Решение по делу № 2А-854/2025 от 15.07.2025 | Кузнецкий районный суд (Пензенская область)

УИД 58RS0017-01-2025-001450-41

№ 2а-854/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 июля 2025 года г. Кузнецк Пензенской области

Кузнецкий районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Паняева А.Н.,

при помощнике судьи Ионовой А.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам и налогам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании суммы задолженности (недоимки) и пени по страховым взносам и налогам, указав, что ФИО1, ИНН №, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 18.01.2021 по 18.04.2022 (ОГРНИП №), с 30.05.2022 по 20.02.2023 (ОГРНИП №) и является плательщиком страховых взносов на основании п.2 п. 1 ст. 419 НК РФ.

С учетом того, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 18.01.2021 по 18.04.2022, с 30.05.2022 по 20.02.2023 сумма страховых взносов в фиксированном размере за 2022 год, подлежащая уплате составила:

На обязательное пенсионное страхование (ОПС):

за период с 01.01.2022 по 18.04.2022 в размере 10333,50 руб. (34445 / 12 * 3 + 2870,41 / 30 * 18), срок уплаты 04.05.2022;

за период с 30.05.2022 по 31.12.2022 в размере 20278,10 руб. (34445 / 12 * 7 + 34445/12/31 * 2), срок уплаты 09.01.2023.

На обязательное медицинское страхование (ОМС):

за период с 01.01.2022 по 18.04.2022 в размере 2629,80 руб. (8426 / 12 * 3 + 702,16 / 30 * 18), срок уплаты 04.05.2022;

- за период с 30.05.2022 по 31.12.2022 в размере 5160,63 руб. (8426 / 12 * 7+ 8766/12/31 * 2), срок уплаты 09.01.2023.

С учетом того, что датой снятия с учета в налоговом органе ФИО1, как индивидуального предпринимателя является 20.02.2023, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за период с 01.01.2023 по 20.02.2023 (за 2023 год), подлежащая уплате составила 6548, 86 руб. (45842 /12*1+ 3820,16 / 28 * 20), срок уплаты 07.03.2023.

ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ.

Межрайонной ИФНС России № по Пензенской области была проведена камеральная налоговая проверка, в связи с представлением ФИО1 первичной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), регистрационный номер № от ДД.ММ.ГГГГ (за 2022 год).

Налоговой проверкой установлено следующее.

В ходе камеральной налоговой проверки первичной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год, представленной 16.01.2023 по ТКС (дата отправки по ТКС 16.01.2022), регистрационный номер № в нарушение п. 1 ст. 210 гл. 23 НК РФ допущено занижение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за 2022 год. Согласно представленной налоговой декларации сумма дохода за налоговый период составляет 0 руб., сумма исчисленного налога 0 руб.

ФИО1 ИНН №, ОГРНИП № был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица с 30.05.2022 по 20.02.2023. Вид экономической деятельности по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности: Основной вид деятельности - «Производство штукатурных работ» ОКВЭД 43.31 и 7 дополнительных видов деятельности: «Строительство жилых и нежилых зданий» ОКВЭД 41.20, «Разборка и снос зданий» ОКВЭД 43.11, «Производство электромонтажных работ» ОКВЭД 43.29, «Производство прочих отделочных и завершающих работ» ОКВЭД 43.39, «Торговля твердым, жидким и газообразным топливом и подобными продуктами» ОКВЭД 46.73, «Торговля оптовая лесоматериалами строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием» ОКВЭД 49.41, «Деятельность автомобильного грузового транспорта» ОКВЭД 49.41.

В 2022 году ФИО1 применял общую систему налогообложения.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговым органом 18.01.2023 направлен запрос в банк о представлении данных по операциям по счетам налогоплательщика.

В результате полученного ответа от банков за период с 01.01.2022 по 31.12.2022 у ФИО1 по расчетным счетам проходили операции, связанные с получением дохода за оказанные работы и услуги, оплата за товар.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по форме 3-НДФЛ установлены расхождения между данными, отраженными налогоплательщиком в налоговой декларации и данными по операциям по расчетным счетам.

