№ 2а-1558/2025

64RS0047-01-2025-001805-49

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 июня 2025 г.

г. Саратов

Октябрьский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Яковлевой А.П.,

при ведении протокола помощником судьи Курбановым Р.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 19 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что согласно сведениям из ЕГРИП ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с <дата> по <дата> и являлась плательщиком страховых взносов в 2023 г. Ввиду указанного ФИО1 налоговым органом начислены страховые взносы в размере 21 117 руб. 72 коп. за расчетный период 2023 г. Сумма страховых взносов оплачена частично с <дата> по <дата> в сумме 2 378 руб. 49 коп. Страховые взносы за 2023 г. в размере 18 739 руб. 71 коп. не оплачены. Согласно сведениям регистрирующих органов, ФИО1 на праве собственности принадлежат квартира, расположенная по адресу: <адрес> (начислен налог за 2022 г.), а также жилой дом, расположенный по <адрес> (начислен налог за 2022 г.). На дату подачи административного искового заявления – <дата> данный налог оплачен в полном объеме. Согласно сведениям регистрирующих органов ФИО1 на праве собственности принадлежит транспортное средство Пежо 301, государственный регистрационный номер №, мощностью 116 л.с. Исчислен транспортный налог за 2022 г. На дату подачи административного искового заявления – <дата> данный налог оплачен в полном объеме.

По состоянию на <дата> у ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС. На момент формирования требования об уплате задолженности от <дата> № за налогоплательщиком числилось отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме 3 719 руб. 42 коп., из которых 3 692 руб. 84 коп. – сумма налога, 26 руб. 58 коп. – пени. ФИО1 начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС. На дату начала расчета пени отрицательное сальдо ЕНС по налогу составляло 3 825 руб. 84 коп., на дату окончания расчета пени – 24 810 руб. 56 коп. расчет пени за период с <дата> по <дата> в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ РФ с учетом сумм погашений составляет 1 988 руб. 48 коп.

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № 19 по Саратовской области просила взыскать в свою пользу с ФИО1 задолженность в общей сумме 20 727 руб. 71 коп., из которых 18 739 руб. 23 коп. – страховые взносы в фиксированном размере за 2023 г., 1 988 руб. 48 коп. – пени после <дата>, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, о причинах неявки не сообщила, ходатайств об отложении судебного заседания не представила.

В соответствии с положениями ст. 150 и ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующему.

В ст. 19 Конституции РФ закреплено равенство всех перед законом и судом.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обязательств, предусматривающих уплату налога и сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 3 и п. 1 ст. 45 НК РФ каждое лицо должно самостоятельно уплачивать законно установленные налоги и сборы в сроки, которые определены законодательством РФ.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

На основании подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, адвокаты.

Плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 23400 руб. за расчетный период 2017 г., 26 545 руб. – за 2018 г., 29 354 руб. – за 2019 г., 32 448 руб. за расчетный период 2020 г., 32 448 руб. за расчетный период 2021 г., 34 445 руб. за 2022 г.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 руб. за расчетный период 2017 г., 5 840 руб. – за 2018 г., 6 884 руб. – за 2019 г., 8 426 руб. за расчетный период 2020 г., 8 426 руб. за расчетный период 2021 г., в сумме 8 766 руб. за 2022 г.

Начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном Фиксированном размере 45 842 руб. за расчетный период 2023 г.; 49 500 руб. за расчетный период 2024 г., если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Как следует из п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.13 НК РФ, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

В случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности (ст. 346.23 НК РФ).

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты/неполной уплаты страховых взносов в установленный законом срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено ст. 356.1 настоящего Кодекса. Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.Налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса (ст. 357 НК РФ).

В силу ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (ч. 1 ст. 45 НК РФ).

В рамках перехода с <дата> к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа, оплаченные суммы налога и пени учитываются на единый налоговый счет.

