Дело № 2а-194/2023
УИД № 69RS0018-01-2023-000174-17
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
23 мая 2023 года гор. Лихославль
Лихославльский районный суд Тверской области в составе:
председательствующего судьи Тарасова С.А.,
при секретаре судебного заседания Беляковой Е.А.,
рассмотрел в открытом судебном заседании в гор. Лихославле Тверской области административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 8 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу.
УСТАНОВИЛ:
Межрайонной ИФНС России № 8 по Тверской области обратилась в суд к ФИО1 с указанным иском, в котором просит взыскать с ответчика налог на доходы физических лиц в части суммы налога, превышающей 650 000 рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 000 000 рублей (за исключением налога на доходы физических лиц с сумм прибыли контролируемой иностранной компании) в размере 1 133 831,25 рубля, указав в обоснование иска на то, что ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц за 2021 г. Должником 26.07.2022 года была представлена декларация на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, согласно которой налогоплательщик в 2021 году получил доход в общей сумме 88 825 407,21 рублей, с суммой налога подлежащей доплате в бюджет: по сроку уплаты 26.04.2021 – 289 545 руб. (авансовый платеж); по сроку уплаты 15.07.2022 -1 117 604 руб., а всего 1 133 831,25 рублей.
С учетом частично уплаченной задолженности, истец уточнил исковые требования в которых просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц в части суммы налога, превышающей 650 000 рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 000 000 рублей (за исключением налога на доходы физических лиц с сумм прибыли контролируемой иностранной компании) в размере 1 117 604 рубля.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 8 по Тверской области в судебное заседание не явился, о дате времени и месте рассмотрения дала извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.
В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела. Ранее в ходе судебного заседания исковые требования признал, не оспаривал сумму задолженности по недоимки налога, однако пояснил, что единовременно оплатить ее не имеет возможности.
Изучив доводы административного искового заявления, исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Порядок налогообложения дохода иностранной организации от предпринимательской деятельности в Российской Федерации определяется нормами пункта 1 статьи 246, статьи 247, статьи 309 и статьи 310 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из положений которых иностранные организации, получающие доходы от источников в Российской Федерации, признаются налогоплательщиками налога на прибыль организаций и налог с доходов, полученных такой организацией, исчисляется и удерживается российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, либо индивидуальным предпринимателем, выплачивающими доход иностранной организации, при каждой выплате доходов, указанных в пункте 1 статьи 309 Кодекса.
Согласно статье 25.15 НК РФ прибыль контролируемой иностранной компании, определяемая в соответствии с Кодексом, приравнивается к прибыли - доходу физических лиц, полученной налогоплательщиком - физическим лицом, признаваемым контролирующим лицом этой контролируемой иностранной компании, и учитывается при определении налоговой базы по налогу на доход физических лиц у налогоплательщиков, признаваемых контролирующими лицами этой контролируемой иностранной компании в соответствии с главой 23 Кодекса, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.
Федеральным законом от 09.11.2020 N 368-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в НК РФ внесены изменения, в соответствии с которыми физическим лицам - налоговым резидентам Российской Федерации, являющимся контролирующими лицами иностранных компаний, предоставлено право уплачивать налог на доходы физических лиц в отношении доходов в виде фиксированной прибыли контролируемых ими иностранных компаний, размер которой устанавливается пунктом 2 статьи 227.2 НК РФ в редакции указанного Федерального закона и с 2021 года составляет 34 000 000 рублей.
К таким доходам на основании положений пункта 1 статьи 224 и пункта 2.1 статьи 210 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период") с 1 января 2021 г. применяется налоговая ставка в размере 650 тысяч рублей и 15 процентов суммы, превышающей 5 миллионов рублей.
При этом тот факт, что физическое лицо - налоговый резидент Российской Федерации воспользовалось вышеуказанным правом, сам по себе не исключает необходимость применения этой налоговой ставки также к иным доходам, перечисленным в пункте 2.1 статьи 210 НК РФ, в случае если их сумма превысила 5 миллионов рублей за налоговый период.
В отношении налоговых периодов начиная с 2021 года и позднее в соответствии с пунктом 1 статьи 227.2 Кодекса налогоплательщик представляет в налоговый орган по месту жительства в срок до 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого налогоплательщик осуществляет уплату налога с фиксированной прибыли.
Судом установлено, что 21.05.2001 года ФИО1 поставлен на учет в качестве индивидуального предпринимателя, налогоплательщика.
Таким образом, ФИО1 осуществляющий с 21.05.2001 года предпринимательскую деятельность, является плательщиком налога на доходы физических лиц за 2021 год.
26.07.2022 года ФИО1 была представлена декларация на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год, согласно которой налогоплательщик в 2021 году получил доход в общей сумме 88 825 407,21 рублей, с суммой налога подлежащей доплате в бюджет: по сроку уплаты 26.04.2021 – 289 545 руб. (авансовый платеж); по сроку уплаты 15.07.2022 -1 117 604 руб., а всего 1 133 831,25 рублей.
В связи неуплатой налога, в соответствии со ст. 70 НК РФ, должнику было направлено требование от 29.07.2022 года №12356 через личный кабине, однако, налог до настоящего времени не уплачен.
Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п. 1,2 статья 69 НК РФ).
В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ заявление о взыскании страховых взносов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2); рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).
Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Из материалов дела усматривается, что у административного ответчика с учетом частично уплаченной задолженности, имеется задолженность недоимки по налогу на доходы физических лиц в части суммы налога, превышающей 650 000 рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 000 000 рублей (за исключением налога на доходы физических лиц с сумм прибыли контролируемой иностранной компании) в размере 1 117 604 рубля.
В установленный срок ФИО1 обязанность по уплате недоимки по налогу не исполнен.
Административный ответчик ФИО1 исковые требования налоговой инспекции признал.
В силу п. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
23.09.202022 года МИФНС России № 8 по Тверской области в установленном законом срок обратился с заявлением о выдачи судебного приказа на взыскание задолженности по недоимки. Мировой судья судебного участка №37 Тверской области 23.09.2022 года вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по недоимки. Определением мирового судьи судебного участка №37 Тверской области от 11.10.2022 года судебный приказ от 23.09.2022 года отменен.
Административный иск предъявлен в суд 21.03.2023, то есть в пределах срока подачи административного заявления в суд.
Учитывая вышеизложенное, суд соглашается с расчетом задолженности, представленным административным истцом, который административным ответчиком не оспорен и приходит к выводу о том, что заявленные требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с частью 1 статьи 103 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от которой истец освобожден в силу статьи 333.36 Налогового кодекса РФ.
С административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Лихославльский муниципальный округ» Тверской области по правилам части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ и статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 13788 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России №8 по Тверской области недоимку по налогу на доходы физических лиц в части суммы налога, превышающей 650 000 рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 000 000 рублей (за исключением налога на доходы физических лиц с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании) за 2021 год в размере 1 117 604 (один миллион сто семнадцать тысяч шестьсот четыре) рубля.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН № государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Лихославльский муниципальный округ» <адрес> в сумме 13788 (тринадцать тысяч семьсот восемьдесят восемь рулей) 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Лихославльский районный суд Тверской области в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.
Решение изготовлено в окончательной форме 31 мая 2023 года.
Председательствующий судья С.А. Тарасов