Решение по делу № 2А-4782/2022 от 23.09.2022 - о взыскании о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций.

Дело №2а-4782/29-2022

46RS0030-01-2022-007250-52

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 сентября 2022 года г. Курск

Ленинский районный суд города Курска в составе:

председательствующего судьи Умеренковой Е.Н.,

при ведении протокола помощником судьи Шульгиной Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Курску к ФИО1 о взыскании о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

установил:

ИФНС России по г. Курску обратилась в суд с административным исковым заявлением (с учетом уточнения) к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, а именно: пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 434,56 руб., указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по г.Курску, имеет статус адвоката с ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии со ст. 227 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее- НДФЛ). В установленные сроки уплаты сумма налога налогоплательщиком уплачена не была, в связи с чем налоговым органом на сумму имеющейся задолженности начислены пени. В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, которое не исполнено. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №6 ЦАО г.Курска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 Судебный приказ был вынесен, но в последующем определением от 19.05.2022 был отменен, в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа.

В судебное заседание не явились извещенные надлежащим образом о рассмотрении дела представитель административного истца ИФНС России по г. Курску, а также административный ответчик ФИО1

Согласно ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Изучив представленные материалы в их совокупности, суд приходит к следующему.

Ст. 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

П. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как следует из ч.1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абз. 2 п. 1 ст. 48 НК РФ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 210 НК РФ).

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности. Налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса (п. 2). Налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 настоящего Кодекса (п. 5). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6).

Как следует из административного искового заявления и приложенных к нему документов, ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по г.Курску, имеет статус адвоката с ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии со ст. 227 НК РФ является плательщиком НДФЛ. В установленные сроки уплаты сумма налога налогоплательщиком уплачена не была, в связи с чем налоговым органом на сумму имеющейся задолженности начислены пени. В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе пени по НДФЛ, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 434,56 руб. (из которых: пени 421,88 руб. начислены на недоимку 2020 года в размере 10569,00 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ недоимка в размере 10569,00 руб. уплачена; пени в размере 12,68 руб. включены в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое не заявлено в административном иске и не представлено налоговым органом).

В связи с неисполнением административным ответчиком данного требования в установленный срок административный истец обратился к мировому судье судебного участка №6 судебного района Центрального округа г. Курска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям, который был вынесен 02.02.2022.

Определением и.о.мирового судьи судебного участка №6 судебного района Центрального округа г. Курска от 19.05.2022 судебный приказ №2а-170/2022 отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями на него.

После отмены судебного приказа административный истец 27.07.2022 обратился в Ленинский районный суд г.Курска с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, что подтверждается штампом входящей корреспонденции, то есть в установленный законом срок для обращения с административным иском о взыскании задолженности по налогам, пени.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Административным истцом были представлены: требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов; доказательство его направления административному ответчику (список заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ); расчет сумм пени; копия определения об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ; скриншот из программы АИС Налог-3 ПРОМ «Журнал заявлений о взыскании за счет имущества НП ФЛ (Заявление о взыскании)» о вынесении мировым судьей судебного участка №6 Центрального округа г.Курска судебного приказа №а-3557/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 11661,12 руб. (из которых: 10569,00 руб. – недоимка по налогу; 1092,12 руб. – начисленная пеня).

Как следует из судебного приказа №а-3557/2020, истребованного по запросу суда, и.о. мирового судьи судебного участка №6 судебного района Центрального округа г.Курска 28.12.2020 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 10569,00 руб. за 2020 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) и начисленной по указанному налогу пени в размере 1092,12 руб., а всего: 11661,12 руб. Копия судебного приказа получена административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ. Указанный судебный приказ не был отменен и вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая вышеизложенное, начисление пени в размере 421,88 руб. на основную сумму НДФЛ за 2020 год в размере 10569,00 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ правомерно, НДФЛ в сумме 10569,00 руб. уплачен ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, суд не может согласиться с заявленной ко взысканию суммой пени в размере 12,68 руб., поскольку согласно расчету указанная сумма включена в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое не представлено административным истцом и в обоснование заявленных требований административный истец на него в административном иске не ссылается.

К возражениям ФИО1, поданным на судебный приказ №а-170/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, в которых она указала на несогласие с требованиями ИФНС России по г.Курск, суд относится критически, поскольку ФИО1 представила доказательства уплаты (квитанцию от ДД.ММ.ГГГГ) только основной суммы по НДФЛ за 2021 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 10582,00 руб., однако, не указала пояснений по начисленной пени по НДФЛ за указанный выше период, не представила собственного расчета, доказательств оплаты указанной суммы пени.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что уточненный административный иск ИФНС России по г. Курску к ФИО1 о взыскании с неё пени по НДФЛ (в соответствии со ст. 227 НК РФ) за 2020 год подлежит удовлетворению в части взыскания с административного ответчика пени по НДФЛ в размере 421,88 руб., в остальной части надлежит отказать в связи с непредоставлением административным истцом доказательств.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами муниципальных районов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Бюджетный кодекс Российской Федерации, являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, имеет приоритетное значение.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

Таким образом, с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Курск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

уточненное административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающей по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по г. Курску пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 421 рубль 88 копеек (четыреста двадцать один рубль восемьдесят восемь копеек).

В остальной части в удовлетворении уточненного административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования «Город Курск» в размере 400 рублей 00 копеек (четыреста рублей).

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Ленинский районный суд г. Курска в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме, с которым стороны могут ознакомиться 26.09.2022.

Председательствующий судья: Е.Н. Умеренкова