УИД 61RS0007-01-2025-001744-02

Дело № 2а-2065/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 июля 2025 года г. Ростов-на-Дону

Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Тытюковой О.В.,

при секретаре Карапетян Т.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности недоимки, пени по налогу,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 25 по Ростовской области (далее – налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – налогоплательщик) о взыскании недоимки, пени по налогу.

В обоснование исковых требований указав, что налогоплательщик ФИО1, ИНН <данные изъяты> (далее - Должник, Налогоплательщик) в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 294 529,73 руб., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо,. оставляет 12 486,61 руб., в т.ч. пени - 12 486,61 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 486,61 руб.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов,. страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 12 486,61 руб., который подтверждается «Расчетом пени».

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 187 635,17 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с лазанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Просит суд взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области с ФИО1, ИНН <данные изъяты> задолженности, за счет имущества физического лица в размере 12 486,61 руб., в том числе пени в размере 12 486,61 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В судебное заседание административный истец Межрайонной ИФНС РФ № 25 по Ростовской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, не явился. Предоставил пояснения по иску, в которых указал, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ актуальная сумма задолженности по заявленным требованиям составляет 12 486,61 руб., в том числе пени на совокупную недоимку по сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. За налогоплательщиком в части Единого налогового счета по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ числится задолженность в общей сумме 301 113,94 руб., а именно: земельный налог – 156 руб., транспортный налог – 192 243,63 руб., налог на имущество физических лиц – 3 501 руб., налог на имущество физических лиц 20 руб., пени 105 193,31 руб. Задолженности в части были охвачены мерами взыскания. Также указано, что было вынесено решение Пролетарского районного суда г. Ростова-на-Дону от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности за 2021 г. по земельному налогу 52 руб., налогу на имущество – 1 173 руб., пени – 32 499,36 руб., транспортному налогу – 49 950 руб. Данное решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 извещалась о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, путем направления судебной корреспонденции по адресу регистрации физического лица, подтвержденному сведениями МВД России, не явилась.

В соответствии с требованиями ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения содержатся в п.п.1 п.1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон № 422-ФЗ), налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика (ч. 1 ст. 5 Федерального закона № 422-ФЗ).

Согласно ч. 10 ст. 5 Федерального закона № 422-ФЗ, датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ч. 1 ст. 6 Федерального закона № 422-ФЗ).

На основании ч. 3 ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ, уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ, недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Совокупной обязанностью является общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ;

При этом задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ), неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области принято к производству определением судьи Пролетарского районного суда г. Ростова-на-Дону от ДД.ММ.ГГГГ

Из дела видно, в адрес ФИО1 было сформировано и направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты задолженности в размере 144 538,90 руб., пени в размере 43 096,27 руб. Сумма задолженности состоит из: транспортный налог – 125 867,66 руб., налог на имущество физических лиц – 3 743,99 руб., налог на имущество физических лиц – 6 руб., земельный налог – 52 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 14 869,25 руб., сроком уплаты по ДД.ММ.ГГГГ

В связи с отсутствием добровольного исполнения указанного требования, Межрайонная ИФНС России № 25 по РО обратилась к мировому судье судебного участка № 7 Пролетарского судебного района г. Ростова-на-Дону, с заявлением № 4564 от 10.04.2024 г. о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1, ИНН <данные изъяты>, пени в размере 12 486,61 руб.

Данное заявление поступило к мировому судье судебного участка № 7 Пролетарского судебного района г. Ростова-на-Дону 12.07.2024 г.

К заявлению о вынесении судебного приказа был приложен расчет сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа.

12.07.2024 г. мировым судьей судебного участка № 7 Пролетарского судебного района г. Ростова-на-Дону вынесен судебный приказ о взыскании суммы задолженности с ФИО1 в размере 12 486,61 руб. в рамках дела № 2а-1970/2024.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Пролетарского судебного района г. Ростова-на-Дону временно исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка № 7 Пролетарского судебного района г. Ростова-на-Дону от 15.10.2024 вышеуказанный судебный приказ отменен по заявлению должника от 15.10.2024 г.

В соответствии с ответом на судебный запрос Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ актуальная сумма задолженности по заявленным требованиям составляет 12 486,61 руб., в том числе пени на совокупную недоимку по сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. За налогоплательщиком в части Единого налогового счета по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ числится задолженность в общей сумме 301 113,94 руб., а именно: земельный налог – 156 руб., транспортный налог – 192 243,63 руб., налог на имущество физических лиц – 3 501 руб., налог на имущество физических лиц 20 руб., пени 105 193,31 руб. Задолженности в части были охвачены мерами взыскания.

Решением Пролетарского районного суда г. Ростова-на-Дону от 01.07.2024 с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность за 2021 г. по земельному налогу 52 руб., налогу на имущество – 1 173 руб., пени – 32 499,36 руб., транспортному налогу – 49 950 руб. Данное решение вступило в законную силу 02.08.2024 г.

Согласно расчета пени по совокупной обязанности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размер пени составляет 12 486,61 руб.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (ч. 2 ст. 282 КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

На основании п. п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ, как для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, так и для последующего обращения в суд, в случае его отмены.

Согласно статье 69 НК РФ «Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности». Требование об уплате формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 г. N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи со вступлением в силу 01.01.2023 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.

В соответствии со ст. 75 НК РФ сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учет на едином налоговом счета недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со ст.75 НК РФ должнику начислены пени (расчет пени прилагается). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени взимаются при наличии недоимки и представляют собой денежную сумму, которая компенсирует потери государства из-за несвоевременной уплаты налогов (Определения Конституционного Суда РФ от 29.05.2014 N 1069-О, от 12.05.2003 N 175-О). Уплата пеней является обязательной.

Проверяя наличие оснований для взыскания сумм пеней, заявленных ко взысканию налоговым органом, суд исходит из того, что в силу положений п.п. 1,2 ст. 75 НК РФ пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом основанием начисления пеней является уплата налога.

С учетом изложенного обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительного взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Указанные выводы согласуются с позицией Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 17.02.2015г. № 422-О.

Судом у административного истца запрашивались сведения об актуальном размере задолженности ФИО1 с указанием сумм недоимок, на которые начислены пени, а также сведения о принятых налоговым органом мерах для взыскания недоимки по налогам, на которые начислены пени в размере 12 486,61 руб., с приложением копий всех судебных актов. Между тем, вышеуказанные сведения предоставлены в надлежащем виде и полном объеме не были.

Принимая во внимание, что пени подлежат принудительного взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание, учитывая, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, в отсутствие таковых доказательств, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска.

Учитывая вышеуказанное, а также не предоставление административным истцом доказательств свидетельствующих о своевременном принятии мер, направленных на принудительное взыскании недоимки, на которую начислены пени, суд полагает, что размер пени не подлежит удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 150, 175-180, 289, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований административного иска Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности недоимки, пени по налогу, отказать.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца, со дня изготовления в окончательной форме.

Судья О.В. Тытюкова

Решение в окончательной форме изготовлено 25 июля 2025 года.