Решение по делу № 2А-1032/2025 от 23.07.2025 | Октябрьский районный суд г. Новороссийска (Краснодарский край)

Дело №а-1032/2025

УИД 23RS0№-72

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 июля 2025 года <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> края в составе председательствующего судьи Схудобеновой М.А.,

при секретаре ФИО2

с участием представителя истца (ответчика по встречному иску) ФИО3

ответчика ( истца по встречному иску) ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, по встречному иску ФИО1 к ИФНС России по <адрес> об оспаривании действий,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по <адрес> обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав в обоснование иска, что за налогоплательщиком в 2021 году числилось следующее имущество: Магазин, адрес: 353993, РОССИЯ, <адрес>, 8-я Гвардейская ул., Кадастровый №, Площадь 117,8, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; Квартира, адрес: 353923, РОССИЯ, <адрес>, г Новороссийск, <адрес>, 36, Кадастровый №, Площадь 48, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; Квартира, адрес: 353915, РОССИЯ, <адрес>, <...>, Кадастровый №, Площадь 37,3, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; Квартира, адрес: 353923, РОССИЯ, <адрес>, <...>, Кадастровый №, Площадь 31, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. Автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: ГАЗ53, VIN: №, Год выпуска 1991, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком имущественных налогов и обязан ежегодно оплачивать их в установленные законом сроки.

В соответствии с ч.1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщику Инспекцией было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в предусмотренный законодательством срок налог не оплачен.

В соответствии со ст. 69 НК РФ Инспекцией ФНС России по <адрес> в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №.

В указанный срок налогоплательщиком требование налогового органа по уплате налогов и пени в полном объеме не были исполнены.

Так на основании п 3. ст. 75 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Ввиду неисполнения требования об уплате задолженности налоговым органом было направлено в мировой суд Заявление о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № <адрес>, был вынесен судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ, но на основании поданного налогоплательщиком возражения было вынесено определение об отмене судебного приказа №а-3546/2023-82 от ДД.ММ.ГГГГ.

Просят взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 39 397.00 руб., транспортный налог с физических лиц: налог в размере 3 450.00 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 69 680.93 руб., а всего взыскать 112527.93 рублей.

Дополнительно истцом предоставлен расчет пени, из которого следует, что налогоплательщиком не оплачен транспортный налог в связи с чем начислены пени:

Пени 1807,81 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ га недоимку по налогу за 2014 год - 3450 руб. - взыскана решением Приморского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-936/2017;

Пени 1367,45 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу за 2014 год 3450 руб. - взыскана решением Октябрьского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу - 2а-2260/2018;

Пени 977,23 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу за 2014 год 3450 руб. - взыскана решением Октябрьского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу№а-1183/2019;

Пени 662,73 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу за 2014 год 3450 рублей взыскана решением Октябрьского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1704/2020;

Пени 428,62 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ га недоимку по налогу за 2014 год 788,97 рублей - взыскана решением Октябрьского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1470/2024;

Пени 237,65 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу за 2020 год 3450 рублей - взыскана судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-995/2022-82;

Пени 25,88 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу за 2020 год 3450 рублей- взыскивается в настоящем деле

Итого 5507,37 руб.

Налогоплательщиком не оплачен налог на имущество в связи с чем начислены пени:

Пени 21601,83 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу за 2014 год - 34801 руб. - взыскана решением Приморского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-936/2017;

Пени 19681,91 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу за 2015 год 39916 руб. взыскана решением Октябрьского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу - 2а-2260/2018;

Пени 5489 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу за 2016 год 24867 руб. - взыскана решением Октябрьского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1183/2019;

Пени 8544,65 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу за 2016 год 29585 - взыскана решением Октябрьского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу№а-1704/2020;

Пени 390,78 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу за 2016 год 1967 - взыскана решением Октябрьского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1470/2024;

Пени 6268,35 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу за 2018 год 31552 рублей - взыскана решением Октябрьского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1470/2024;

Пени 2716,83 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу за 2020 год 39441 рублей - взыскана судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-995/2022-82;

Пени 295,48 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. На недоимку по налогу за 2020 год 39397 - взыскивается в настоящем деле,

Итого 64988,83 руб.

Расчет пени с 2023 года

Период начисления пени

Сумма, на которую начисляется пеня, рублей

Количестводнейпросрочки

Ставка Банка России,%

Ставкарасчетапени/делитель

Начисленопени,рублей

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

-186885.97

204

7.5%

1/300

-9531.18

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

-186885.97

8.5%

1/300

-1164.92

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

-186885.97

12%

1/300

-2541.65

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

-186885.97

13%

1/300

-3401.32

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

-186885.97

15%

1/300

-2055.75

Всего

-18694.83

На недоимку по транспортному налогу 2018 год-788,97 руб., 2020 год - 3450 руб., 2021 год - 3450 руб.