В ходе проведенного анализа выписки банка налоговым органом установлено, что налогоплательщик ФИО1 за период с 01.01.2022 по 31.12.2022. получал доход от контрагентов.

Согласно выписки банка сумма поступлений на расчетный счет за период с 01.01.2022 по 31.12.2022 составила 5445876 руб., в том числе НДС. Сумма полученного дохода без НДС составила 4538229,28 руб.

Сумма расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности ФИО1 составляет 198394 руб.

За период с 30.05.2022 по 31.12.2022 ФИО1 расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ) не представлялся, соответственно наемные работники отсутствуют, оплата по заработной плате по расчетному счету отсутствует.

Сумма полученного дохода без НДС составила 4538229.28 руб.

Исходя из вышеуказанного, сумма профессионального налогового вычета составляет 907645,86 руб. (4538229.28 (сумма дохода без НДС)*20%).

Таким образом, сумма дохода составляет 1308686 руб. (в том числе НДС 218114,33 руб.), итого сумма дохода без НДС составляет 1090571,67 руб.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 по акту камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ предполагалось доначислить налог на доходы в сумме 471976 руб. (налоговая база - 3630583,42 руб. (4538229,28 руб. (сумма дохода без НДС) 907645,86 руб. (профессиональный налоговый вычет)), (3630583,42 руб. (налоговая база)* 13% (налоговая ставка)).

В связи с отсутствием первичных документов и частично представленных истребованных документов контрагентами в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля сумма исчисленного налога на доходы физических лиц по данным налогового органа по сроку 17.07.2022 составляет 113420 руб.

Сумма, полученного дохода без НДС составляет: 1090571,67 руб., - 218114,33 руб. (20 % профессиональный налоговый вычет) = 872457,34 руб. налоговая база *13% (налоговая ставка) = 113420 руб. (сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате).

Занижение налога на доходы физических лиц налогоплательщиком составляет 113420 руб.

Данное правонарушение соответствует п. 1 ст. 122 НК РФ - неуплата налога в результате занижения налоговой базы, что влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

По данным ЕНС положительное сальдо отсутствует, срок уплаты наступил.

В ходе рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц форма 3-НДФЛ за 2022 год в соответствии со статьями 101, 112, 114 НК РФ Межрайонной ИФНС России № по Пензенской области установлено наличие обстоятельств, смягчающих ответственность налогоплательщика за совершенное налоговое правонарушение.

В соответствии с пунктом 3 статьи 114 НК РФ принято решение об уменьшении штрафа в 8 раз (113420 руб. * 20%) = 22684 / 8 = 2835, 50 руб. Сумма штрафа составила 2835, 50 руб.

Таким образом, решением № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в отношении ФИО1 по налогу на доходы физических лиц за 2022 год со сроком уплаты 17.07.2023 начислен налог в размере 113420 руб. и штраф в размере 2835,50 руб.

ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком НДС.

ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности представлены следующие налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость: за 3 квартал 2021 года с суммой налога к уплате в бюджет 5759 рублей; за 4 квартал 2021 года с суммой налога к уплате в бюджет 881 рублей. Налог на добавленную стоимость в установленный срок полностью не уплачен.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57 НК РФ).

В силу пункта 3 статьи 75 НК РФ (в редакции, действовавшей с 01.01.2023 года) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

После учета недоимки в совокупной обязанности пени начисляются на сумму отрицательного сальдо ЕНС с учетом ежедневного изменения отрицательного сальдо ЕНС до исполнения обязанности по уплате налогов.

С 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС и распределяются по уровням бюджетов.

Расчет пени производится автоматизировано, исчисленные суммы пени отражаются в отдельной карточке налоговых обязанностей (далее - ОКНО) КБК №. Формула расчета пени: пеня = недоимка х ключевая ставка х 1/300 х количество календарный дней просрочки.

ФИО1 имел задолженность по сальдо ЕНС, налоговым органом было выставлено и направлено в адрес налогоплательщика через «Личный кабинет налогоплательщика» требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 107923,62 руб. со сроком уплаты 14.07.2023.

