УИД 79RS0002-01-2024-006492-10

Дело № 2а-173/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 января 2025 г. г. Биробиджан

Биробиджанский районный суд Еврейской автономной области в составе судьи Хроленок Т.В.,

при секретаре судебного заседания Григорьевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Еврейской автономной области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

УФНС по Еврейской автономной области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав, что согласно сведениям, представленным регистрирующими органами, на имя ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство: марки «Тойота Королла Аксио», государственный регистрационный знак <***>, мощностью 110 лошадиных сил (период владения с 20.09.2016 по 02.04.2021), марки «Тойота ФИО2», государственный регистрационный знак <***>, мощностью 91 лошадиных сил (период владения с 12.01.2017 по 17.06.2020) и зарегистрировано недвижимое имущество: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № (период владения с 16.12.2013 по 31.03.2017). В период с 16.10.2014 по 20.11.2018 ФИО1 числилась на учете в качестве индивидуального предпринимателя. Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления от 23.06.2018 № 9251938, от 01.09.2021 № 59057381, от 01.09.2022 № 26449742 о размере транспортного и имущественного налога, подлежащего уплате. Указанные налоги своевременно не уплачены. Налогоплательщику направлено требование от 09.07.2023 № 16215 в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, сумме задолженности по налогам и необходимости уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 61 629,58 рублей, из них, налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2017 года в размере 16 095,12 рублей, транспортного налога за 2020 год в размере 1 537,24 рублей (1 940,00 рублей (начислено по налоговому уведомлению за 2020 год) – 402,75 (оплата), за 2021 год в размере 385,00 рублей, налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 46,00 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 од в размере 1 864,08 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 2 932,48 рублей, налога на доходы физических лиц, в соответствии со статьей 227 НК РФ, за 2017 год в размере 13 117,09 рублей, пени в размере 25 652,57 рублей. Налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 30.10.2023 № 2685, которое направлено ФИО1 УФНС России по Еврейской автономной области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, штрафам и пени. 15.11.2023 мировым судьей Правобережного судебного участка Биробиджанского судебного района Еврейской автономной области вынесен судебный приказ № 2а-3457/2023, который определением от 09.09.2024 отменен.

Просит суд с учетом уточнений, взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в размере 1 635 рублей 79 копеек, в том числе, по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 137 рублей 24 копейки, за 2021 год в размере 385 рублей; пени в размере 113 рублей 55 копеек. Восстановить пропущенный по уважительным причинам срок подачи административного иска о взыскании недоимки по налогам с сборам и взыскать с ФИО1 сумму задолженности в размере 28 216 рублей 15 копеек, в том числе, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 46 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 1 864 рубля 08 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 2 932 рубля 48 копеек; пени в размере 23 373 рубля 59 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Еврейской автономной области, административный ответчик ФИО1 не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно статье 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Статьей 401 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 11 НК РФ индивидуальные предприниматели – физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 № 621-0-0 указал на то, что предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, включая право на обращение в суд, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и другие органы. Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате задолженности, сформированное ИФНС и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в часть первую налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения. Введено понятие единого налогового платежа, в соответствии со статьей 11.1 единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (часть 3 статьи 11.1).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (часть 4 статьи 11.1).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (часть 5 статьи 11.1 Налогового кодекса РФ).

По смыслу части 7 статьи 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговый орган (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и Федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что на имя ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство: марки «Тойота Королла Аксио», государственный регистрационный знак <***>, мощностью 110 лошадиных сил (период владения с 20.09.2016 по 02.04.2021), марки «Тойота ФИО2», государственный регистрационный знак <***>, мощностью 91 лошадиных сил (период владения с 12.01.2017 по 17.08.2019) и зарегистрировано недвижимое имущество: жилой дом, расположенный по адресу: <...>, кадастровый № (период владения с 16.12.2013 по 31.03.2017).

В период с 16.10.2014 по 20.11.2018 ФИО1 числилась на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления от 23.06.2018 № 9251938, от 01.09.2021 № 59057381, от 01.09.2022 № 26449742 о размере транспортного и имущественного налога, подлежащего уплате. Указанные налоги своевременно не уплачены.

Налогоплательщику направлено требование от 09.07.2023 № 16215 в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, сумме задолженности по налогам и необходимости уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 61 629,58 рублей, из них, налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2017 года в размере 16 095,12 рублей, транспортного налога за 2020 год в размере 1 537,24 рублей (1 940,00 рублей (начислено по налоговому уведомлению за 2020 год) – 402,75 (оплата), за 2021 год в размере 385,00 рублей, налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 46,00 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 од в размере 1 864,08 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 2 932,48 рублей, налога на доходы физических лиц, в соответствии со статьей 227 НК РФ, за 2017 год в размере 13 117,09 рублей, пени в размере 25 652,57 рублей, которое не исполнено.

Налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 30.10.2023 № 2685, которое направлено ФИО1

УФНС России по Еврейской автономной области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, штрафам и пени.

15.11.2023 мировым судьей Правобережного судебного участка Биробиджанского судебного района Еврейской автономной области вынесен судебный приказ № 2а-3457/2023, который определением от 09.09.2024 отменен.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 15.11.2024, то есть в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что налоговый орган обратился с требованием о взыскании с административного ответчика обязательных платежей в пределах предоставленных полномочий, административным ответчиком страховые взносы, транспортный налог и пени в соответствующий бюджет добровольно не уплачены, административным истцом соблюден порядок взыскания обязательных платежей, расчет налога и взыскиваемых сумм является математически верным, административным ответчиком не опровергнут. Срок на обращение в суд с настоящим иском административным истцом не пропущен.

Доказательств исполнения налоговых требования в материалы дела административным ответчиком не представлены.

Расчет проверен судом, и признается верным, произведенным в соответствии с действующим законодательством. Доказательств оплаты задолженности по налогам и пени сторонами суду не представлено.

При указанных обстоятельствах, исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Еврейской автономной области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 29 851 рубль 94 копейки подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 177-180 КАС РФ, суд,

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Еврейской автономной области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Еврейской автономной области (ИНН <***>) задолженность по уплате налогов в размере 6 364 рубля 80 копеек, пени в размере 23 487 рублей 14 копеек, всего взыскать 29 851 рубль 94 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Еврейской автономной области через Биробиджанский районный суд Еврейской автономной области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.В. Хроленок

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 12 февраля 2025 г.