Решение по делу № 2А-8865/2022 от 21.12.2022 | Ленинский районный суд г. Оренбурга (Оренбургская область)

УИД: 56RS0018-01-2022-011977-31

2а-8865/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 декабря 2022 года город Оренбург

Ленинский районный суд города Оренбурга

в составе председательствующего судьи Месяца О.К.,

при секретаре Карамакановой Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций,

установил:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области обратилась в Ленинский районный суд г. Оренбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование иска административный истец ссылается на тот факт, что ФИО1 30.01.2021 года в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц на бумажном носителе с использованием штрих кода (лично) (форма 3-НДФЛ) (далее - декларация по форме 3-НДФЛ) за 2020 год, в связи с получением дохода.

За 2020 год общая сумма дохода составила 18 331 478,00 рублей. Сумма налоговых вычетов составила 18 204 078,00 рублей. Налоговая база для исчисления налога составила 127 400,00 рублей.

Расчет суммы налога, подлежащей уплате: 127 400 - 13% НДФЛ = 16 562,00 рубля.

В связи с неисполнением обязанности по уплате НДФЛ в установленные законодательством срок, руководствуясь ст. 75 НК РФ, налоговым органом начислена пеня в размере 44,71 рубля за период с 16.07.2021 по 29.07.2021 (требование от 30.07.2021 № ...

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО1 почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее - требование) от 30.07.2021 № ... со сроком уплаты до 07.09.2021 года в соответствии с которыми должник обязан уплатить задолженность по налогу. В указанный в требовании срок задолженность по налогу уплачена не была.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Оренбургской области, в рамках ст. 85 Кодекса, административному ответчику на праве собственности принадлежало следующее недвижимое имущество:

- 1/2 квартиры общей площадью ... расположенной по адресу: ... Кадастровый номер ... Дата регистрации владения 29.12.2009 года по настоящее время. Инвентаризационная стоимость на 01.01.2012 года составляет .... Кадастровая стоимость на 01.01.2013 года составляет ... рублей.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц по следующим периодам:

за 2014 год в сумме 128,00 рублей (расчет налога: налоговая база налоговая ставка количество месяцев владения доля в праве - 259 254 х ? х 0,099% х 12/12=128). Налог уплачен 10.10.2019;

за 2015 год в сумме 147,00 рублей (расчет налога: налоговая база налоговая ставка количество месяцев владения доля в праве - 297 364 х 1/2х 0,099% х 12/12=147). Налог уплачен 13.12.2016;

за 2016 год в сумме 171,00 рубль (расчет налога: налоговая база налоговая ставка количество месяцев владения доля в праве - 344 548 х ? х 0,099% х 12/12=171). Налог уплачен 10.10.2019.

Поскольку налог на имущество физических лиц за 2014-2016 года в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации по периоду:

за 2014 год пени исчислены в общей сумме 53,52 рубля, в том числе 52,46 рубля за период с 01.12.2015 по 09.10.2019 (требование от 16.11.2020 № ...), 1,06 рубль за период с 30.11.2015 по 01.12.2015 (требование от 16.11.2020 № ...

за 2015 год пени исчислены в сумме 0,54 рублей за период с 02.12.2016 по 12.12.2016 (требование от 16.11.2020 № ...

за 2016 год пени исчислены в сумме 20,30 рублей за период с 02.12.2017 по 09.10.2019 (требование от 16.11.2020 № ...

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО1 почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее - требование) от 16.11.2020 № ... со сроком уплаты до 25.12.2020, в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц. В указанный в требовании срок задолженность по налогу уплачена не была.

1/2 квартиры общей площадью ... расположённой по адресу: Оренбургская обл., ... Кадастровый номер ... Дата регистрации владения 24.11.2017 по 12.01.2018. Кадастровая стоимость на 01.01.2017 составляет 1 865 496,12 рублей;

1/2 квартиры общей площадью ... расположенной по адресу: Оренбургская обл., ... Кадастровый номер .... Дата регистрации владения 10.04.2017 по 18.07.2017. Кадастровая стоимость на 01.01.2017 составляет 1 354 867,62 рублей;

1/2 квартиры общей площадью ... расположенной по адресу: 460048, Россия, ... Кадастровый номер ... Дата регистрации' владения 08.04.2017 по 03.04.2019. Кадастровая стоимость на 01.01.2017 составляет 2 001 663,72 рубля;

