Дело № 2а-2-238/2022

УИД 73RS0011-02-2022-000431-33

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Вешкайма 25 августа 2022 года

Майнский районный суд Ульяновской области в составе председательствующего судьи Мерзлякова К.В., при секретаре Стожаровой Ю.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области (далее по тексту - УФНС по Ульяновской области) обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, мотивируя требования тем, что ответчик ФИО1 являлся налогоплательщиком и имеет в собственности: легковой автомобиль ***, государственный регистрационный знак №, VIN №, 2007 года выпуска, дата регистрации права 15.01.2019; жилой дом по адресу: ***, кадастровый номер ***, площадью 121,4 кв.м., дата регистрации права 07.11.2016. В адрес налогоплательщика направлено налоговые уведомления на сумму 74 рубля налога на имущество и 1 175 рублей транспортного налога за 2020 год. В установленный срок ответчик не исполнил обязанность по уплате транспортного налога, в связи с чем начислены пени в размере 4,11 рублей за период с 02.12.2021 по 15.12.2021. Кроме того, в ходе камеральной проверки установлено, что ФИО1 в 2020 году получил в дар земельный участок по адресу: ***, кадастровый номер ***, дата государственной регистрации права 19.08.2020. Сумма дохода от дара, исходя из кадастровой стоимости объекта, составила 161 689,10 рублей, сумма налога 13% - 21 020 рублей. За несвоевременное перечисление налога начислены пени за период с 16.07.2021 по 13.12.2021. Налогоплательщиком не представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год до 30.04.2021, в связи с чем начислен штраф в размере 5 255 рублей. Ответчику было выставлено требование об уплате недоимки по налогу, однако в установленный срок налог уплачен не был. Требования об уплате пени ответчиком не исполнены. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Вешкаймского района Майнского судебного района Ульяновской области от 03.06.2022 судебный приказ от 18.04.2022 о взыскании недоимки с ответчика был отменён. В связи с изложенным, УФНС по Ульяновской области просит суд взыскать с ответчика задолженность: по транспортному налогу с физических лиц за 2020 г. в размере 1 175 руб., пени по транспортному налогу за 2021 г. в размере 4,11 руб., налога на имущество физических лиц в размере 74 рублей за 2020 год, налог на доходы физических лиц в размере 21 020 рублей, за 2020 год, пени в размере 723,09 рублей, штраф в размере 5 255 рублей.

Административный истец, извещенный надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в судебное заседание не явился, возражений отзывов суду не представил.

Исследовав письменные материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

В силу положений ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (пункт 3).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 Налогового кодекса РФ.

Налоговое законодательство связывает возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика.

Налоговые органы, определяя налоговую базу для исчисления сумм транспортного налога, руководствуются данными о транспортных средствах, зарегистрированных в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за месяцем снятия его с регистрационного учета. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

Таким образом, до момента снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах ГИБДД, плательщиком транспортного налога является лицо, за которым зарегистрировано транспортное средство. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Кроме того, согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Материалами дела установлено, что за административным ответчиком в 2019 году было зарегистрировано транспортное средство марки ***, государственный регистрационный знак ***, VIN ***, 2007 года выпуска.

В связи с этим, административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

...

В силу ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Ставки налога на имущество физических лиц установлены решением Совета депутатов муниципального образования «Бекетовское сельское поселение» Вешкаймского района Ульяновской области от 22.11.2017 № 23 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Бекетовское сельское поселение Вешкаймского района Ульяновской области», согласно которому ставка налога за 2020 год на жилые дома - 0,3 процента. Срок уплаты налога до 1 декабря года, следующего за налоговым периодом (ч.1 ст. 409 НК РФ).

В соответствии с ч.5 ст.403 НК РФ налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

В соответствии с материалами дела ФИО1 является собственником жилой дом по адресу: ***, кадастровый номер ***, площадью 121,4 кв.м., дата регистрации права 07.11.2016.

Согласно представленному расчёту, налог за 2020 год составил 74 рубля.

В адрес ответчика было направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 №27674632 со сроком уплаты до 01.12.2021.

В установленный законом срок ответчик не исполнил обязанность по уплате налога, нарушал сроки оплаты транспортного налога за 2020 год, что подтверждается карточками расчетов с бюджетом.

За несвоевременную уплату транспортного налога начислены пени за каждый календарный день просрочки, взыскание которых предусмотрено ст.75 НК РФ, в размере 4,11 рублей.

НК РФ.

В ходе камеральной проверки установлено, что ФИО1 в 2020 году получил в дар земельный участок по адресу: ***, кадастровый номер ***, дата государственной регистрации права 19.08.2020. Сумма дохода от дара, исходя из кадастровой стоимости объекта, составила 161 689,10 рублей, сумма налога 13% - 21 020 рублей. За несвоевременное перечисление налога начислены пени за период с 16.07.2021 по 13.12.2021 исходя из действующей ставки рефинансирования в размере 723,09 рублей. Налогоплательщиком не представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год до 30.04.2021, в связи с чем начислен штраф в размере 5 255 рублей (уменьшен в 2 раза).

МРИ ФНС России №4 по Ульяновской области в адрес административного ответчика направлены требования: от 16.12.2021 № 33014 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 1 175 руб., пени в размере 4,11 руб. в срок до 28.01.2022, и от 21.01.2022 № 371 об уплате налога на доходы физических лиц в размере 21 020 рублей, пени в размере 723,09 рублей, штрафа в размере 5 255 рублей в срок до 02 марта 2022 года.

Данное требование было направлено ответчику через личный кабинет налогоплательщика.

Названное требование ответчиком исполнено не было.

Несмотря на то, что УФНС по Ульяновской области соблюдена процедура взыскания задолженности по налогам, ответчик до настоящего времени свою обязанность по уплате данного налога за указанный период не исполнил.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверки при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

13.04.2022, т.е. в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, УФНС по Ульяновской области обратилась к мировому судье о взыскании вышеуказанной недоимки. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Вешкаймского района Майнского судебного района Ульяновской области от 18.04.2022 с ФИО1 вышеуказанная задолженность была взыскана.

Определением мирового судьи того же участка от 03.06.2022 вышеуказанный судебный приказ отменен.

19.07.2022, т.е. в течение установленного п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа, налоговый орган обратился в суд о взыскании указанного налога и пени в порядке искового производства.

Учитывая, что ответчик является плательщиком налога за 2020 год и данный налог им в установленные законом сроки не был уплачен, а также принимая во внимание, что срок для обращения в суд с требованием о взыскании налога не пропущен, то суд считает, что требования УФНС Ульяновской области о взыскании законны и обоснованы.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Следовательно, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 1 048 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***) пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (ИНН <***>) задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 175 рублей, пени по транспортному налогу за период с 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в размере 04 рублей 11 копеек, по налогу на имущество физических лиц в размере 74 рублей, по налогу на доходы физических лиц в размере 21 020 рублей, пени по налогу на доходы за период с 16 июля 2021 года по 13 декабря 2021 года в размере 723 рублей 09 копеек, штраф в размере 5 255 рублей, а всего недоимку в размере 28 251 (двадцать восемь тысяч двести пятьдесят один) рубля 20 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Вешкаймский район» государственную пошлину в размере 1 048 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ульяновского областного суда через Майнский районный суд Ульяновской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья К.В. Мерзляков

Решение изготовлено в окончательной форме 07 сентября 2022 года

Судья К.В. Мерзляков