Платежи распределяются, начиная с более раннего срока уплаты, то есть погашается ранее образовавшаяся задолженность, согласно п. 8 ст. 45 НК РФ.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с <дата> по <дата> состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов в 2023 г., что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

В связи с неуплатой ФИО1 налоговым органом начислены страховые взносы в размере 21 117 руб. 72 коп. за расчетный период 2023 г. Сумма страховых взносов оплачена частично с <дата> по <дата> в сумме 2 378 руб. 49 коп. Страховые взносы за 2023 г. в размере 18 739 руб. 71 коп. не оплачены.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В адрес ответчика направлено: требование № от <дата>.

Согласно сведениям регистрирующих органов, ФИО1 на праве собственности принадлежат

квартира, расположенная по адресу: <адрес> (начислен налог за 2022 г.);

жилой дом, расположенный по <адрес> (начислен налог за 2022 г.).

На дату подачи административного искового заявления – <дата> данный налог оплачен в полном объеме.

Согласно сведениям регистрирующих органов ФИО1 на праве собственности принадлежит транспортное средство Пежо 301, государственный регистрационный номер №, мощностью 116. Исчислен транспортный налог за 2022 г. На дату подачи административного искового заявления – <дата> данный налог оплачен в полном объеме.

Если иное не предусмотрено п. 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляются пени.

На основании ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

За не перечисление обязательных платежей в установленный законом срок налогоплательщику начислены пени.

Согласно сведениям истца по состоянию на <дата> у ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС. На момент формирования требования об уплате задолженности от <дата> № за налогоплательщиком числилось отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме 3 719 руб. 42 коп., из которых 3 692 руб. 84 коп. – сумма налога, 26 руб. 58 коп. – пени. ФИО1 начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС. На дату начала расчета пени отрицательное сальдо ЕНС по налогу составляло 3 825 руб. 84 коп., на дату окончания расчета пени – 24 810 руб. 56 коп.

Расчет пени за период с <дата> по <дата> в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ РФ:

Дата начисления пени с <дата> по <дата>.

3 825 руб. 84 коп. х 11 х 15 % / 300 = 21 руб. 04 коп.

Дата начисления пени с <дата> по <дата>.

3 692 руб. 84 коп. х 5 х 15 % / 300 = 9 руб. 23 коп.

Дата начисления пени с <дата> по <дата>.

3 692 руб. 84 коп. х 3 х 16 % / 300 = 5 руб. 91 коп.

Дата начисления пени с <дата> по <дата>.

24 910 руб. 56 коп. х 149х 16 % / 300 = 1 971 руб. 61 коп.

Итого: 2 007 руб. 79 коп., из которых на дату подачи административного искового заявления с <дата> по <дата> погашена сумма пени в размере 19 руб. 31 коп. Таким образом, размер пени составляет 2 007 руб. 79 коп. – 19 руб. 31 коп. = 1 988 руб. 48 коп.

Правильность расчета задолженности по страховым взносам, пени, представленного административным истцом, сомнений у суда не вызывает, проверен в полном объеме, произведен налоговым органом в фиксированном размере, административным ответчиком не оспорен.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе, денежных средств данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требованиях.

Мировым судьей судебного участка № 6 Октябрьского района г. Саратова выносился судебный приказ № от <дата> о взыскании с должника задолженности по налогам и пени, который в связи с поступившими от должника возражениями отменен определением мирового судьи от <дата>.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ отменен <дата>, административное исковое заявление подано в суд <дата>, то есть в пределах сроков, предусмотренных п. 3 ст. 48 НК РФ.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что у административного ответчика ФИО1 имеется недоимка по уплате страховых взносов и пени, которые подлежат взысканию в пользу истца.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175, 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области (<данные изъяты>) задолженность в общей сумме 20 727 руб. 71 коп., из которых 18 739 руб. 23 коп. – страховые взносы в фиксированном размере за 2023 г., 1 988 руб. 48 коп. – пени после <дата>, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) государственную пошлину в доход муниципального образования «Город Саратов» в сумме 4 000 руб.

На решение суда может быть подана в Саратовский областной суд апелляционная жалоба через Октябрьский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня изготовления решения суда в мотивированной форме.

Мотивированное решение изготовлено 16.06.2025 г.

Судья

А.П. Яковлева