Дело № 2а-925/2022
№
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
п. Чегдомын 2 декабря 2022 г.
Верхнебуреинский районный суд Хабаровского края в составе председательствующего судьи Рамзиной С.Н.,
с участием административного ответчика ФИО2,
при секретаре Афанасьевой Т.Г.,
рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному и земельному налогам,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилась в суд с административным иском с учётом его уточнения к ФИО4 о взыскании задолженности по налогам на общую сумму 2 888,24 руб.: транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 2 320,00 руб., пени, начисленные за транспортный налог с физических лиц, за 2016 год за период с 02.12.2017 по 02.12.2018 в размере 210,92 руб., за 2017 год за период с 04.12.2018 по 17.12.2019 в размере 216,66 руб., за 2018 год за период с 03.12.2019 по 29.06.2020 в размере 95,93 руб., а всего пени в размере 523,51 руб.; пени, начисленные за земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2016 год за период с 02.12.2017 по 02.12.2018 в размере 44,73 руб., мотивировав свои требования следующим.
ФИО4 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: Хабаровский край, Верхнебуреинский район, рп. Новый Ургал, <адрес>, стр. 2, дата регистрации права 18.07.2013, земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: Хабаровский край, Верхнебуреинский район, рп. Новый Ургал <адрес>, дата регистрации права 25.09.2017, транспортного средства - автомобиля легкового марки <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, и обязан производить уплату земельного и транспортного налогов в установленные сроки, однако данная обязанность им не исполнена. В связи с чем налоговым органом в соответствии со ст.ст. 32, 69 НК РФ в адрес плательщика направлены требования об уплате налога и пени от 08.02.2018 № 2803 (срок до 19.12.2018), от 01.02.2019 № 6392 (срок до 18.03.2019), от 30.01.2020 № 11291 (срок до 19.03.2020), от 30.06.2020 № 37131 (срок до 24.11.2020), которые должником не исполнены. Налоговый орган в сроки, установленные ст. 48 НК РФ, обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на общую сумму 3 446,92 руб., определением мирового судьи от 27.06.2022 судебный приказ от 26.05.2022 был отменен.
ФИО1 налоговой службы по Хабаровскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о его рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании исковые требования не признал и просил в их удовлетворении отказать, считает, что он, как ветеран боевых действий в Афганистане, освобожден от налогов, а также просил о применении срока исковой давности.
Учитывая надлежащее извещение лиц, участвующих в деле (судебные извещения, размещение информации о месте и времени рассмотрения дела на официальном сайте Верхнебуреинского районного суда Хабаровского края - www. vbureinsky.hbr@sudrf.ru), руководствуясь положениями ч. 2 ст. 150 КАС РФ, суд определил о рассмотрении дела при данной явке.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО2 имеет в собственности объекты: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: Хабаровский край, Верхнебуреинский район, рп. Новый Ургал, <адрес>, дата регистрации права 18.07.2013, площадью 50 кв.м.; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: Хабаровский край, Верхнебуреинский район, рп. Новый Ургал <адрес>, дата регистрации права 25.09.2017, площадью 600 кв.м.; транспортное средство - автомобиля марки «<данные изъяты>, дата регистрации права 15.09.2014, с мощностью двигателя 145 л.с. (107 кВт) (л.д. 71, 74, 77-79).
ФИО2 является пенсионером, и ему назначена пенсия по старости с 11.01.2022 (л.д. 94).
Из ответа ФГУ «Военный комиссариат Верхнебуреинского района» от 19.10.2022 следует, что ФИО2 является ветераном боевых действий, участвовал в военном конфликте в ДРА в период с 12.04.1984 по 12.02.1986, что также подтверждается удостоверением серии А № (л.д. 85, 95).
06.11.2018 Министерством социальной защиты населения Хабаровского края ФИО2 выдано удостоверение ветерана труда (л.д. 96).
Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ (далее – НК РФ) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ст. 387 НК РФ).