По налогу на имущество: 2015 год - 22808 руб., 2016 год - 14447 руб., 2017 год-29585 руб., 2018 год-31552 руб., 2018 год - 1967 руб., 2020 год - 39441 руб., 2021 год - 39397 руб., итого: 186385.97 рублей.

ФИО1 обратился с встречным иском к ИФНС России по г Новороссийску о признании действий незаконными, указав, что считает требования незаконным и не подлежащими удовлетворению, поскольку взыскивается незаконно установленный налог на имущество физических лиц за 2021г. налоговым уведомлением № от 01.09.2022г. в отношении объекта налогообложения иные строения, помещения и сооружения 23:47:0118018:3431 <адрес>, 8-я Гвардейская ул. 10, магазин, в размере 37602 рубля.

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случаях, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Таким образом, обязанность производить расчет денежных сумм для уплаты налога на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения, содержащихся в налоговом уведомлении и его направление налогоплательщику, возложена на налоговый орган.

Пунктом 3 решения городской Думы МО <адрес> от 01.11.2016г. № «О налоге на имущество физических лиц» (Далее - Решение) установлены налоговые ставки в следующих размерах, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения;

подпунктом 6 п. 3 в отношении иных зданий, строений, сооружений, помещений - налоговая савка установлена в размере 0,25%.

В частности налоговым уведомлением № от 01.09.2022г. произведен расчет к уплате за 2021г. налога на имущество физических лиц в отношении объекта налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, в соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ; иные строения, помещения и сооружения; 23:47:0118018:3431 <адрес>, Мысхако с, 8-я Гвардейская ул. 10; НБ - 3760170.00 руб. умноженная на налоговую ставку 1,00% = 37602.00 руб., что не соответствует подпункту 6 п. 3 Решения, так как данным Решением установлено, что к объектам налогообложения иные строения, помещения и сооружения применяется налоговая ставка в размере 0,25%.

Соответственно, расчет к уплате за 2021г. налога на имущество физических лиц в отношении указанного объекта налогообложения должен быть произведен с применением налоговой ставки в размере 0,25%, и составить НБ - 3760170.00 руб. умноженная на налоговую ставку 0,25% = 9400.00 руб..

Подпунктом 1.3. пункта 1 решения городской Думы МО <адрес> от 29.0.2018 г. № «О внесении изменений в решение городской думы МО <адрес> от 01.11.2016г. № «О налоге на имущество физических лиц» подпункт 4. п. 3 Решения изложен в новой редакции, согласно которому объекты налогообложения, включенные в перечень, определяемый в соответствии с подпунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем 2 п. 10. ст. 378.2 НК РФ, - налоговая савка установлена в размере 1 %, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Таким образом, расчет суммы налога в отношении объекта налогообложения с КН 23:47:01-18018:3431, налоговым органом осуществлялся как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - с применением налоговой ставки в размере 1%, как включенного в перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 ст. 378.2 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 7 ст. 378.2. НК РФ - Уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу:

1) определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее в настоящей статье - перечень).

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 ст. 378.2. НК РФ - Налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

административно- деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениям, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

В соответствии с п. 4 ст. 378.2 НК РФ в целях настоящей статьи торговым центром комплексом) признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

В абзаце втором подпункта 4.1. в целях пункта 4 ст. 378.2 НК РФ приводится одно из условий: здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования одновременно как в целях делового, административного или коммерческого назначения, гак и в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствиями со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованное приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки), торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

Как следует из технического паспорта, составленного Новороссийским бюро технической инвентаризации, по состоянию на 05.05.2000г. назначение, разрешенное использование нежилого строения, предусматривает «Магазин», расположенный по адресу: <адрес>, район остановки «Балка», <адрес>, общей площадью 117.8 кв.М., с КН 23:47:0118018:3431собственником которого является истец.

В экспликации к поэтажному плану строения указаны наименования частей помещения площадью по внутреннему обмеру, согласно которых: торговый зал - 70.8 кв.м; котельная -10.3 кв.м; кабинет - 15.9 кв.м; подсобная - 20.8. кв.м.

Таким образом, назначение, разрешенное использование объекта недвижимости «Магазин», общей площадью 117.8 кв.м., вообще не предусматривает в каком бы то ни было проценте общей площади строения размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованное приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки), торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

В связи с чем, объект налогообложения с кадастровым номером 23:47:0118018:3431 не соответствует условиям, предусмотренным п. 4 ст. 378.2 НК РФ, для включения его в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ.

Соответственно отсутствует правовая база данных, содержащаяся в Едином государственном реестре недвижимости, относительно объекта недвижимости с КН 23:47:0118018:3431, для внесения его в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ.

