УИД18RS0014-01-2022-001688-50

№ 2а-174/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 марта 2023 года п. Игра Удмуртская Республика

Игринский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Старковой Т.М.,

при секретаре Семиной Н.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2019 год и транспортного налога с физических лиц за 2020 год,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по УР обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2019 год и транспортного налога с физических лиц за 2020 год. Требования мотивированы тем, что в соответствии с п. 1 ст. 207, п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 ИНН <***> является плательщиком налога на доходы физических лиц, транспортного налога. Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Транспортный налог установлен Законом Удмуртской Республики №-РЗ от ДД.ММ.ГГГГ. Налог на доходы физических лиц установлен главой 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (часть вторая) от ДД.ММ.ГГГГ № 117-ФЗ. Налогоплательщиком в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ представлена справка о доходах и суммах налога физического лица. В соответствии с данной декларацией сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2019 год, составила 1690,00 руб.. 13000,00 – общая сумма доходов, за исключением доходов в виде суммы прибыли контролируемых иностранных компаний, подлежащая налогообложению. Общая сумма налога, исчисленная к уплате: 13000,00 руб. (13000,00*13%). Таким образом, налог на доходы физических лиц за 2019 год составляет 1690,00 руб.. Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по Удмуртской Республике в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2019 год в размере 16810,00 руб., земельный налог за 2019 год с учетом переплат составил 41,00 руб.. Налоговое уведомление передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается сведениями, выгруженными из программы АИС-3. На момент написания административного искового заявления земельный налог за 2019 год был уплачен ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком в полном объеме. Транспортный налог за 2019 год был уплачен налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ в размере 10000,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 6810,00 руб. в полном объеме. Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени Инспекция, руководствуясь ст. 69 НК РФ, выставила налогоплательщику требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Требование было передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В данном административном исковом заявлении пени по транспортному налогу за 2019 год, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2019 год, пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, не взыскиваются. Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2020 год с учетом переплаты - 16513,89 руб.. Налоговое уведомление передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается сведениями, выгруженными из программы АИС-3. Статья 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы транспортного налога. Так, согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки – (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев*количество месяцев, за которое производится расчет). Исходя из указанной нормы, в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ произведен расчет транспортного налога за 2020 год в отношении автомобиля TOYOTA CROWN, регистрационный номер №: 215,00*75,00*12/12=16125,00 руб., где 215,00 – налоговая база, 75 – налоговая ставка (руб.), 12/12 – количество месяцев владения в году/12. Исходя из указанной нормы, в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ также произведен расчет транспортного налога за 2020 год в отношении автомобиля СУЗУКИ EVERY, регистрационный номер №: 48,90*14,00*12/12=685,00 руб., где 48,90 – налоговая база, 14 – налоговая ставка (руб.), 12/12 – количество месяцев владения в году/12. Таким образом, сумма транспортного налога за 2020 год с учетом переплаты (296 руб. 11 коп.), составила 16513,89 руб.. Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени Инспекция, руководствуясь ст. 69 НК РФ, выставила налогоплательщику требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Требование было передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Налогоплательщиком требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ не исполнено. В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платеже и санкций. В соответствии с п.п. 2,3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечении срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. При этом пропущенный срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определение об отмене судебного приказа. Согласно ч. 1 ст. 123.7 КАС РФ судья отменяет судебный приказ, если от должника в установленный срок поступят возражения относительно его исполнения. Мировым судьей судебного участка № <адрес> УР ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа №А-816/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени. Однако задолженность должником не погашена. В своем административном иске ИФНС России № по Удмуртской Республике просила взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2019 год в размере 1690,00 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 16513,89 руб..

Межрайонная ИФНС России № по Удмуртской Республике, извещенная надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, своего представителя в суд не направила, просили рассмотреть административное дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенная о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание также не явилась, просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ административное дело рассмотрено в отсутствие сторон.

В своих письменных возражениях на исковое заявление ФИО1 указала, что исковые требования в части транспортного налога за 2020 год в отношении автомобиля TOYOTA CROWN, гос.номер № в размере 16125,00 рублей, в отношении автомобиля СУЗУКИ EVERY, гос.номер № в размере 685,00 рублей признает. Размер транспортного налога с учетом переплаты (296 руб. 11 коп.), составляет 16513,89 рублей. Требования в части взыскания налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2019 год в размере 1690,00 рублей, не признает. Так в 2018-2019 году было ДТП с участием ее автомобиля, страховой компанией произведена ей выплата на восстановление поврежденного автомобиля. Документы не сохранились, поскольку с момента ДТП прошло более 3 лет. Статьей 213 НК РФ регулируется порядок исчисления и уплаты НДФЛ по договорам страхования. Налоговая ставка установлена в размере 13%, в том числе в отношении доходов физических лиц, полученных в виде страховых выплат. Исключением являются выплаты, полученные по полису ОСАГО, так как он относится к обязательным видам страхования и другие. Страховая компания, как источник выплаты, является налоговым агентом и обязана либо удержать налог, либо сообщить в налоговый орган и физическому лицу о невозможности удержать налог. При невозможности вычета страховщиком НДФЛ из суммы страховой выплаты, обязанность по уплате такого налога возлагается на владельца автомобиля. Ее автомобиль был застрахован по полису ОСАГО, страховой компанией произведена первоначальная выплата, которая не покрывала расходы на восстановление транспортного средства, в связи с чем, на протяжении 6 месяцев проходили судебные разбирательства, проведение экспертизы. После вынесения решения суда остаток суммы для восстановления поврежденного автомобиля был выплачен страховой компанией. ОСАГО – договор обязательного страхования гражданской ответственности, по которому в соответствии со статьей 213 НК РФ сумма выплат не облагается НДФЛ. Если страхователь попал в ДТП, которое произошло не по его вине, ремонт производится по полису ОСАГО виновника. Эта компенсация подлежащих возмещению страховщиком убытков не подлежит налогообложению. Перечнем компенсационных выплат, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. Моральный вред, причиненный потребителю вследствие нарушения изготовителем прав потребителя, подлежит компенсации причинителем вреда при наличии его вины. Размер компенсации морального вреда определяется судом. Таким образом, сумма денежных средств, выплачиваемая на основании судебного решения в возмещение морального вреда, причиненного организацией физическому лицу, является компенсационной выплатой и на этом основании не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц. Просила суд исковые требования в части транспортного налога в размере 16513,89 руб. удовлетворить, в остальной части требований отказать.

