Решение по делу № 2А-13662/2024 от 26.09.2025 | Приморский районный суд (Город Санкт-Петербург)

Дело № 2а-3412/2025 10 апреля 2025 года

УИД: 78RS0019-01-2024-016511-20

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Приморский районный суд Санкт-Петербурга

В составе председательствующего судьи Лебедевой Е.А.

При секретаре Стеба Е.К.

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 26 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате земельного налога, страховых взносов, штрафа, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №26 по Санкт-Петербургу (далее – МИФНС России №26 по Санкт-Петербургу) в лице представителя ФИО2, действующей на основании доверенности и диплома о высшем юридическом образовании (л.д. 107-109), обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность:

-по земельному налогу:

за 2018 год в размере 319 руб.;

за 2019 год в размере 206 руб.;

за 2020 год в размере 104,49 руб.;

за 2021 год в размере 226 руб.

- страховые взносы на ОПС:

за 2017 год в размере 23 400 руб.;

за 2018 год в размере 7004,93 руб.

- страховые взносы на ОМС:

за 2017 год в размере 4 590 руб.;

за 2018 год в размере 1 541,11 руб.

- по уплате штрафа за непредставление налоговой декларации и неуплату налога на доходы физических лиц:

за 2016 год в размере 500 руб.;

за 2017 год в размере 1000 руб.;

за 2018 год в размере 250 руб.;

- пени в размере 17 017,92 руб.;

А всего на общую сумму 56 159,45 руб.

В обоснование иска указано, что административный ответчик в спорный период времени обладал правом собственности на земельный участок, расположенный по адресу 175470, <адрес>, с кадастровым номером № на основании чего являлся плательщиком земельного налога. Налоговым органом административному ответчику направлялись налоговые уведомления с расчетом земельного налога за спорные периоды, однако в установленные сроки налог уплачен не был.

Также ФИО1 с 18.11.2013 по 05.04.2018 состояла на учете МИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, на административного ответчика возложена обязанность ежегодно уплачивать страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере. Страховые взносы на ОПС, ОМС за период 2017, 2018 гг. не были уплачены.

Кроме того, ФИО1 с 17.11.2013 по 05.04.2018 состояла на учете МИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу в качестве ИП - налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Срок представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2016 года в соответствии с пунктом 3 ст. 346.32 НК РФ не позднее 20.10.2016 года (количество просроченных месяцев = 37). Согласно представленной в адрес МИФНС России №26 по Санкт-Петербургу 21.11.2019 года налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2016 года, регистрационный номер декларации 889663130, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 0,0 руб.

Срок представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2016 года в соответствии с пунктом 3 ст. 346.32 НК РФ не позднее 20.01.2017 года (количество просроченных месяцев = 34). Согласно представленной в адрес МИФНС России №26 по Санкт-Петербургу 21.11.2019 года налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2016 года, регистрационный номер декларации 889662170, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 0,0 руб.

Срок представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2017 года в соответствии с пунктом 3 ст. 346.32 НК РФ не позднее 20.04.2017 года (количество просроченных месяцев = 31). Согласно представленной в адрес МИФНС России №26 по Санкт-Петербургу 21.11.2019 года налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2017 года, регистрационный номер декларации 889661730, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 0,0 руб.

Срок представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2017 года в соответствии с пунктом 3 ст. 346.32 НК РФ не позднее 20.07.2017 года (количество просроченных месяцев = 28). Согласно представленной в адрес МИФНС России №26 по Санкт-Петербургу 21.11.2019 года налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2017 года, регистрационный номер декларации 889661266, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 0,0 руб.

Срок представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2017 года в соответствии с пунктом 3 ст. 346.32 НК РФ не позднее 20.10.2017 года (количество просроченных месяцев = 25). Согласно представленной в адрес МИФНС России №26 по Санкт-Петербургу 21.11.2019 года налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2017 года, регистрационный номер декларации 889660754, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 0,0 руб.