В соответствии с абзацем 2 п.10 ст. 378.2. НК РФ в случае, если объект недвижимого имущества образован в результате раздела объекта недвижимости или иного соответствующего законодательству Российской Федерации действия с объектами недвижимого имущества, включенными в перечень по состоянию на 1 января года налогового периода, указанный вновь образованный объект недвижимого имущества при условии соответствия его критериям, предусмотренным настоящей статьей, до включения его в перечень подлежит налогообложению по кадастровой стоимости, определенной на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Данная налоговая норма регулирует случай, когда в результате раздела или иного соответствующего законодательству Российской Федерации действия с объектами недвижимого имущества, например продажа отдельного помещения, являющегося частью объекта недвижимого имущества, указанного в подпунктах 1 и 2 пункта 1 ст. 378.2 НК РФ, образован объект недвижимого имущества, собственником которого стал новый субъект данного права, в результате чего данное помещение подлежит так же включению в Перечень, так как расположено в объекте недвижимого имущества, указанного в подпунктах 1 и 2 пункта 1 ст. 378.2 НК РФ, то есть данная налоговая норма регулирует правоотношения, связанные с объектами недвижимого имущества условия и критерии которых -соответствуют включению или включены в Перечень.

Как указанно выше объект налогообложения с кадастровым номером 23:47:0118018:3431 не соответствует условиям, предусмотренным п. 4 ст. 378.2 НК РФ, для включения его в Перечень, поэтому не подлежал включению в Перечень, соответственно не соответствует так же и критериям, предусмотренным абзацем 2 п. 10. ст. 378.2 НК РФ.

Тем не менее, в налоговом периоде 2021г. пунктом № включен в перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, утвержденный Приказом Департамента имущественных отношений <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, объект налогообложения с КН 23:47:0118018:3431, который не соответствует условиям и критериям объектов недвижимого имущества, установленным ст. 378.2 НК РФ.

Пунктом 2 данного Приказа установлено, что утвержденный настоящим приказом Перечень применяется в целях исчисления имущественных налогов исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества с ДД.ММ.ГГГГг..

28.12.2020г. Приказ Департамента имущественных отношений <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, об утверждении перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, размещен на официальном сайте Департамента имущественных отношений <адрес> в сети «Интернет» www.diok.krasnodar.ru.

В связи с чем, перечень, является неслогообразующим нормативным правовым актом законодательства о налогах и сборах, поскольку в отношении включенных в Перечень объектов недвижимого имущества решением городской думы <адрес> установлена налоговая ставка в размере 1,00%, которая применяется налоговым органом при расчете налога как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, в соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ, согласно которого налог на имущество физических лиц за объект: иные строения, помещения и сооружения, подлежит уплате за 2021г. в размере 37602.00 рубля.

Когда к не включенным в Перечень объектам налогообложения: иные строения, помещения и сооружения, решением городской думы <адрес> установлена налоговая ставка в размере 0,25%, в результате расчета налога на имущество физических лиц с применением данной налоговой ставки, налог подлежит уплате за 2021г. в размере

руб., что в четыре раза меньше, чем уплата налога, рассчитанного с применением налоговой ставки в размере 1,00%.

В соответствии со ст. 57 Конституцией РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: налоговая ставка.

Таким образом, применяемая налоговым органом при расчете налога на имущество физических лиц за 2021г. налоговая ставка в размере 1,00%, в отношении объекта налогообложения с КН 23:47:0118018:3431, которое не соответствует условиям и критериям, предусмотренным п. 4 ст. 378.2 НК РФ, для включения его в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, - определена неправильно, соответственно взыскиваемый налог на имущество физических лиц в размере 37602.00 рубля установлен незаконно, а незаконно установленный налог не подлежит оплате и не может быть взыскан решением суда.

Поскольку платеж налога осуществляется целой суммой по куар-коду, содержащемуся в налоговом уведомлении, и раздельно общую сумму налога не представляется возможным уплатить, а также, поскольку пеня в размере 69680,93 рассчитана с учетом задолженности по незаконно установленному налогу на имущество физических лиц, при чем неправильно, так как пеня не может быть рассчитана к уплате больше, чем сама задолженность по налогам, поэтому, считает, что требования административного истца не подлежат удовлетворению в полном объеме.

Просит суд признать оспариваемые действия ИФНС России по <адрес> края о взыскании с ФИО1 транспортного налога с физических лиц за 2021г. в размере 3450.00 руб., налога на имущество физических лиц за 2021г. в размере 39397.00 руб., пени в размере 69680.93 руб., на общую сумму 112527.93 руб. - незаконными, и отказать в удовлетворении административного искового заявления полностью.