1/2 квартиры общей площадью ... расположенной по адресу: Оренбургская обл., ... Кадастровый номер ... Дата регистрации владения 29.12.2009 по настоящее время. Кадастровая стоимость на 01.01.2013 составляет 779 950,65 рублей;

квартира общей площадью ... расположенная по адресу: 460052, Оренбургская обл., ... Кадастровый номер ... Дата регистрации владения 08.11.2018 по 31.01.2019. Кадастровая стоимость на 01.01.2018 составляет 827 122,58 рубля;

- ? квартиры общей площадью ... расположенной по адресу: 460052, ... Кадастровый номер ... Дата регистрации владения 09.11.2018 по 17.07.2019. Кадастровая стоимость на 01.01.2018 составляет 1 391 485,22 рублей.

1/2 квартиры общей площадью ... расположенной по адресу: ... Кадастровый номер ... Дата регистрации владения 11.01.2019 по 27.09.2019. Кадастровая стоимость на 01.01.2018 составляет 50 551,33 рубль.

Следовательно, налоговая база (с учетом п. 3 ст. 403 НК РФ) квартиры, расположенной по адресу: ... составила 1 184 658 рублей:

кадастровая стоимость 1 м2 составила 34 041,90 (1 865 496,12/54,8 м2)

стоимость 20 м2 составила: 680 838 (34 041,90 * 20 м2)

налоговая база, учитываемая при расчете налога: 1 865 496,12 - 680 838 = 1 184 658 рублей.

Налоговая база (с учетом п. 3 ст. 403 НК РФ) квартиры, расположенной по адресу: ... составила 674 029 рублей:

кадастровая стоимость 1 м2 составила 34 041,90 (1 354 867,62/39,8 м2)

стоимость 20 м2 составила: 680 838 (34 041,90 * 20 м2)

налоговая база, учитываемая при расчете налога: 1 354 867,62 - 680 838 = 674 029 рублей.

Налоговая база (с учетом п. 3 ст. 403 НК РФ) квартиры, расположенной по адресу: 460048, Россия... составила 1 320 825 рублей:

кадастровая стоимость 1 м2 составила 34 041,90 (2 001 663,72/58,8 м2)

стоимость 20 м2 составила: 680 838 (34 041,90 * 20 м2)

налоговая база, учитываемая при расчете налога: 2 001 663,72 - 680 838 = 1 320 825 рублей.

Налоговая база (с учетом п. 3 ст. 403 НК РФ) квартиры, расположенной по адресу: ... составила 485 629 рублей:

кадастровая стоимость 1 м2 составила 14 716,05 (779 950,65/53 м2)

стоимость 20 м2 составила: 294 321 (14 716,05 * 20 м2)

- налоговая база, учитываемая при расчете налога 779 950,65 – 294 321 = 485 629 рублей.

Налоговая база (с учетом п. 3 ст. 403 НК РФ) квартиры, расположенной по адресу: 460052, ... составила 370 148 рублей:

кадастровая стоимость 1 м2 составила 22 848,69 (827 122,58/36,2 м2)

стоимость 20 м2 составила: 456 973,80 (22 848,69 * 20 м2)

налоговая база, учитываемая при расчете налога: 827 122,58 - 456 973,80 = 370 148 рублей.

Налоговая база (с учетом п. 3 ст. 403 НК РФ) квартиры, расположенной по адресу: 460052, ... составила 934 511 рублей:

кадастровая стоимость 1 м2 составила 22 848,69 (1 391 485,22/60,9 м2)

стоимость 20 м2 составила: 456 973,79 (22 848,69 * 20 м2)

налоговая база, учитываемая при расчете налога: 1 391 485,22 - 456 973,79 = 934 511 рублей.

Налоговая база (с учетом п. 3 ст. 403 НК РФ) квартиры, расположенной по адресу: ... составила 24 560 рублей:

кадастровая стоимость 1 м2 составила 1 299,52 (50 551,33/38,9 м2)

стоимость 20 м2 составила: 25 990,40 (1 299,52 * 20 м2)

налоговая база, учитываемая при расчете налога 50 551,33- 25 990,40 = 24 560 рублей.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год:

в отношении квартиры, расположенной по адресу: ... в сумме 10,00 рублей (расчет налога: (((1865496,12000 - 680838,00000) * 0,10 / 1200.0 - 0) * 0,20 + 0) * 0,5 * 1=10);

в отношении квартиры, расположенной по адресу: ... в сумме 22,00 рубля (расчет налога: (((1354867,62000 - 680838,00000) * 0,10 / 1200.0 - 0) * 0,20 + 0) * 0,5 * 4=22);

в отношении квартиры, расположенной по адресу: 460048, ... в сумме 99,00 рублей (расчет налога: (((2001663,72000 - 680838,00000) * 0,10 / 1200.0 - 0) * 0,20 + 0) * 0,5 * 9=99).