Срок представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2017 года в соответствии с пунктом 3 ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 20.01.2018 года (количество просроченных месяцев = 22). Согласно представленной в адрес МИФНС России №26 по Санкт-Петербургу 21.11.2019 года налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2017 года, регистрационный номер декларации 889660245, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 0,0 руб.

Срок представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2018 года в соответствии с пунктом 3 ст. 346.32 НК РФ не позднее 20.04.2018 года (количество просроченных месяцев =19). Согласно представленной в адрес МИФНС России №26 по Санкт-Петербургу 21.11.2019 года налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2018 года, регистрационный номер декларации 889390666, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 0,0 руб.

Задолженность по ЕНВД за 2016, 2017, 2018 гг. не оплачена.

Ввиду несвоевременного предоставления первичной налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2016-2018 гг. ФИО1 решениями от 12.05.2020 привечена к ответственности за совершение налогового правонарушения с назначением штрафов на общую сумму 1 750 руб.

В связи с неуплатой земельного налога, страховых взносов, штрафа в срок, налогоплательщику было направлено требование № 8602 от 27.06.2023.

При расчете пеней по налогам и взносам количество дней просрочки считается со дня возникновения на едином налоговом счете (ЕНС) недоимки, в отношении которой начисляются пени, по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (взносов) включительно (п. 3 ст. 75 НК РФ). Административному ответчику были начислены пени в размере 17 017,92 руб.

На момент составления административного искового заявления отрицательное сальдо Единого налогового счета составляет – 61 791,31 руб.

Налоговым органом соблюдена судебная процедура взыскания недоимки, так вынесенный мировым судьей судебного участка № 167 Санкт-Петербурга судебный приказ № 2а-35/2024-167 года отменен определением суда от 20.02.2024 в связи с поступлением возражений должника. Административный истец 20.08.2024 года обратился с настоящим административным иском в суд.

Представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО3, действующая на основании доверенности и диплома о высшем юридическом образовании (л.д. 152-155), в судебное заседание явилась, представила письменные возражения (л.д. 196-197), возражала против удовлетворения заявленных требований в связи с пропуском срока. Также представитель административного ответчика представила квитанции на предмет уплаты земельного налога до 2018 года.

Представитель административного истца, а также административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом (л.д. 194, 195), доказательств уважительности причин неявки суду не сообщили.

В силу п. 2 ст. 150 КАС РФ, лица участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца, извещенного о дате, времени и месте слушания дела надлежащим образом, признавая причины неявки неуважительными и не препятствующими рассмотрению дела в настоящем судебном заседании.

Выслушав представителя административного ответчика, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, при этом согласно ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Как установлено судом и не оспаривалось сторонами, ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России №26 по Санкт-Петербургу. В период с 18.11.2013 по 05.04.2018 ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем (л.д. 168-172) и состояла н налоговом учете в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе ИП. Индивидуальные предприниматели признаются страхователями в рамках обязательного пенсионного страхования на основании п. 2 ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-Ф3 «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и страхователями в рамках обязательного медицинского страхования на основании п. 2 ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-Ф3 «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации».

Таким образом, на ФИО1 была возложена обязанность ежегодно уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС в фиксированном размере.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, в т.ч. ИП, уставлен в фиксированном размере ст. 430 НК РФ, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000,00 руб. В случае превышения указанной суммы дохода плательщик уплачивает 1,0% суммы дохода, превышающего 300 000,00 руб. за расчетный период.

При этом согласно п. 3 ст. 430 НК РФ в случае начала физическим лицом осуществления предпринимательской деятельности либо иной профессиональной деятельности в течение расчетного периода фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Самостоятельно ФИО1 страховые взносы за 2017, 2018 гг. не уплачены, доказательств обратного суду не представлено.

В отношении ФИО1 решениями налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №9179, 9180, 9181, 9483, 9184, 9185, 9186 от 12.05.2020 за несвоевременное представление налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2018 г. наложен штраф по ЕНВД в сумме 250 руб. (л.д. 90-93), за 4 квартал 2017 г. наложен штраф по ЕНВД в сумме 250 руб. (л.д. 86-89), за 3 квартал 2017 г. наложен штраф по ЕНВД в сумме 250 руб. (л.д. 82-85), за 2 квартал 2017 г. наложен штраф по ЕНВД в сумме 250 руб. (л.д. 78-81), за 1 квартал 2017 г. наложен штраф по ЕНВД в сумме 250 руб. (л.д. 74-77), за 4 квартал 2016 г. наложен штраф по ЕНВД в сумме 250 руб. (л.д. 70-73), за 3 квартал 2016 г. наложен штраф по ЕНВД в сумме 250 руб. (л.д. 66-69).