В письменных объяснениях к встречному иску ФИО1 дополнительно указал, что согласно подпункта 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ основанием для включения в Перечень объекта недвижимого имущества и применения налоговой савки в размере 1,00%, а также для исчисления суммы налога на имущество физических лиц (п. 2 ст. 408 НК РФ) являются сведения, содержащиеся в Едином государственном реестре недвижимости. Таким образом, данными нормами законодательства о налогах и сборах предусмотрено, что правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы по налогу на имущество физических лиц за 2021г. может быть подтверждена только выпиской из ЕГРН, содержащая сведения, предусмотренные 2 п. 1 ст. 378.2 и п. 4 ст. 85 НК РФ, соответственно выписка из ЕГРН является единственным средством доказывания, законности установления налоговым органом налога на имущество физических лиц в отношении элемента налогообложения как налоговой ставки в размере 1,00%.

Однако, требования, содержащиеся в административном исковом заявлении, налоговый орган не подтверждает выпиской из ЕГРН, то есть у налогового органа полностью отсутствуют основания правильности осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемого налога на имущество физических лиц за 2021г..

В связи с чем, в Федеральной службе государственной регистрации, кадастра и картографии, была получена выписка из Единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах объекта недвижимости с КН 23:47:0115029:36 от 31.05.2025г., согласно техническим характеристикам которой данный объект налогообложения не соответствует условиям, предусмотренным п. 4 ст. 378.2 НК РФ, для включения его в Перечень, а также критериям, предусмотренным абзацем 2 п. 10. ст. 378.2 НК РФ, соответственно налоговым органом незаконно установлен налог с налоговой ставкой в размере 1,00%.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В обоснование получения налоговым органом права на обращения в суд на взыскание недоимки и пени в административном исковом заявлении указывается на требование об уплате налога и пени от 25.05.2023г. №. В указанный срок налогоплательщиком требования по уплате налогов и пени в полном объеме не были исполнены.

Таким образом, на основании данного требования об уплате задолженности налоговый орган получил право на обращение с административным иском о взыскании налогов за 2021г. в суд, поскольку неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налогов за указанный налоговый период является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности с последующим обращением в суд (п. 1 ст. 69, п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).

В требовании об уплате задолженности от 25.05.2023г. № указывается наименования налогов - это транспортный налог с физического лица в размере 11138,97 руб. и налог на имущество физических лиц в размере 270681,00 руб., что составляет 281819,97 руб., и пени в размере 87087,61 руб. на общую сумму 368907,58 руб., что является суммой отрицательного сальдо единого налогового счета, которую налоговый орган, фактически, и требует уплатить в качестве недоимки, а сумм задолженности неисполненной обязанности по транспортному налогу с физических лиц и налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2021 г, которые являются суммами основаниями для обращения в суд и взыскания неисполненной такой обязанности, на которые и начисляется пеня с даты неисполненной обязанности, в требовании об уплате задолженности не указаны.

Соответственно, административное исковое заявление не содержит оснований и доказательств для взыскания сумм неисполненных обязанностей по налогам за налоговый период 2021г. по административному иску.

Таким образом, требование налогового органа об уплате задолженности нарушает порядок взыскания задолженности по неисполненной налогоплательщиком - физическим лицом обязанности уплате указанных налогов.

Сумма отрицательного сальдо единого налогового счета, содержащаяся в требовании об уплате задолженности, содержит суммы задолженности по налогам и пеням за налоговые периоды, которые признаются календарными годами и по которым взыскание производилось по окончании каждого налогового периода ввиду неисполнения обязанности по уплате налогов, в порядке административного судопроизводства (п. 1 ст. 69, п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ), по административным делам по которым налоговому органу выдавались исполнительные листы для взыскания в порядке, предусмотренном Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГг. №229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Так, за 2014г. задолженность по транспортному налогу с физических лиц и налогу на имущество физических лиц вместе с пеней взыскана Октябрьским районным судом <адрес> по административному делу №а-936/2017 в общей сумме 49432,81 руб.; за 2015г. №а-2260/2018 в общей сумме 50639,78 руб.; за 2016г. №а-1183/2019 в общей сумме 42985,30 руб.; за 2017г. №а-1704/2020 в общей сумме 33528,68 руб.; за 2018г. № в общей сумме 37419,71 руб.; за 2019г. №а-2788/2023 в общей сумме 43421,19. Данные сведения содержаться в информационной системе Интернет на официальном сайте Октябрьского районного суда <адрес> в рубрике «Судебное делопроизводство».

За 2020г. судебным приказом мирового судьи от 07.04.2022г. №а-995/22-82 в общей сумме 43051,84 руб., который должен был быть отменен по поступившим в мировой суд в установленный срок от должника возражениям относительно исполнения судебного приказа, однако судебный приказа был направлен для исполнения судебному приставу исполнителю.

