следует из доводов иска административный ответчик с 14.04.2009 по 21.0.2019 являлась индивидуальным предпринимателем, и в силу действующего налогового законодательства являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В связи с отсутствием уплаты страховых взносов Инспекцией ФИО1 выставлено требование № от 31.10.2021 со сроком уплаты до 09.12.2021 (л.д. 54-55), № от 26.06.2020 со сроком исполнения до 24.11.2020 (л.д. 56).

Административный истец указывает, что данное требование оставлено ответчиком без удовлетворения.

На дату рассмотрения настоящего административного дела, административным ответчиком указанные суммы взносов в полном объеме не уплачены, доказательств иного в материалы дела не представлено.

Налоговые органы как следует из пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Порядок исчисления пеней определен в ст. 75 НК РФ, которой предусмотрено взимание пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, которая устанавливается в размере 1/300 процента ставки рефинансирования Центробанка РФ.

01 января 2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Таким образом, с 1 января 2023 года произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт – единый налоговый счет (ЕНС).

Начиная с 1 января 2023 года налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по обязанностям. В соответствие с п.8 ст.45 НК РФ в первую очередь платеж будет направляться на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом – пени, проценты, штрафы в зависимости от того, как задолженность имеется у плательщика.

Таким образом, также подлежит взысканию сумма пени, которая начисляется на общую сумму задолженности по всем видам налога.

Кроме того, в период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 находилась на упрощенной системе налогообложения.

В силу положений ст. 346.11 НК РФ, упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса), налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом). Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

ФИО1 была предоставлена в налоговый орган налоговая декларация по УСН за 2018 год. В отношении налогоплательщика было вынесено решение о привлечении к административной ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ и назначен штраф в размере 500 руб. (л.д. 49-50).

В связи с наличием у ФИО1 задолженности по указанному виду налога, налогоплательщику были выставлены требования об уплате налога № от 26.06.2020 со сроком исполнения до 24.11.2020 (л.д. 56) и № от 31.10.2021 со сроком уплаты до 09.12.2021 (л.д. 54-55).

Как указывает административный истец, данные требования административным ответчиком в добровольном порядке не исполнено.

Наличие недоимки по взносам на ОМС и ОПС, а также налогу УСН не оспорено, расчет пени, применительно к примененной ставке и периодам суд признает математически верным.

УФНС России по Смоленской области обратилось к мировому судье судебного участка № 45 в МО «Смоленский район» Смоленской области с заявлением о вынесении судебного приказа, который вынесен 18.07.2022, и в последующем отменен 05.09.2024.

В соответствии с абзацем 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 28 декабря 2024 года, то есть в пределах установленного ч. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд после отмены судебного приказа мировым судьей.

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих исполнение обязанности по уплате налогов и отсутствия задолженности, а также им не оспорен размер задолженности и правильность его исчисления, суд полагает требования административного истца подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Смоленской области (ИНН №, ОГРН №) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, СНИЛС №), проживающей по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Смоленской области (ИНН №, ОГРН №) задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 200 руб., пени 32,75 руб., за 2019 год в размере 550 руб., пени 16,14 руб., а также пени за 2015-2019 годы в размере 954,77 руб.; задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 99 руб. и пени в размере 5,76 руб.; задолженность перед бюджетом по страховым взносам за 2018-2019 годы на обязательное пенсионное страхование в размере 5 936,03 руб. – пени; задолженность перед бюджетом по страховым взносам за 2016, 2018, 2019 годы на обязательное медицинское страхование в размере 1 315,92 руб. – пени; задолженность за 2018-2019 годы по налогу, уплачиваемому с применение УСН в размере 1 070,54 руб. – пени, штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ в размере 500 руб., а всего 12 680 (двенадцать тысяч шестьсот восемьдесят) рублей 91 копейку.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, СНИЛС № проживающей по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования город Смоленск государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья А.А. Пилипчук

Мотивированное решение изготовлено 14.03.2025.