В соответствии со ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4), в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая база по земельному участку, принадлежащему ветерану и инвалиду Великой Отечественной войны, а также ветерану и инвалиду боевых действий, пенсионеру, получающему пенсию, назначаемую в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины) уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв.м. площади этого участка. Налоговый вычет предоставляется только в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика (пп. 4, 8 п. 5, п. 6.1 ст. 391 НК РФ). Данный вычет применяется для исчисления земельного налога за налоговые периоды, начиная с 2017 года (с изменениями в НК РФ на основании Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ).
В случае, если налогоплательщик, относящийся к одной из категорий лиц, указанных в пп. 2 - 4, 7 - 10 п. 5 ст. 391 НК РФ, и имеющий право на налоговую льготу, в том числе в виде налогового вычета, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с НК РФ и другими федеральными законами.
В соответствии с п. 1 ст. 3 Федерального закона от 12.01.1995 N 5-ФЗ «О ветеранах» установлено, что участники боевых действий в Афганистане являются ветеранами боевых действий.
Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили (п. 1 ст. 358 НК РФ).
Пункт 1 статьи 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.
Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Пунктом 2 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Исходя из положений ст. 356 НК РФ, транспортный налог является региональным налогом, обязательным к уплате на территории того субъекта Российской Федерации, на территории которого он введен законом соответствующего субъекта Российской Федерации.
На территории Хабаровского края транспортный налог подлежит уплате в территориальный бюджет Хабаровского края в соответствии Законом Хабаровского края от 10.11.2005 № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае».
Согласно подпункту «б» пункта 2 статьи 7 Закона Хабаровского края от 10.11.2005 N 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае» освобождаются от уплаты транспортного налога лица, которым в соответствии с действующим законодательством присвоено звание «Ветеран боевых действий» или «Ветеран труда»; лица, имеющие трудовой стаж не менее 40 лет для мужчин и 35 лет для женщин (для проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях - соответственно 35 и 30 лет); инвалиды III группы - за один автомобиль легковой (мотоцикл, мотороллер) с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно или специально оборудованный для использования инвалидами, за исключением автомобилей легковых, не являющихся объектами налогообложения в соответствии со статьей 358 части второй Налогового кодекса.
Владелец транспортного средства освобождается от уплаты налога, если он признан малоимущим гражданином в порядке, установленном для целей оказания государственной социальной помощи.
Согласно ответу КГКУ «Центр социальной поддержки населения по Верхнебуреинскому району» от 19.10.2022, ФИО2 с заявлением о признании его малоимущим гражданином не обращался (л.д. 86).
Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ).
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить установленные законом налоги и сборы.
В силу части 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в числе иного, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
П. 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ предусмотрено, что налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта (ч.ч. 6, 9 ст. 45 НК РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пени, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
По общему правилу, установленному пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Абзацем 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения.
Суммы различных налогов, даже если они включены в одно требование об уплате налога, суммированию не подлежат.
Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).
Таким образом исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.
Как установлено в судебном заседании, налоговой службой в адрес административного ответчика ФИО2 направлялись требования:
- № 2803 от 08.02.2018 об уплате земельного и транспортного налогов в размере 2 812 руб., пени в размере 50,15 руб. в срок до 19.12.2018 (л.д. 12);
- № 6392 от 01.02.2019 об уплате земельного и транспортного налогов в размере 2 812 руб., пени в размере 42,56 руб. в срок до 18.03.2019 (л.д. 15);
- № 11291 от 30.01.2020 об уплате земельного и транспортного налогов в размере 2 812 руб., пени в размере 34,39 руб. в срок до 19.03.2020 (л.д. 18);
- № 37131 от 30.06.2020 об уплате земельного и транспортного налогов, пени в размере 507,82 руб. в срок до 24.11.2020 (л.д. 8).
В установленный срок административный ответчик ФИО2 требования не исполнил, что послужило основанием для обращения 16.05.2022 административного истца к мировому судье судебного участка № 51 судебного района «Верхнебуреинский район Хабаровского края» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество, налога земельного налога, транспортного налога (л.д. 60-64).