Суд, изучив и проанализировав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административный истец, обращаясь в суд с настоящим административным исковым заявлением, просил взыскать с административного ответчика налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2019 год и транспортный налог с физических лиц за 2020 год.

Из материалов дела следует, что в 2020 году ФИО1 на праве собственности имела транспортные средства TOYOTA CROWN, регистрационный номер №, СУЗУКИ EVERY, регистрационный номер № являлась в силу п. 1 ст. 357 НК РФ плательщиком транспортного налога.

Транспортный налог установлен Законом Удмуртской Республики №-РЗ от ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием на необходимость уплатить транспортный налог за 2020 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, с учетом переплаты, в размере 16513 руб. 89 коп.. Налоговое уведомление было направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается сведениями программы АИС-3.

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени Инспекция, руководствуясь ст. 69 НК РФ, выставила ответчику требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Требование было передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, но не исполнено.

Данное обстоятельство явилось основанием для обращения налоговой инспекции ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен по заявлению ФИО1.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в суд с настоящим иском.

Суд считает, что оснований для освобождения ФИО1 от уплаты транспортного налога за 2020 год в размере 16513 руб. 89 коп., не имеется.

Представленный административным истцом расчет транспортного налога, подлежащего взысканию, судом проверен, является правильным.

Расчет транспортного налога за 2020 год является следующим: за автомобиль TOYOTA CROWN, регистрационный номер №: 215,00*75,00*12/12=16125,00 руб., где 215,00 – налоговая база, 75 – налоговая ставка (руб.), 12/12 – количество месяцев владения в году/12; за автомобиль СУЗУКИ EVERY, регистрационный номер №: 48,90*14,00*12/12=685,00 руб., где 48,90 – налоговая база, 14 – налоговая ставка (руб.), 12/12 – количество месяцев владения в году/12.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию транспортный налог за 2020 год в размере 16513 руб. 89 коп..

Разрешая требования административного истца о взыскании налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 1690,00 руб., суд приходит к следующему.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием на необходимость уплатить налог на доходы физических лиц за 2019 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 1690 руб. 00 коп.. Налоговое уведомление было направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается сведениями программы АИС-3.

Однако, указанный налог административным ответчиком не был оплачен.

Из требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, направленного ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, следует, что данное требование содержало информацию об обязанности уплаты административным ответчиком, в том числе налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в сумме 1690 руб. 00 коп.. Был указан срок, до которого необходимо уплатить сумму налога. Однако ответчиком до настоящего времени сумма задолженности по НДФЛ уплачена не была.

Из материалов дела, а, именно, сведений Росгосстраха, следует, что доходом ФИО1, на который административным истцом был начислен налог на доходы физических лиц за 2019 год, являлась полученная ею неустойка и штраф в общей сумме 13000 рублей, по решениям Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, мирового судьи судебного участка № <адрес> УР от ДД.ММ.ГГГГ по Закону об ОСАГО и Закону «О защите прав потребителей».

Положениями ст. 210 НК РФ, а также в соответствии с п. 7 Обзора Президиума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ полученные неустойка и штраф подлежат налогообложению налогом на доходы. В связи с чем, доводы административного ответчика являются необоснованными.

Однако, административным истцом пропущен шестимесячный срок для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Так, в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ указан срок уплаты, в том числе налога на доходы физических лиц в размере 1690 рублей – до ДД.ММ.ГГГГ. При этом, налоговая инспекция обратилась к мировому судье за взысканием НДФЛ в связи с неисполнением указанного требования лишь ДД.ММ.ГГГГ, что является нарушением п. 2 ст. 48 НК РФ.

Соответственно, данное обстоятельство является основанием для отказа в удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 1690 рублей, несмотря на то, что обращение в суд налоговой инспекции в порядке искового производства имело место не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При указанных обстоятельствах суд находит заявленные требования административного истца подлежащими удовлетворению частично.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2019 год и транспортного налога с физических лиц за 2020 год, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> Удмуртской Республики, ИНН № на расчетный счет 03№, получатель УФК по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 017003983, БИК банка 017003983, КБК 18№ задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме 16513 руб. 89 коп..

В удовлетворении требований в части взыскания налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2019 год в размере 1690 руб., отказать.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 государственную пошлину в размере 661 руб. 00 коп..

Получатель государственной пошлины – Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Счет получателя №, Банк получателя – ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>, ИНН получателя <***>, КПП получателя 770801001, БИК банка получателя 017003983, Корр. счет №, КБК 182 0 10 61201 01 0000 510, ОКТМО 0, назначение платежа: оплата госпошлины.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики через Игринский районный суд Удмуртской Республики в месячный срок со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: Старкова Т.М.

Копия верна: судья Т.М. Старкова