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год:

в отношении квартиры, расположенной по адресу: 460048, Россия, ... в сумме 264,00 рубля (расчет налога: (((2001663,72000 - 680838,00000) * 0,10 / 1200.0 - 0) * 0,40 + 0) * 0,5 * 12=264);

в отношении квартиры, расположенной по адресу: ... в сумме 199,00 рублей (расчет налога: (((779950,65000 - 294321,00000) * 0,10 / 1200.0 - 28,41667) * 0,40 + 28,41667) * 0,5 * 12=199);

в отношении квартиры, расположенной по адресу: 460052, ... в сумме 25,00 рублей (расчет налога: (((827122,58000 - 456973,80110) * 0,10 / 1200.0 - 0) * 0,40 + 0) * 1 * 2=25);

в ул. ... в сумме 31,00 рубль (расчет налога: (((1391485,22000 - 456973,79967) * 0,10 / 1200.0 - 0) * 0,40 + 0) * 0,5 * 2=31).

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год:

в отношении квартиры, расположенной по адресу: ... в сумме 199,00 рублей (расчет налога: (((779950,65000 - 294321,00000) * 0,10 / 1200.0 - 28,41667) * 0,60 + 28,41667) * 0,5 * 12=214);

в отношении квартиры, расположенной по адресу: 460052, ... в сумме 14,00 рублей (расчет налога: (827122,58000 - 456973,80110) * 1 * 0,10 * 1 / 1200.0=14);

в отношении квартиры, расположенной по адресу: 460052, ... в сумме 137,00 рублей (расчет налога: (1391485,22000 - 456973,79967) * 0,5 * 0,10 * 6 / 1200.0 + (1391485,22000 - 456973,79967) * 1 * 0,10 * 1 / 1200.0=137);

в отношении квартиры, расположенной по адресу: ... в сумме 6,00 рублей (расчет налога: (((50551,33000 - 25990,40103) * 0,10 / 1200.0 - 0) * 0,60 + 0) * 0,5 * 9=6).

Поскольку налог на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019 года в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации по следующим периодам:

за 2017 год пени исчислены в общей сумме 5,45 рублей, в том числе 0,53 рублей за период с 01.07.2019 по 21.02.2020 (требование от 22.02.2020 № ...), 4,92 рубля за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 (требование от 26.06.2020 № ...

за 2018 год пени исчислены в общей сумме 26,40, в том числе 3,43 рубля рублей за период с 03.12.2019 по 04.02.2020 (требование от 05.02.2020 № ... 10,76 рублей за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 (требование от 26.06.2020 № ... 12,21 рублей за период с 05.02.2020 по 15.11.2020 (требование от 16.11.2020 № ...

за 2019 год пени исчислены в общей сумме 8,45 рублей, в том числе 1,05 рубль за период с 02.12.2020 по 21.12.2020 (требование от 22.12.2020 № ... 7,40 рублей за период с 02.12.2020 по 28.04.2021 (требование от 29.04.2021 № ...

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО1 почтовой корреспонденцией направлены требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее - требование) от 05.02.2020 № ... со сроком уплаты до 31.03.2020, от 22.02.2020 № ... со сроком уплаты до 02.04.2020, от 26.06.2020 № ... со сроком уплаты до 16.11.2020, от 16.11.2020 № ... со сроком уплаты до 25.12.2020, от 22.12.2020 № ... со сроком уплаты до 01.02.2021, от 29.04.2021 № ... со сроком уплаты до 08.06.2021, в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц. В указанный в требовании срок задолженность по налогу уплачена не была.

В соответствии с п. 4 ст. 85 и пп. 4 и пп. 5 ст. 362 НК РФ, п. 2 «Положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы» органами ГИБДД предоставлены сведения в электронном виде, согласно которым за ФИО1 зарегистрированы:

легковой автомобиль мощностью 115,02 л.с. (право собственности с 14.06.2014 по 24.03.2015) - ОПЕЛЬ АСТРА, г/з ..., г/в 2010, ...