Таким образом, требование об уплате задолженности от 25.05.2023г. № не могло для налогового органа служить полномочием (правом) для обращения в суд общей юрисдикции, ни основанием для взыскания сумм неисполненной обязанности по транспортному налогу и налогу на имущество за 2021г. в общих размерах 3450.00 руб. и

руб. соответственно, так как по ним уже выданы исполнительные листы по которым взыскание осуществляется в исполнительном порядке.

Соответственно, поскольку порядок взыскания транспортного налога с физического лица и налога на имущество физических лиц предусматривает вынесения налоговым органом требования об уплате задолженности по неисполненной обязанности налогоплательщика за каждый налоговый период, который признается календарным годом, поэтому, требование об уплате задолженности налоговый орган обязан выносить каждый раз относительно суммы неисполненной обязанности соответствующей налоговому периоду.

Таким образом, в требовании об уплате задолженности налоговый орган обязан указывать вместе с суммой отрицательного сальдо единого налогового счета сумму задолженности по налогам, по которым обязанность не исполнена за последний налоговый период (абз. 2 п. 1 ст. 69 НК РФ).

Сумма неисполненной обязанности по налогам и является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности и правом на обращение в суд.

Соответственно, поскольку в налоговом требовании не указывается конкретная сумма недоимки за соответствующий налоговый период, следовательно заявленное требование о взыскании пени не имеет оснований - является незаконным и необоснованным.

Поскольку сумма неисполненной обязанности по налогам за 2021г. превышает 10 тысяч рублей, поэтому при обращении в суд налоговый орган руководствуется правом на обращения в суд, предусмотренным подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, в частности, в соответствии с п.п. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Однако, для получения права на обращение в суд с административным исковым заявлением налоговый орган неоднократно использует незаконное требование от 25.05.2023г. №, которое, в случае заявленных требований, вообще не имеет никаких оснований и доказательств для взыскания задолженности по данному административному делу.

Тем самым, налоговый орган фальсифицирует право на обращение в суд относительно суммы неисполненной налогоплательщиком обязанности но неуплате налогов за 2021г..

Так, согласно требованию об уплате задолженности от 25.05.2023г. № на ФИО1 возлагается обязанность погасить задолженность в размере 368907,58 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГг..

Однако, в данном случае, по очередному налоговому периоду налоговый орган обращается в Октябрьский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2021г. в размере 3450.00 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021г. в размере руб., пени в размере 69680.93 руб., на общую сумму 112527.93 руб..

По следующему налоговому периоду налоговый орган обращается в Октябрьский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2022г. в размере 3450.00 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022г. в размере 41 071,00 руб., пени в размере 3 441,28 руб., на общую сумму 47962,28 руб.. Судом так же возбуждено административное производство о взыскании обязательных платежей и санкций №а- 596/2025 (№а-4482/2024).

В хронологической последовательности налоговый орган обращается в Октябрьский районный суд <адрес> с административными исковыми заявлениями №а- 1462/2025 и №а-1478/2025 о взыскании пени в размере 12162,02 руб. и 10977,28 руб. соответственно, в отсутствии сумм обязательных платежей по соответствующим налоговым периодам.

В приведенных четырех последовательных случаях при обращении в суд налоговым органом используется одно и то же вышеуказанное требование об уплате задолженности от 25.05.2023г. № на сумму задолженности 368907,58 руб., которое не может являться правом и основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением на взыскание каких-либо сумм, так как сумма отрицательного сальдо по ЕНС налогоплательщика в размере 368907,58 руб. состоит из вышеуказанных взысканных по суду недоимок, по которым своевременно не была исполнена обязанность.

В связи с чем, в нарушении вышеуказанного порядка взыскания с налогоплательщика физического лица налогов, в отношении которых налоговым периодом признается календарный год, налоговый орган изготовил фальсифицированное требование об уплате задолженности от 25.05.2023г. № на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 368907,58 руб., которое должно быть исполнено в срок до ДД.ММ.ГГГГг..

Суть фальсификации заключается в том, что налоговый орган не указывает в требовании об уплате задолженности сумму неисполненной обязанности но налогам, по которым обязанность не исполнена за последний налоговый период (абз. 2 п. 1 ст. 69 НК РФ), что позволило налоговому органу возложить обязанность заплатить в качестве суммы отрицательного сальдо ЕНС повторно уже взысканные по вышеуказанным административным делам решениями судов денежные средства, по которым уже выданы исполнительные листы.