В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом решение о взыскании за счет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 108769, 43 руб.

Факт направления решения подтверждается копией списка внутренних почтовых отправлений заказных писем № (партия №) от ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на 23.12.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10895,51 руб., в том числе пени - 10895,51 руб.

- Пени в размере 10895,51 руб., начисленные в ЕНС за период с 29.08.2024 по 22.12.2024 на совокупную обязанность (после внесения изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 14.07.2022 №263-Ф3) за несвоевременную уплату:

Страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты 04.05.2022 в сумме 9296,05 руб. (Требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 13129,66 руб. со сроком исполнения до 29.06.2022; решение по ст. 46 № от ДД.ММ.ГГГГ; постановление о взыскании за счет имущества № от ДД.ММ.ГГГГ);

Страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме 8240,19 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ а на сумму 107923,62 руб. со сроком исполнения до 14.07.2023; решение по ст. 46 № от ДД.ММ.ГГГГ; ЗВСП № от ДД.ММ.ГГГГ; судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ);

Страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год по сроку уплаты 04.05.2022 в сумме 50,43 руб. (Требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 13129,66 руб. со сроком исполнения до 29.06.2022; решение по ст. 46 № от ДД.ММ.ГГГГ; постановление о взыскании за счет имущества № от ДД.ММ.ГГГГ);

Страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме 2097,06 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ года на сумму 107923,62 руб. со сроком исполнения до 14.07.2023; решение по ст. 46 № от ДД.ММ.ГГГГ; ЗВСП № от ДД.ММ.ГГГГ; судебный приказ № № от ДД.ММ.ГГГГ);

Страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты 07.03.2023 в сумме 6548,86 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ года на сумму 107923,62 руб. со сроком исполнения до 14.07.2023; решение по ст. 46 № от ДД.ММ.ГГГГ; ЗВСП № от ДД.ММ.ГГГГ; судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ);

Налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2021 года по сроку уплаты 25.03.2022 в сумме 295 руб. (Требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2814,26 руб. со сроком исполнения до 26.05.2022; решение по ст. 46 № от ДД.ММ.ГГГГ; ЗВСП № от ДД.ММ.ГГГГ; судебный приказ № № от ДД.ММ.ГГГГ);

Налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2021 года по сроку уплаты 25.02.2022 в сумме 293 руб. (Требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2814,26 руб. со сроком исполнения до 26.05.2022; решение по ст. 46 № от ДД.ММ.ГГГГ; ЗВСП № от ДД.ММ.ГГГГ; судебный приказ № № от ДД.ММ.ГГГГ);

Налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2021 года по сроку уплаты 25.01.2022 в сумме 293 руб. (Требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2814,26 руб. со сроком исполнения до 26.05.2022; решение по ст. 46 № от ДД.ММ.ГГГГ; ЗВСП № от ДД.ММ.ГГГГ; судебный приказ № № от ДД.ММ.ГГГГ);

Налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2021 года по сроку уплаты 27.12.2021 в сумме 1921 руб. (Требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2814,26 руб. со сроком исполнения до 26.05.2022; решение по ст. 46 № от ДД.ММ.ГГГГ; ЗВСП № от ДД.ММ.ГГГГ; судебный приказ № № от ДД.ММ.ГГГГ);

Налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2021 года по сроку уплаты 25.11.2021 в сумме 1906,34 руб. (Требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3838 руб. со сроком исполнения до 10.03.2022; решение по ст. 46 № от ДД.ММ.ГГГГ; постановление о взыскании за счет имущества № от ДД.ММ.ГГГГ);

Налога на доходы физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 17.07.2023 в сумме 113420 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 107923,62 руб. со сроком исполнения до 14.07.2023; решение по ст. 46 № от ДД.ММ.ГГГГ; ЗВСП № от ДД.ММ.ГГГГ; судебный приказ № № от ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с неисполнением требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов в соответствии со ст. 48 НК РФ Межрайонная ИФНС России № по Пензенской области вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до 01.07.2025.