легковой автомобиль мощностью 117,00 л.с. (право собственности с 27.03.2015 по 27.03.2015) - НИССАН JUKE 1.6, г/з ... г/в 2011, ...

легковой автомобиль мощностью 149,56 л.с. (право собственности с 01.10.2019 по настоящее время) - MAZDA СХ-5, г/з ... г/в 2019, ...;

легковой автомобиль мощностью 149,56 л.с. (право собственности с 21.12.2016 по 11.10.2019) - MAZDA СХ-5, г/з ... г/в 2015, ...

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен транспортный налог за 2014 год:

в сумме 1 779,00 рублей.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен транспортный налог за 2015 год в отношении:

ОПЕЛЬ АСТРА в сумме 431,00 рубль (расчет налога: 115,02 * 1 * 15,00 * 3/12 =431);

НИССАН JUKE 1.6 в сумме 146,00 рублей (расчет налога: 117,00 * 1 * 15,00 * 1/12= 146).

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен транспортный налог за 2017 год в отношении:

MAZDA СХ-5, г/з ... в сумме 2 243,00 рубля (расчет налога: 149,56 * 1 * 15,00 * 12/12 = 2 243).

MAZDA СХ-5, г/з ... в сумме 2 243,00 рубля (расчет налога: 149,56 * 1 * 15,00 * 12/12=2 243).

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен транспортный налог за 2018 год в отношении:

MAZDA СХ-5, г/з ... в сумме 2 243,00 рубля (расчет налога: 149,56 * 1 * 15,00 * 12/12 = 2 243).

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен транспортный налог за 2019 год в отношении:

MAZDA СХ-5, г/з ... в сумме 561,00 рубля (расчет налога: 149,56 * 1 * 15,00 * 13/12 = 561);

MAZDA СХ-5, г/з ... в сумме 1 683,00 рубля (расчет налога: 149,56 * 1 * 15,00 * 9/12= 1 683).

Налоговым органом, в связи с неуплатой налога в установленный срок начислена пеня:

- за 2014 год пени исчислены в общей сумме 733,20 рубля, в том числе 729,51 рублей за период с 01.12.2015 по 09.10.2019 (требование от 16.11.2020 № ...), 3,69 рубля за период с 30.11.2015 по 01.12.2015 (требование от 16.11.2020 № ...

- за 2015 год пени исчислены в сумме 2,12 рубля за период с 02.12.2016 по 12.12.2016 (требование от 16.11.2020 № ...

за 2017 год пени исчислены в сумме 272,85 рубля за период с 30.01.2019 по 15.11.2020 (требование от 16.11.2020 № ...);

- за 2018 год пени исчислены в общей сумме 137,43 рублей, в том числе 30,15 рублей за период с 03.12.2019 по 04.02.2020 (требование от 05.02.2020 № ... 107,28 рублей за период с 05.02.2020 по 15.11.2020 (требование от 16.11.2020 № ...

- за 2019 год пени исчислены в сумме 6,36 рублей за период с 02.12.2020 по 21.12.2020 (требование от 22.12.2020 № ...

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО1 почтовой корреспонденцией направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее - требование) от 05.02.2020 № ... со сроком уплаты до 31.03.2020, от 16.11.2020 № ... со сроком уплаты до 25.12.2020, от 22.12.2020 № ... со сроком уплаты до 01.02.2021, в соответствии с которыми должник обязан уплатить задолженность по земельному налогу. В указанный в требовании срок задолженность по налогу уплачена не была.

ФИО1 на праве собственности принадлежат земельные участки, расположенные по адресу:

460050, Россия, г. Оренбург, снт Соловушка (право собственности с 04.09.2009 по настоящее время);

460520, Россия, ... Линия (Калинушка снт) ул., 74 (право собственности с 25.10.2016 по настоящее время).

Согласно сведениям, поступившим в Инспекцию от филиала Федерального государственного бюджетного учреждения (далее - ФГБУ) «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Оренбургской области, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером ... по состоянию на 01.01.2014 составила 148 320 рублей.

Кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером ... по состоянию на 01.01.2014 года составила 103 330 рублей, на 01.01.2018 составила 114 696,3 рублей.