Когда в случае указания в требовании об уплате задолженности суммы неисполненной обязанности по налогам за последний неисполненный налоговый период и суммы отрицательного сальдо ЕНС налоговый орган не имел бы возможности изготовить фальсифицированное требование об уплате задолженности, так как полномочия на взыскание по суду налоговый орган имел бы только на сумму неисполненной обязанности по налогам за последний неисполненный налоговый период.

В связи с чем, фальсифицированным требованием об уплате задолженности налоговый орган, представляя его суду в качестве права и основания на обращение в суд, незаконно по суду получает право и основание неограниченное количество раз взыскивать неконтролируемые и необоснованные суммы якобы имеющейся задолженности в разном размере в пределах 368907,58 руб., при том, что, поскольку в требовании об уплате задолженности не указана сумма задолженности по административному иску, соответственно налоговый орган не имеет нрава на взыскание недоимки за 2021г., так как согласно требования об уплате задолженности такой задолженности по неисполненной обязанности не установлена налоговым органом.

Как вытекает из вышеприведенных норм налогового права, применительно к налогоплательщикам физическим лицам, в отношении которых налоговым периодом признается календарный год, в требовании об уплате задолженности налоговый орган обязан указывать вместе с суммой отрицательного сальдо единого налогового счета сумму задолженности по налогам, по которым обязанность не исполнена за последний налоговый период (абз. 2 п. 1 ст. 69 НК РФ).

В случае неисполнения обязанности по уплате налогов в следующем налоговом периоде предыдущая сумма неисполненной обязанности по налогам включается в сумму отрицательного сальдо ЕНС, а новая указывается в качестве суммы задолженности в новом требовании об уплате задолженности, и так ежегодно, в случае неисполнения обязанности, соответственно требование об уплате задолженности действует только однократно до вынесения следующего требования.

Таким образом, фальсифицированным требованием об уплате задолженности обеспечиваются незаконные полномочия налогового органа на обращение в суд и основания неконтролируемого многократного взыскания задолженности по суду для причинения налогоплательщику умышленного ущерба под видом взыскания задолженности.

Октябрьский районный суд <адрес> не вправе был даже принимать к производству данное административное исковое заявление (первоначально), поскольку в нем не указанно о решении городской Думы МО <адрес> от 01.11.2016г. № «О налоге на имущество физических лиц» ( в редакции от 29.10.2018г. №), регулирующее уплату обязательного платежа.

Сведения, содержащиеся в фальсифицированном требовании об уплате задолженности, не относятся к сведениям о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке относительно неисполненной обязанности по данному административному иску, то есть у налогового органа полностью отсутствует право на обращение в суд и основания но административному иску.

ИФНС России предоставило письменный отзыв на встречный иск, в котором указали, что статьей 408 НК РФ, далее по тексту Кодекс, предусмотрено, что налог на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре недвижимости и представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Сведения об объектах налогообложения, в том числе и данные о кадастровой стоимости имущества, используемые налоговыми органами в качестве элементов налогообложения налогом на имущество физических лиц, поступают в налоговые органы в соответствии со ст. 85 Кодекса от уполномоченных на проведение кадастрового и регистрационного учетов органов (на территории <адрес> - Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> - Росреестр).

Согласно информации, поступившей в налоговые органы из регистрирующих органов в порядке ст. 85 НК РФ (выписка из ЕГРН) с 23.04.2004г. заявитель является собственником объекта недвижимости с кадастровым номером 23:47:0118018:3431 по адресу г Новороссийск, с Мысхако, ул 8-я Гвардейская.

На основании статей 408, 409 НК РФ Инспекцией в отношении данного объекта исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 37602 руб., исходя из налоговой базы (кадастровой стоимости) - 3760170 руб., налоговой ставки - 1%, доли в праве собственности - 1, количество месяцев владения в году - 12 (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №).

Таким образом, согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № налог Инспекцией исчислен правомерно.

Согласно ст. 378.2 НК РФ п.7. уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу: определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее в настоящей статье - перечень); направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации; (пп. 2 в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 347-ФЗ); размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Согласно приказу Департамента имущественных отношений <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № "Об утверждении перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость" утвержден перечень объектов недвижимого имущества в отношении которых налоговая база определятся как кадастровая стоимость на 2021 год.

Решение городской Думы муниципального образования <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 363 "О внесении изменений в решение городской Думы муниципального образования <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 110 "О налоге на имущество физических лиц" определена налоговая ставка 1% по объектам налогообложения включенным в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ.

На основании вышеизложенного налог на имущество по объекту магазин, адрес 353993 <адрес>, с Мысхако, ул 8-я Гвардейская, 10, магазин. КН 23:47:0118018:3431, площадь 117,80, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ рассчитан верно по налоговой ставке 1%, так как объект включен в перечень (ст. 378.2 НК РФ)

По сути встречного иска ФИО1 оспаривает нормативно правовой акт, а именно, Перечень объектов недвижимого имущества утвержденный приказом

Департамента имущественных отношений <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № "Об утверждении перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость".