26.05.2022 мировым судьей судебного участка № 51 судебного района «Верхнебуреинский район Хабаровского края» был вынесен приказ <данные изъяты>, который в последующем отменен определением судебного участка № 51 судебного района «Верхнебуреинский район Хабаровского края» от 27.06.2022 (л.д. 65, 67).
Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилась в Верхнебуреинский районный суд Хабаровского края с иском о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному и земельному налогу 07.09.2022, то есть в установленный шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом срок обращения в суд налоговой инспекцией с настоящим административным иском не пропущен, вопреки мнению административного ответчика.
Факт наличия задолженности по указанным налогу и пени доказан, каких-либо законных оснований для освобождения налогоплательщика от уплаты транспортного налога, пени по транспортному и земельному налогам не имеется.
Как установлено в судебном заседании, ФИО2, имеющему в собственности два земельных участка площадью 50 кв.м. и 600 кв.м., по одному из них была предоставлена налоговая льгота (по земельному участку с площадью 600 кв.м. с кадастровым номером №), таким образом обязанность по уплате земельного налога по земельному участку с кадастровым номером № площадью 50 кв.м. у него сохраняется.
Транспортное средство, принадлежащее административному ответчику, имеет мощность двигателя 145 л.с. (107 кВт), то есть превышает установленные законом льготы до 100 л.с. (73,55 кВт), что свидетельствует об отсутствии оснований для освобождения ФИО2 от уплаты транспортного налога, как участника боевых действий, кроме того, малоимущим в порядке, установленном для целей оказания указанной государственной социальной помощи, административный ответчик не признавался.
При рассмотрении настоящего спора суд исходит из того, что административный ответчик ФИО2, как ветеран боевых действий, и являясь собственником вышеуказанных объектов налогообложения, обязан уплачивать транспортный и земельный налоги.
Расчеты, представленные административным истцом, соответствуют требованиям закона и материалам дела, их арифметическая правильность судом проверена, суд признает их правильными.
Инспекция обладает полномочиями на обращение в суд с настоящим административным иском. Административным истцом соблюден порядок досудебного урегулирования спора.
Исходя из изложенного, суд считает, что требования административного истца о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному и земельному налоговым платежам за указанные в уточненном административном иске периоды в общем размере 2 888,24 руб. подлежат удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Подпунктом 3 пункта 2 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, с учетом положений пункта 3 настоящей статьи освобождаются ветераны боевых действий, ветераны военной службы, обращающиеся за защитой своих прав, установленных законодательством о ветеранах.
Поскольку в настоящем деле ФИО2 не является лицом, обращающимся за защитой своих прав, установленных законодательством о ветеранах, при удовлетворении требований налогового органа с него подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб., от уплаты которой при обращении в суд с административным иском налоговый орган освобожден.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 219, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному и земельному налогам удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 (<данные изъяты>), зарегистрированного по месту жительства по адресу: Хабаровский край, Верхнебуреинский район, рп. Новый Ургал, <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (<данные изъяты>) транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 2 320 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу с физических лиц в общем размере 523 руб. 51 коп, в том числе: за 2016 год за период с 02.12.2017 по 02.12.2018 в размере 210 руб. 92 коп., за 2017 год за период с 04.12.2018 по 17.12.2019 в размере 216 руб. 66 коп., за 2018 год за период с 03.12.2019 по 29.06.2020 в размере 95 руб. 93 коп; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2016 год за период с 02.12.2017 по 02.12.2018 в размере 44 руб. 73 коп., а всего в размере 2 888 руб. 24 коп.
Взыскать с ФИО2 в бюджет Верхнебуреинского муниципального района Хабаровского края государственную пошлину, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Верхнебуреинский районный суд Хабаровского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение суда составлено 02.12.2022.
Судья С.Н. Рамзина