В соответствии с действующим налоговым законодательством ФИО1 в отношении земельного участка с кадастровым номером ... начислен земельный налог за следующие периоды:

- за 2014 год в сумме 297,00 рублей (расчет налога: налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве - 148 320 * 1 * 0,20 * 12/12=297);

за 2015 год в сумме 297,00 рублей (расчет налога: налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве - 148 320 * 1 * 0,20 * 12/12=297);

- за 2016 год в сумме 297,00 рублей (расчет налога: налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве - 148 320 * 1 * 0,20 * 12/12=297);

- за 2018 год в сумме 288,00 рублей (расчет налога: налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве - 148 862 * 1 * 0,20 * 12/12=288);

- за 2019 год в сумме 288,00 рублей (расчет налога: налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве - 148 862 * 1 * 0,20 * 12/12=288).

В соответствии с действующим налоговым законодательством ФИО1 в отношении земельного участка с кадастровым номером 56:21:1411001:641 начислен земельный налог за следующие периоды:

- за 2016 год в сумме 26,00 рублей (расчет налога: налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве - 103 330 * 1 * 0,30 * 2/12=26);

- за 2017 год в сумме 155,00 рублей (расчет налога: налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве - 103 330 * 1/2 * 0,30 * 12/12=155);

- за 2018 год в сумме 170,00 рублей (расчет налога: налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве - 114 696 * 1/2 * 0,30 * 12/12=170);

- за 2019 год в сумме 172,00 рубля (расчет налога: налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве - 114 696 * 1/2 * 0,30 * 12/12=172).

Поскольку земельный налог за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 года в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена ценя за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации:

за 2014 год пени исчислены в общей сумме 124,66 рубля, в том числе 121,78 рубль за период с 01.12.2015 по 09.10.2019 (требование от 16.11.2020 № ... 0,34 рублей за период с 01.11.2015 по 01.11.2015 (требование от 16.11.2020 № ... 2,54 рубля за период с 30.11.2015 по 01.12.2015 (требование от 16.11.2020 № ...

за 2015 год пени исчислены в сумме 1,09 рубль за период с 02.12.2016 по 12.12.2016 (требование от 16.11.2020 № ...

за 2016 год пени исчислены в общей сумме 39,30 рублей, в том числе 35,90 рублей за период с 22.06.2018 по 15.11.2020 (требование от 16.11.2020 № ... 1,45 рубль за период с 04.12.2018 по 09.07.2019 (требование от 10.07.2019 № ... 1,95 рубль за период с 10.07.2019 по 26.06.2020 (требование от 27.06.2020 № ...

за 2017 год пени исчислены в общей сумме 59,72 рублей, в том числе 39,40 рублей за период с 30.01.2019 по 15.11.2020 (требование от 16.11.2020 № ...), 8,68 рублей за период с 04.12.2018 по 09.07.2019 (требование от 10.07.2019 № ...), 11,64 рублей за период с 10.07.2019 по 26.06.2020 (требование от 27.06.2020 № ...

за 2018 год пени исчислены в общей сумме 24,58 рубля, в том числе 13,78 рублей за период с 05.02.2020 по 15.11.2020 (требование от 16.11.2020 № ...), 3,87 рубля за период с 03.12.2019 по 04.02.2020 (требование от 05.02.2020), 6,93 рублей за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 (требование от 26.06.2020 № ...

за 2019 год пени исчислены в общей сумме 4,49 рубля, в том числе 0,82 рублей за период с 02.12.2020 по 21.12.2020 (требование от 22.12.2020 № ... 3,67 рубля за период с 02.12.2020 по 28.04.2021 (требование от 29.04.2021).

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО1 почтовой корреспонденцией направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее - требование) от 05.02.2020 № ... со сроком уплаты до 31.03.2020, от 16.11.2020 № ... со сроком уплаты до 25.12.2020, от 22.12.2020 № ... со сроком уплаты до 01.02.2021, от 29.04.2021 № ... со сроком уплаты до 08.06.2021, от 10.07.2019 № ... со сроком уплаты до 29.10.2019, от 26.06.2020 № ... со сроком уплаты до 24.11.2020, от 27.06.2020 № ... со сроком уплаты до 24.11.2020, в соответствии с которыми должник обязан уплатить задолженность по земельному налогу. В указанный в требовании срок задолженность по налогу уплачена не была.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 13 по Оренбургской области в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обращалась в мировой суд судебного участка № 3 Ленинского района г. Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа.

27.05.2022 года мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского района г. Оренбурга вынесено определение об отмене судебного приказа от 02.02.2022 № ...

Административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 16 562,00 рубля;

пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 44,71 рубля за период с 16.07.2021 по 29.07.2021;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 53,52 рубля за период с 30.11.2015 по 09.10.2019;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 0,54 рублей за период с 02.12.2016 по 12.12.2016;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 20,30 рублей за период с 02.12.2017 по 09.10.2019;

налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 262,00 рубля;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 10,90 рублей за период с 01.07.2019 по 25.06.2020;

налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 783,00 рубля;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 37,16 рублей за период с 03.12.2019 по 15.11.2020;

налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 347,00 рублей;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 8,45 рублей за период с 02.12.2020 по 28.04.2021;

пени по транспортному налогу за 2014 год в сумме 733,20 рубля за период с 30.11.2015 по 09.10.2019;

пени по транспортному налогу за 2015 год в сумме 2,12 рубля за период с 02.12.2016 по 12.12.2016;

пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 272,85 рубля за период с 30.01.2019 по 15.11.2020;

транспортный налог за 2018 год в сумме 2 243,00 рубля;

пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 137,43 рублей за период с 03.12.2019 по 15.11.2020;

транспортный налог за 2019 год в сумме 2 244,00 рубля;

пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 6,36 рублей за период с 02.12.2020 по 21.12.2020;

пени по земельному налогу за 2014 год в сумме 124,66 рубля за период с 30.11.2015 по 09.10.2019;

пени по земельному налогу за 2015 год в сумме 1,09 рубль за период с 02.12.2016 по 12.12.2016;

земельный налог за 2016 год в сумме 26,00 рублей;

пени по земельному налогу за 2016 год в сумме 39,30 рублей за период с 22.06.2018 по 15.11.2020;

земельный налог за 2017 год в сумме 155,00 рублей;

пени по земельному налогу за 2017 год в сумме 59,72 рублей за период с 04.12.2018 по 15.11.2020;

земельный налог за 2018 год в сумме 458,00 рублей;

пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 24,58 рубля за период с 03.12.2019 по 15.11.2020;

земельный налог за 2019 год в сумме 460,00 рублей;

пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 4,49 рубля за период с 02.12.2020 по 28.04.2021.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась о рассмотрении дела извещена надлежащим образом.

Суд определил рассмотреть административное дело в порядке статьи 150 Кодекса административного суда производства РФ в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Проверив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу пунктов 1, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункту 1 статьи 399, статьям 400, 401, 405 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктами 1,2 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В силу подпунктов 1,3,4 статьи 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (часть 1 статьи 55 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно Решению Оренбургского городского Совета №24 от 30.10.2015 года «Об установлении налога на имущество физических лиц» налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц устанавливаются в размере 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

В соответствии с п.1 ст.387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.398 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

В соответствии с частями 1,2,3,4 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, в собственности ФИО1 находились:

- 1/2 квартиры общей площадью ... расположенной по адресу: ...

1/2 квартиры общей площадью ..., расположённой по адресу: ...;

1/2 квартиры общей площадью ..., расположенной по адресу: ...

1/2 квартиры общей площадью ... расположенной по адресу: ...

- квартира общей площадью ..., расположенная по адресу: ...

- ? квартиры общей площадью ... расположенной по адресу: ...

1/2 квартиры общей площадью ... расположенной по адресу: ...

земельный участок снт Соловушка (право собственности с 04.09.2009 по настоящее время);

земельный участок ... (право собственности с 25.10.2016 по настоящее время).

Согласно требованию №... по состоянию на 22.02.2020 года начисленный налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 10,00 рублей и пени в сумме 0,53 руб. предложено уплатить в срок до 02.04.2020 года.

Согласно требованию № ... по состоянию на 26.06.2020 года начисленный налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 385,00 рублей и пени в сумме 15,68 руб. предложено уплатить в срок до 16.11.2020 года.

Согласно требованию № ... по состоянию на 10.07.2019 года начисленный земельный налог за 2017 год в размере 181,00 рубль и пени в сумме 10,13 руб. предложено уплатить в срок до 29.10.2019 года.

Согласно требованию № ... по состоянию на 27.06.2020 года начисленная пеня по земельному налогу в сумме 13,59 руб. предложено уплатить в срок до 24.11.2020 года.

Согласно требованию № ... по состоянию на 26.06.2020 года начисленный земельный налог за 2018 год в размере 170,00 рублей и пени в сумме 6,93 руб. предложено уплатить в срок до 24.11.2020 года.