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области в отношении ФИО1 обратилась в судебный участок № Кузнецкого района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 10895,51 руб., остаток непогашенной суммы на дату предъявления искового заявления составляет 10895,51 руб.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Мировым судьей судебного участка № Кузнецкого района Пензенской области в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10895,51 руб.

В связи с поступлением от должника письменного возражения относительно исполнения судебного приказа с заявлением о восстановлении пропущенного срока на представление возражений и об отмене указанного судебного приказа мировым судьей судебного участка № Кузнецкого района Пензенской области, было вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 20.08.2025 года.

Ссылаясь на ст.ст. 31, 48 НК РФ истец просил взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность по пени в общей сумме 10895,51 руб., начисленные в ЕНС за период с 29.08.2024 по 22.12.2024 на совокупную обязанность за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2022 год по сроку уплаты 04.05.2022 в сумме 9296,05 руб.; страховых взносов на ОПС за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме 8240,19 руб.; страховых взносов на ОМС за 2022 год по сроку уплаты 04.05.2022 в сумме 50,43 руб.; страховых взносов на ОМС за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме 2097,06 руб.; страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты 07.03.2023 в сумме 6548,86 руб.; НДС за 4 квартал 2021 года по сроку уплаты 25.03.2022 в сумме 295 руб.; НДС за 4 квартал 2021 года по сроку уплаты 25.02.2022 в сумме 293 руб.; НДС за 4 квартал 2021 года по сроку уплаты 25.01.2022 в сумме 293 руб.; НДС за 3 квартал 2021 года по сроку уплаты 27.12.2021 в сумме 1921 руб.; НДС за 3 квартал 2021 года по сроку уплаты 25.11.2021 в сумме 1906,34 руб.; НДФЛ за 2022 год по сроку уплаты 17.07.2023 в сумме 113420 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в суд не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом и своевременно, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, извещен, представил заявление о признании административного иска.

Изучив материалы дела, обозрев административное дело № по заявлению УФНС России по Пензенской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогам и сборам, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.п. 1-2, пп. 1 п. 3, п. 4 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно пункту 3 статьи 8 Кодекса под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС), взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 419 Кодекса, плательщиками страховых взносов признаются, лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями), а также индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в п. 1 ст. 419 НК РФ, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию (п. 2 ст. 419 НК РФ).

Согласно ст. 3 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» обязательное пенсионное страхование - система создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию гражданам заработка (выплат, вознаграждений в пользу застрахованного лица), получаемого ими до установления обязательного страхового обеспечения.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ в Налоговый кодекс РФ внесена глава 34 «Страховые взносы», со вступлением в законную силу которой утратил силу Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Пунктом 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ (ред. от 18.07.2017) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Конституционный Суд Российской Федерации в своих решениях применительно к лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность, указал, что, учитывая цели обязательного пенсионного страхования и социально-правовую природу страховых взносов, их предназначение, отнесение индивидуальных предпринимателей к числу лиц, которые подлежат обязательному пенсионному страхованию, и возложение на них в связи с этим обязанности по уплате страховых взносов направлено на реализацию принципа всеобщности пенсионного обеспечения, вытекающего из её статьи 39 (часть 1), тем более что индивидуальные предприниматели подвержены, по существу, такому же социальному страховому риску в связи с наступлением предусмотренного законом страхового случая, как и лица, работающие по трудовому договору. Уплата страховых взносов обеспечивает формирование их пенсионных прав, приобретение права на получение трудовой пенсии (определение Конституционного Суда РФ от 15.07.2010 № 1009-О-О и от 23.10.2010 № 1189-О-О).

Следовательно, обязанность индивидуальных предпринимателей по уплате страховых взносов, предусмотренная п. 1 ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.

Размер, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками указанными в п. 1 ст. 419 НК РФ установлен статьями 425, 430, 431 Налогового кодекса Российской Федерации.

Расчётным периодом признается календарный год. Отчётными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (п. 1, 2 ст. 423 НК РФ).