ИФНС России по <адрес> является ненадлежащим ответчиком по иску об оспаривании указанного НПА.

В адрес налогоплательщика было ДД.ММ.ГГГГ направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ Требование согласно штриховому почтовому идентификатору вручено ФИО1- ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (Далее-ЬЖ РФ) исполнение требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения требования.

Требование об уплате формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета (Далее-ЕНС) и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительного значение, либо значение 0,00 руб. (форма из приложения N 1 к приказу ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ЕД-7-8/1151(а)).

Таким образом, требование будет считаться действующим до погашения сальдо в полном объеме. В требование включается все отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования документа. При увеличении задолженности новое требование не формируется.

Инспекция больше не обязана выставлять уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась, - НК РФ такого требования больше нет. Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия (п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ). Просили в удовлетворении встречного иска отказать.

В судебном заседании представитель ИФНС России по <адрес> свои требования поддержали, по основаниям изложенным в иске, в удовлетворении встречного иска просила отказать, по основаниям, изложенным в письменных возражениях.

ФИО1 в удовлетворении иска ИФНС России по <адрес> просил отказать, встречный иск удовлетворить, по основаниям изложенным во встречном иске и письменных пояснениях к нему.

Выслушав доводы и возражения сторон, исследовав материалы дела, суд находит иск ИФНС России по <адрес> подлежащим удовлетворению, встречный иск ФИО1 не подлежащим удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан своевременно и в полном объеме оплачивать установленный законодательством налог на имущество физических лиц.

Согласно пункту 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

На основании статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. Согласно требованиям Налогового кодекса РФ указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Основания и порядок начисления пени регламентирован ст. 75 НК РФ.

Из материалов дела следует, что ФИО1, является собственником объектов налогообложения: Магазин, адрес: 353993, Россия, <адрес>, 8-я Гвардейская ул., Кадастровый №, Площадь 117,8 кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; - Квартиры, адрес: 353923, <адрес>, г Новороссийск, <адрес>, 36, Кадастровый №, Площадь 48 кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; - Квартиры, адрес: 353915, <адрес>, <...>, Кадастровый №, Площадь 37,3 кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; - Квартиры, адрес: 353923, <адрес>, <...>, Кадастровый №, Площадь 31 кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.; Автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: ГАЗ53, VIN: №, Год выпуска 1991, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Решением городской Думы муниципального образования <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 363 "О внесении изменений в решение городской Думы муниципального образования <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 110 "О налоге на имущество физических лиц" определена налоговая ставка 1% по объектам налогообложения включенным в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ.

На основании вышеизложенного налог на имущество по объекту магазин, адрес 353993 <адрес>, с Мысхако, ул 8-я Гвардейская, 10, магазин. КН 23:47:0118018:3431, площадь 117,80, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ рассчитан по налоговой ставке 1%, так как объект включен в перечень (ст. 378.2 НК РФ).

Доводы ФИО1 о том, что ИФНС обязано самостоятельно определять характеристики объекта для целей отнесения его к объектам налогообложения по определенным ставкам, суд находит не состоятельным, поскольку в функции налоговой инспекции данная деятельность не входит, как и не входит деятельность по проверке обоснованности включения объектов в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ и приказу Департамента имущественных отношений <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №.

Доводы и ссылка истца на технические характеристики объекта и выписку из ЕГРН на магазин, при избранном способе защиты права, правового значения не имеют.

В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором произведен расчет транспортного налога за автомобиль ГАЗ53 г.р.з. Е691ТВДД.ММ.ГГГГ год в размере 3450 рублей, расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере: иные строения, помещения и сооружения Кадастровый №, адрес: 353993, Россия, <адрес>, 8-я Гвардейская ул., магазин – 37602 рубля; Квартиры, адрес: 353923, <адрес>, г Новороссийск, <адрес>, 36, Кадастровый №,- 999 рублей, Квартиры, адрес: 353915, <адрес>, <...>, Кадастровый № рублей, Квартиры, адрес: 353923, <адрес>, <...>, Кадастровый № рублей, срок уплаты налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В указанный в уведомлении срок оплата налога ФИО1 не произведена.

В адрес налогоплательщика было ДД.ММ.ГГГГ направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, которое им получено ДД.ММ.ГГГГ.

Отрицательное сальдо ЕНС на момент выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ составляло 368907,58 рублей и содержало задолженность: 270681 задолженность по налогу на имущество физических лиц, 87087,61 руб. – пени за просрочку уплаты налога. Налогоплательщик уведомлялся о необходимости оплатить такие налоги в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные Налоговым кодексом РФ и требовании сроки должником соответствующие налоги уплачены не были.