Доказательств того, что ФИО1 в установленный срок и в полном объеме исполнила обязанность по уплате налогов и пени, в суд не представлено.

Налоговый орган в соответствии с гл. 11.1 КАС РФ обратился к мировому судье судебного участка №3 Ленинского района г. Оренбурга с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. 02.02.2022 года мировым судьей был выдан судебный приказ №...

Определением мирового судьи 27.05.2022 года судебный приказ отменен по заявлению ФИО1

С административным иском налоговый орган обратился в суд в установленный законом срок 28 ноября 2022 года.

Расчет задолженности по налогу на имущество и земельному налогу обоснован налоговым органом и признается судом правильным.

Административным ответчиком иного расчета задолженности не представлено.

Принимая во внимание изложенное срок на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением не пропущен.

Учитывая, что нарушений при начислении налога и пени со стороны налогового органа допущено не было, обязанность должника по уплате недоимки и пени не исполнена в полном размере, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в пользу административного истца задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 10,00 рублей и пени в размере 0,53 рубля; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 385 рублей и пени в размере 15,68 рублей; недоимку по земельному налогу за 2017 год в сумме 181 рубль, пени в размере 10,13 рублей; недоимку по земельному налогу за 2018 год в сумме 170 рублей, пени в размере 6,93 рубля; пеню по земельному налогу в размере 13,59 рублей.

При подаче искового заявления истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации был освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 792,86 рубля, следовательно, размер государственной пошлины от которой административный истец был освобожден при подаче административного иска, составит 400 рублей, которая подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

В материалы административного дела административным истцом представлено требование по уплате налога № ... от 30.07.2021 года со сроком исполнения до 07.09.2021 года; требование по уплате налога № ... от 16.11.2020 года со сроком исполнения до 25.12.2020 года; требование по уплате налога №... от 05.02.2020 года со сроком исполнения до 31.03.2020 года; требование по уплате налога № ... от 22.12.2020 года со сроком исполнения до 01.02.2021 года; требование по уплате налога № ... от 29.04.2021 года со сроком исполнения до 08.06.2021 года;

В последующем, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Ленинского района г.Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа, заявление удовлетворено и 02.02.2022 года вынесен судебный приказ, который отменен определением мирового судьи от 27.05.2022 года.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ч. 1 ст. 61 КАС РФ обстоятельства административного дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими иными доказательствами.

Учитывая, что в соответствии со ст. 69 НК РФ налоговое требование является письменным документом, составляемым по форме, установленной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, факт направления налогового требования мог быть подтвержден только письменными доказательствами.

Однако, в нарушение положений ст. ст. 61, 62 КАС РФ какие-либо доказательства, подтверждающие факт направления в адрес налогоплательщика требований № ... от 30.07.2021 года со сроком исполнения до 07.09.2021 года; требование по уплате налога № ... от 16.11.2020 года со сроком исполнения до 25.12.2020 года; требование по уплате налога №... от 05.02.2020 года со сроком исполнения до 31.03.2020 года; требование по уплате налога № ... от 22.12.2020 года со сроком исполнения до 01.02.2021 года; требование по уплате налога № ... от 29.04.2021 года со сроком исполнения до 08.06.2021 года административным истцом в суд не представлены.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что налоговой инспекцией не соблюдены положения п. 6 ст. 69 НК РФ при направлении требования об уплате налога и пени.

Отсутствие в материалах дела доказательств направления требования об уплате налога свидетельствует, что процедура добровольной уплаты налога административным истцом нарушена.

При этих обстоятельствах Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области не имела права перейти к процедуре принудительного взыскания, в связи с чем оснований для взыскания имеющейся у налогоплательщика задолженности в судебном порядке не имеется, в удовлетворении заявленных требований в этой части следует отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу ... в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 10,00 рублей и пени в размере 0,53 рубля; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 385 рублей и пени в размере 15,68 рублей; недоимку по земельному налогу за 2017 год в сумме 181 рубль, пени в размере 10,13 рублей; недоимку по земельному налогу за 2018 год в сумме 170 рублей, пени в размере 6,93 рубля; пеню по земельному налогу в размере 13,59 рублей.

В удовлетворении остальной части требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области– отказать.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу ... в доход бюджета муниципального образования «город Оренбург» сумму государственной пошлины в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд города Оренбурга в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: подпись О.К.Месяц

Решение в окончательной форме составлено 25 января 2023 года

Судья: подпись О.К.Месяц