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими в соответствии со статьёй 431 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 431 НК РФ в течение расчётного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики обязаны производить исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчётного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчётного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ).

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п. 6 ст. 431 НК РФ).

Плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют расчёт по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчётным (отчётным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Плательщики, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный (отчетный) период превышает 25 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает данный предел, представляют расчеты, указанные в пункте 7 настоящей статьи, в налоговый орган в электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи по телекоммуникационным каналам связи. Плательщики и вновь созданные организации (в том числе при реорганизации), у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный (отчетный) период составляет 25 человек и менее, вправе представлять расчёты, указанные в пункте 7 настоящей статьи, в электронной форме в соответствии с требованиями настоящего пункта (п. 10 ст. 431 НК РФ).

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьёй:

– в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период не превышает 300 000 руб., – в фиксированном размере 26 545 руб. за расчётный период 2018 года, 29 354 руб. за расчётный период 2019 года, 32 448 руб. за расчётный период 2020 года 32448 руб., за расчетный период 2021 года;

– в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период превышает 300 000 руб., – в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчётный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчётный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 руб. за расчётный период 2018 года, 6 884 руб. за расчётный период 2019 года, 8 426 руб. за расчётный период 2020 года 8 426 руб., за расчетный период 2021 года (п. 1 ст. 430 НК РФ в ред. Федерального закона от 15.10.2020 № 322-ФЗ, 14.07.2022 № 239-ФЗ, 27.11.2017 № 335-ФЗ).

В соответствии с п. 1.2. ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (в ред. Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ);

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года (в ред. Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ, п. 1.2 введен Федеральным законом от 14.07.2022 № 239-ФЗ).

На основании абзаца 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ, в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со статьёй 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками.

Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (п. 5 ст. 430).

В соответствии с пунктом 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (в ред. Федерального закона от 30.11.2016 № 401 -ФЗ).

В соответствии с пунктом 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 НК РФ, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (в ред. Федеральных законов от 14.07.2022 № 239-ФЗ, от 04.08.2023 № 427-ФЗ).

Частью 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 227 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В соответствии с п. п. 5, 6 ст. 227 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и п. 1 ст. 228 настоящего Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде (п. 3 ст.229 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если на момент уплаты налога в бюджет сумма налога, рассчитанная за налоговый период без учета уменьшений суммы налога, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи, превышает 650 тысяч рублей, то часть суммы налога, превышающая 650 тысяч рублей, относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, уплачивается отдельно от суммы налога в части, недостающей до 650 тысяч рублей, относящейся к части налоговой базы до 5 миллионов рублей включительно (п. 6 ст.227 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей (п. 7 ст.227 НК РФ).

Конституция РФ в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ.

Налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства (ст. 24 НК РФ).

В соответствии с п.п. 1, 2, под. 1 п. 3, п. 4 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1, ИНН №, является налогоплательщиком, что подтверждается учетными данными налогоплательщика – физического лица.

Согласно сведениям, содержащимся в ЕГРИП, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 18.01.2021 по 18.04.2022 (ОГРНИП №), с 30.05.2022 по 20.02.2023 (ОГРНИП №) и является плательщиком страховых взносов на основании п.2 п. 1 ст. 419 НК РФ.

Налогоплательщик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года.

На основании пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны, в том числе, уплачивать установленные НК РФ страховые взносы.

Поскольку административный ответчик прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, им должны были быть уплачены следующие виды страховых взносов: сумма страховых взносов на ОПС, подлежащая уплате составила за период с 01.01.2022 по 18.04.2022 в размере 10333,50 руб. (34445 / 12 * 3 + 2870,41 / 30 * 18), срок уплаты 04.05.2022; за период с 30.05.2022 по 31.12.2022 в размере 20278,10 руб. (34445 / 12 * 7 + 34445/12/31 * 2), срок уплаты 09.01.2023; сумма страховых взносов на ОМС, подлежащая уплате составила за период с 01.01.2022 по 18.04.2022 в размере 2629,80 руб. (8426 / 12 * 3 + 702,16 / 30 * 18), срок уплаты 04.05.2022; за период с 30.05.2022 по 31.12.2022 в размере 5160,63 руб. (8426 / 12 * 7+ 8766/12/31 * 2), срок уплаты 09.01.2023.