Указанные штрафы также в добровольном порядке не оплачены.

Согласно выписки из Росреестра, ФИО1 с 19.07.2012 по настоящее время принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: 175470, <адрес>, с кадастровым номером № (л.д. 116-119).

На основании положений главы 31 НК РФ земельный налог отнесен к категории местных налогов и в соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст. 388 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (ст. 390 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В силу ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Согласно положениям ст. 397 НК РФ уплата налогов осуществляется налогоплательщиками - физическим лицами на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Из материалов дела следует, что налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления об исчислении земельного налога:

- за 2021 год в сумме 226 руб. №50968182 от 01.09.2022 (л.д. 20, 21);

- за 2020 год в сумме 104,49 руб. №82785762 от 01.09.2021 (л.д. 22, 23);

- за 2019 год в сумме 206 руб. №74333956 от 01.09.2020 (л.д. 27-28, 29);

- за 2018 год в сумме 319 руб. №71284570 от 23.08.2019 (л.д. 24-25, 26).

Налогоплательщиком в ходе судебного разбирательства правильность начисления налога на имущество за указанные периоды не оспаривалась.

В установленные сроки земельный налог налогоплательщиком оплачен не был, доказательств обратного суду не представлено.

Представленные в материалы дела квитанции (л.д. 198-199) свидетельствуют об оплате земельного налога со сроком оплаты до 03.12.2018 и 01.12.2017, т.е. за иные периоды, не входящие в предмет настоящего спора.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж, а также осуществлен переход плательщиков на Единый налоговый счет.

Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанных в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Как указывает налоговый орган, на дату обращения с настоящим административным иском в суд сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 составляло 61 791,31 руб. (отрицательное).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику.

Требование об уплате задолженности является обязательным и первым этапом в процедуре принудительного взыскания налоговой задолженности.

В соответствии с абз. 3 п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В материалы дела представлено требование №8602 об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023, где общая сумма недоимки по уплате земельного налога составила 855,49 руб., штрафы – 1750 руб.. страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 – 30 404,93 руб., страховые взносы на ОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 – 6 131,11 руб., пени – 15 072.42 руб., со сроком уплаты до 26.07.2023 (л.д. 17-18). Требование получено налогоплательщиком через личный кабинет (л.д. 19).

В данное требование вошла вся недоимка, которая является предметом настоящего спора.

Ввиду неисполнения требования в указанный в нем срок, налоговый орган 15.01.2024 обратился к мировому судье судебного участка № 167 Санкт-Петербурга с заявлением о выдаче судебного приказа (л.д. 125-126).

19.01.2024 мировым судьей судебного участка № 167 Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ №2а-35/2024-167 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №26 по Санкт-Петербургу задолженности по уплате земельного налога за 2018-2021 гг. в сумме 855,49 руб., штрафа за 2016-2018 гг. в сумме 1 750 руб., пени в суме 17 017,92 руб., страховых вносов ОМС за 2017-2018 гг. в сумме 6 131,11 руб., страховых взносов на ОПС за 2017-2018 гг. в сумме 30 404,93 руб. (л.д. 129-130).

Определением мирового судьи судебного участка № 167 Санкт-Петербурга от 20.04.2024 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника (л.д. 146).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился 20.08.2024.

Вместе с тем, суд полагает, что в отношении недоимки, числящейся за ФИО1 по уплате земельного налога за 2018-2020 гг., страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017, 2018 гг., по уплате штрафа за 2016-2018 гг. налоговым органом пропущен срок обращения за судебным взысканием в силу следующего.

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налогов либо страховых взносов.

При этом пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не может изменить порядок исчисления срока на принудительное взыскание налога и пени.

Данный вывод следует из разъяснений Конституционного Суда РФ в Определении от 22 апреля 2014 г. N 822-0, согласно которым нарушение сроков, установленных ст. 70 НК РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

В пункте 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 г.) также разъяснено, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных п. 4, 6 ст. 69, п. 1 - 2 ст. 70, ст. 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

Исходя из вышеприведенных правовых норм и разъяснений судебной практики, предельный срок принудительного взыскания налога, пени, штрафа представляет собой совокупность сроков на направление требования, на исполнение требования в добровольном порядке и на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки.

Несоблюдение срока направления требования об уплате налогов и страховых взносов само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки по ним и пени, но в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в ст. 48, 69, 70 НК РФ.

Так, ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент образования недоимки) установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд подлежит исчислению исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования (3 месяца), срока направления требования по почте, установленного п. 6 ст. 69 НК РФ, согласно которому в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (6 рабочих дней), и минимального срока на исполнение требования, установленного п. 4 ст. 69 НК РФ (8 рабочих дней).

Вместе с тем, МИФНС России №26 по Санкт-Петербургу только 27.06.2023 налогоплательщику выставлено требование № 8602, куда вошла спорная недоимка.

Учитывая фактические обстоятельства, принимая во внимание положения ст. 6.1 НК РФ и то что, общая сумма по требованию превышает 3 000 рублей, в данном случае предельный срок обращения в суд по взысканию недоимки по штрафам за 2016-2018 гг., страховым взносам за 2017-2018 гг., земельному налогу за 2018-2020 гг. и пени, начисленных на указанные недоимки, к моменту обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (15.01.2024 года) истек. Налоговый орган необоснованно включил указанную недоимку в требование и обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа с пропуском срока судебного взыскания.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. N 479-0-0 указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В части взыскании с ФИО1 задолженности по уплате земельного налога за 2021 год в сумме 226 руб. срок принудительного взыскания налоговым органом не пропущен.

Данная недоимка подлежит принудительному взысканию, поскольку обоснованно включена в требование № 8602 от 27.06.2023 с учетом положений Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" об увеличении предельных сроков направления требований.

Таким образом, с ФИО1 в пользу МИФНС России №26 по Санкт-Петербургу подлежит взысканию задолженность по уплате земельного налога за 2021 год в сумме 226 руб.

Разрешая требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пени за несвоевременную оплату налогов, суд приходит к следующему.

В случае уплаты налогоплательщиком причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки (неуплаты в срок) налогоплательщик в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ должен уплатить пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Налоговым органом ко взысканию заявлены пени в сумме 17 017,92 руб. Представлен соответствующий расчет (л.д. 94-105), с которым суд не может согласиться, поскольку в нем отсутствует указание на формулу расчета и период начисления заявленной ко взысканию суммы.

Суд полагает необходимым произвести перерасчет сумм пени, полагая, что пени подлежат взысканию на заявленные виды налогов за указанный период. Так, налоговая обязанность по уплате земельного налога за 2021 год должна была быть исполнена ФИО1 до 01.12.2022. Поскольку обязанность в указанный срок не была исполнена, со 02.12.2022 подлежат начислению пени на общую сумму недоимки в размере 226 руб. Учитывая, что налоговым органом заявление о вынесении судебного приказа сформировано 13.11.2023, расчет пени налоговый орган связывает именно с данной датой, суд полагает возможным произвести расчет пени по указанную дату.

Сумма пени по обязанности по уплате земельного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 13.11.2023 на сумму 226 руб. составит 23,51 руб.

В порядке ст. 114 КАС РФ, п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика также надлежит взыскать государственную пошлину в доход государства, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.14, 62, 84, 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., урож. <адрес>, ИНН: №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 26 по Санкт-Петербургу недоимку по уплате земельного налога за 2021 год в сумме 226 руб., а также пени в сумме 23,51 руб., а всего: 249,51 руб.

В удовлетворении остальной части заявленных требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Приморский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья: подпись. Е.А. Лебедева

Мотивированное решение суда изготовлено 26.09.2025 года.