На основании заявления № от ДД.ММ.ГГГГ, судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 были взысканы задолженность по налогам и сборам в общей сумме 97692,15 рублей, расходы по госпошлине 2005 рублей.

Определением мирового судьи СУ № и.о. мирового судьи СУ № от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-3546/2023-82 отменен ввиду поступивших возражений ФИО1.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 6 ч. 1 ст. 286, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, п. 3 ст. 48 НК РФ).

С исковым заявлением о взыскании недоимки по налогам и пени ИФНС России по <адрес> обратилось ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный срок.

С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) вводится институт Единого налоговою счета (далее - ЕНС), в связи с чем изменяются реквизиты для уплаты налогов (сборов).

В соответствии со ст. 11.3 ПК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - эго разница между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей до ДД.ММ.ГГГГ включительно. Порядок формирования начального сальдо ЕНС установлен ст. 4 Закона № 263-ФЗ. Порядок формирования начального сальдо ЕНС установлен ст. 4 Закона № 263-ФЗ.

Денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (ч. 10 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ).

В соответствии с и. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ЕНП), определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: I) недоимка но налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборах. страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени ; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, в соответствии с вышеуказанным порядком при поступлении сумм с ДД.ММ.ГГГГ в погашение задолженности по налоговым платежам и пени, проведение оплат по непогашенным недоимкам производится автоматически в хронологическом порядке, начиная с наиболее ранней недоимки, вне зависимости от назначения платежа, указанного в платежном документе.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных ПК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Инспекция не обязана выставлять уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась, в НК РФ такого требования больше нет.

Таким образом доводы ФИО1 о незаконности действий ответчика по взысканию задолженности за 2021 год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, являются безосновательными.

Согласно п. 3 ст. 75 ПК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Согласно расчету сумм налога и пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, в период действия сальдо по ЕНС ФИО1 были начислен налог за 2021 год 42847 рублей, и пени в размере 97692,15 рублей.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из указанных норм следует, что пени являются мерой компенсационного характера, направленной на восстановление потерь связанных с фактом несвоевременной уплаты обязательных платежей.

Основания и порядок начисления пени регламентирован ст.75 Налогового кодекса РФ. Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, главами 25 и 26.1 этого же Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены. В исковых требованиях по взысканию налога и пени, истцом указан период взыскания, налог за 2021 год, пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки по отрицательному сальдо ЕНС 281819,97 рублей согласно расчету в размере 69680,93 рубля.

Положения Закона № 263-ФЗ не предусматривают возможности выставления нового либо уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с ДД.ММ.ГГГГ не погашена. В соответствии с абз. 2 п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности выставляется налоговым органом на первоначальное имеющееся сальдо. Выставленное требование об уплате задолженности после ДД.ММ.ГГГГ считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме. На момент подачи заявления № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа размер отрицательного сальдо составило 368907,58 рублей и содержало задолженность: 270681 задолженность по налогу на имущество физических лиц, задолженность по транспортному налогу 11138,97 рублей, 87087,61 руб. – пени за просрочку уплаты налога.

Нарастающее отрицательное сальдо (уменьшенное отрицательно сальдо ) после выставления требования об уплате задолженности включается налоговым органом, документы, используемые в последующих мерах взыскания задолженности.

По данным налогового органа задолженность, которая являлась предметом взыскания по судебному приказу, административным ответчиком в настоящее время не погашена, в том числе частично. На административного ответчика законом возложена обязанность по уплате налогов, и на день вынесения решения указанная обязанность не выполнена, в связи с чем исковые требования признаются судом обоснованными и подлежащими удовлетворению в заявленном размере.

Судебные акты по взысканию с ФИО1 задолженности по налогам и пени за другие налоговые периоды, основанием к отказу в иске о взыскании задолженности по налогам за 2021 г. и пени, не являются.

При наличии оснований для удовлетворения иска налогового органа, отсутствуют основания для удовлетворения встречного иска ФИО1 о признании действий по взысканию налогов и пени, незаконными.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Учитывая изложенное, а также положения ст. 333.19 Налогового кодека РФ, с административного ответчика ФИО1 в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4375,84 рублей, от уплаты которой ИФНС России по <адрес> освобожден.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес> ИНН <***> налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 39 397.00 руб., транспортный налог с физических лиц: налог в размере 3 450.00 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 69 680.93 руб., а всего взыскать 112527.93 рублей.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес> ИНН <***> госпошлину в доход государства 4375,84 рубля.

В удовлетворении встречного иска ФИО1, отказать.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Октябрьский районный суд <адрес> в месячный срок со дня его изготовления в окончательном виде.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий М.А.Схудобенова