С учетом того, что датой снятия с учета в налоговом органе ФИО1, как индивидуального предпринимателя является 20.02.2023, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за период с 01.01.2023 по 20.02.2023 (за 2023 год), подлежащая уплате составила 6548, 86 руб. (45842 руб./12*1 + 3820,16 руб./ 28 * 20), срок уплаты 07.03.2023.

Согласно выписки из ЕГРИП, ФИО1 ИНН №, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица с 30.05.2022 по 20.02.2023. Вид экономической деятельности по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности: Основной вид деятельности - «Производство штукатурных работ» ОКВЭД 43.31 и 7 дополнительных видов деятельности: «Строительство жилых и нежилых зданий» ОКВЭД 41.20, «Разборка и снос зданий» ОКВЭД 43.11, «Производство электромонтажных работ» ОКВЭД 43.29, «Производство прочих отделочных и завершающих работ» ОКВЭД 43.39, «Торговля твердым, жидким и газообразным топливом и подобными продуктами» ОКВЭД 46.73, «Торговля оптовая лесоматериалами строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием» ОКВЭД 49.41, «Деятельность автомобильного грузового транспорта» ОКВЭД 49.41.

В 2022 году ФИО1 применял общую систему налогообложения.

По результатам камеральной налоговой проверки, в нарушение п. 1 ст. 210 гл. 23 НК РФ допущено занижение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 3630583,42 руб. (4538229.28 руб. (сумма дохода без НДС) 907645,86 руб. (профессиональный налоговый вычет)), поскольку согласно выписки банка сумма поступлений на расчетный счет за период с 01.01.2022 по 31.12.2022 составила 5445876 руб., в том числе НДС. Сумма полученного дохода без НДС составила 4538229,28 руб. Сумма расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности ФИО1 составляет 198394 руб. Сумма полученного дохода без НДС составила 4538229.28 руб. Исходя из вышеуказанного, сумма профессионального налогового вычета составляет 907645,86 руб. (4538229.28 (сумма дохода без НДС)*20%).

Тем самым, сумма исчисленного налога на доходы физических лиц по данным налогового органа по сроку 17.07.2022 составляет 113420 руб., сумма, полученного дохода без НДС составляет: 1090571,67 руб., - 218114,33 руб. (20 % профессиональный налоговый вычет) = 872457,34 руб. налоговая база *13% (налоговая ставка) = 113420 руб. (сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате).

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в отношении ФИО1 по налогу на доходы физических лиц за 2022 год со сроком уплаты 17.07.2023 начислен налог в размере 113420 руб. и штраф в размере 2835,50 руб.

ФИО1 в установленные законодательством о налогообложении сроки, указанные суммы страховых взносов уплачены не были, в связи с чем, налоговым органом на сумму недоимки начислены пени. Пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Расчет пени производится автоматизировано, исчисленные суммы пени отражаются в отдельной карточке налоговых обязанностей КБК № Формула расчета пени: пеня = недоимка х ключевая ставка х 1/300 х количество календарный дней просрочки.

Пени истцом начислены за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов в общей сумме 10895,51 руб., начисленные в ЕНС за период с 29.08.2024 по 22.12.2024 на совокупную обязанность за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2022 год по сроку уплаты 04.05.2022 в сумме 9296,05 руб.; страховых взносов на ОПС за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме 8240,19 руб.; страховых взносов на ОМС за 2022 год по сроку уплаты 04.05.2022 в сумме 50,43 руб.; страховых взносов на ОМС за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме 2097,06 руб.; страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты 07.03.2023 в сумме 6548,86 руб.; НДС за 4 квартал 2021 года по сроку уплаты 25.03.2022 в сумме 295 руб.; НДС за 4 квартал 2021 года по сроку уплаты 25.02.2022 в сумме 293 руб.; НДС за 4 квартал 2021 года по сроку уплаты 25.01.2022 в сумме 293 руб.; НДС за 3 квартал 2021 года по сроку уплаты 27.12.2021 в сумме 1921 руб.; НДС за 3 квартал 2021 года по сроку уплаты 25.11.2021 в сумме 1906,34 руб.; НДФЛ за 2022 год по сроку уплаты 17.07.2023 в сумме 113420 руб.

Расчет суммы (размера) пени судом проверен, признается математически правильным, контррасчет либо обоснованные возражения по произведенному административным истцом расчету административным ответчиком в соответствии со ст.ст. 59, 60-61, ч. 1 ст. 62, ст.ст. 64-65 КАС РФ не представлялись.

Согласно п.п. 1, 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

24.05.2023 в адрес налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 107923,62 руб. со сроком уплаты 14.07.2023.

В связи с неисполнением ФИО в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом решение о взыскании за счет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 108769, 43 руб.

Указанные требования в добровольном порядке исполнены не были.

Таким образом, за ФИО1 образовалась задолженность по уплате пени по страховым взносам по состоянию на 23.12.2024 в общем размере 10895,51 руб.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Согласно п.п. 1-3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3).

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

УФНС России по Пензенской области обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам и налогам к мировому судье судебного участка № Кузнецкого района Пензенской области 13.02.2025, то есть в пределах установленного законом срока. Мировым судьей судебного участка № Кузнецкого района Пензенской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по пеням в размере 10895,51 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Кузнецкого района Пензенской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № отменен в связи с поступившими возражениями должника ФИО1 о несогласии с ним.

После отмены судебного приказа Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области в течение шестимесячного срока, а именно 19.06.2025 (согласно штампу почта России на конверте) обратилось в суд с настоящим иском. Срок на обращение в суд с настоящим административным иском не пропущен.

Срок на обращение в суд с настоящим административным иском истцом не пропущен.

На основании ч. 3 ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Из положений ч. 2 ст. 157 КАС РФ следует, что, если по данной категории административных дел не допускаются признание административного иска, суд поясняет это административному ответчику, их представителям. При допустимости совершения указанного распорядительного действия по данной категории административных дел суд разъясняет последствия признания административного иска.

Главой 32 КАС РФ не установлено запрета на признание административным ответчиком административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций.

Из заявления административного ответчика ФИО1 следует о признании им иска и том, что ему поняты последствия признания административным ответчиком административного иска, а именно о том, что при признании административным ответчиком иска и принятии его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

На основании ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, учитывая, что в силу п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ административный истец – Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче иска, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в доход государства в размере 4000 руб. в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Пензенской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (ИНН №) в пользу УФНС России по Пензенской области (ИНН №) задолженность по пени в общей сумме 10895 (десять тысяч восемьсот девяносто пять) руб. 51 коп., начисленные в ЕНС за период с 29.08.2024 по 22.12.2024 на совокупную обязанность за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2022 год по сроку уплаты 04.05.2022 в сумме 9296,05 руб.; страховых взносов на ОПС за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме 8240,19 руб.; страховых взносов на ОМС за 2022 год по сроку уплаты 04.05.2022 в сумме 50,43 руб.; страховых взносов на ОМС за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме 2097,06 руб.; страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты 07.03.2023 в сумме 6548,86 руб.; НДС за 4 квартал 2021 года по сроку уплаты 25.03.2022 в сумме 295 руб.; НДС за 4 квартал 2021 года по сроку уплаты 25.02.2022 в сумме 293 руб.; НДС за 4 квартал 2021 года по сроку уплаты 25.01.2022 в сумме 293 руб.; НДС за 3 квартал 2021 года по сроку уплаты 27.12.2021 в сумме 1921 руб.; НДС за 3 квартал 2021 года по сроку уплаты 25.11.2021 в сумме 1906,34 руб.; НДФЛ за 2022 год по сроку уплаты 17.07.2023 в сумме 113420 руб.

Взыскать с ФИО1, (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Кузнецкий районный суд Пензенской области в течение одного месяца со дня его принятия

Судья: