Дело №2а-3029/2025

УИД: 03RS0007-01-2025-003717-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 сентября 2025года г.Уфа

Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Абузаровой Э.Р.,

при секретаре Осотовой И.А.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1 - ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России ... по ... обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в обосновании указав, что ФИО1 не был уплачен своевременно налог на доходы физических лиц в виде процентов, полученных по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации за 2023 год в размере 33492 рублей. В связи с неуплатой ею своевременно налогов налогоплательщику начислены пени в размере 1969,33 рублей по состоянию на < дата >. Для соблюдения установленного порядка в связи с отрицательным сальдо ЕНС (единого налогового счета) налогоплательщику направлялось требование об уплате задолженности и начисленных пени, после вынесения которого отрицательное сальдо ЕНС полностью не погашено.

Межрайонная ИФНС России ... по ... просит взыскать обязательные платежи и санкции всего на общую сумму – 35461,33 рублей.

Представитель административного ответчика ФИО1 - ФИО2, действующий на основании доверенности ... от < дата >, в судебном заседании административные исковые требования не признал, указав, что у ФИО1 имеется переплата налогов на сумму свыше задолженности с положительным сальдо ЕНС, в связи с чем требования к ней об уплате налога в размере 33492 рублей неправомерны.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил суд рассмотреть административное дело в отсутствии представителя Межрайонной ИФНС России ... по ... в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик ФИО1 на судебное заседание не явилась, о времени, дате и месте судебного заседания извещена.

Суд, признав, что явка лиц, участвующих в деле, не является обязательной, руководствуясь ч.2 ст.289 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся надлежаще извещенных лиц.

Исследовав и оценив материалы дела в их совокупности с доказательствами, проверив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

Правоотношения по поводу уплаты налогов на доходы физических лиц урегулированы главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога на доходы физических лиц непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено названной статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, в случае если сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 указанного Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 данного Кодекса.

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может направлено по почте заказным письмом. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик обязан выплатить установленную налоговым кодексом Российской Федерации денежную сумму (пени) (пункт 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений).

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНС) и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судом установлено и следует из материалов дела, что согласно информации, представленной банками АО «Банк Дом.РФ», ПАО «Сбербанк», ПАО «Промсвязьбанк», АКБ «Абсолют Банк» (ПАО), Банк ГПБ (АО) в отношении ФИО1, налогоплательщик получил доход в виде процентов, полученных по вкладам в банках за 2023 год на сумму 407627,77 рублей.

На основании данной информации налоговым органом осуществлен расчет налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, о чем сформировано налоговое уведомление от < дата > ... на уплату налога, а именно:

- в АО «Банк ДОМ.РФ» сумма дохода за 2023 год составила 163099,28 рублей,

- в ПАО Сбербанк - 179,36 рублей,

- в ПАО «Промсвязьбанк» - 48816,44 рублей,

- в АКБ «АБСОЛЮТ БАНК» (ПАО) – 68667,13 рублей,

- в Банке ГПБ (АО) – 126865,56 рублей,

Итого доход ФИО1 составил 407627,77 рублей.

Сумма налога подлежащая уплате составляет 33492 рублей = 407627,77 рублей (сумма дохода) – 150000 рублей (сумма вычета)*13% (налоговая ставка).

В связи с несвоевременным (либо неисполнением в полном объеме) обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации за 2023 год ФИО1 в соответствии с положениями ст.75 НК РФ начислены пени в размере 1969,33 руб. за период с < дата > по < дата > от суммы в 33492 рублей.

В связи с неуплатой в установленный законом срок ФИО1 обязательных платежей в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ направлялось требование ....

Сумма отрицательного сальдо по состоянию на дату выставления требования ... от < дата > составила 33703 руб., срок исполнения требования установлен до < дата >, требование добровольно административным ответчиком не исполнено.

По состоянию на < дата > (на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма отрицательного сальдо по пени составила 1969,33 руб., общее отрицательное сальдо ЕНС 35461,33 руб., что более 10000 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составил 0 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка ... по ... от < дата > взыскана задолженность в общем размере 35461,33 рублей.

Определением мирового судьи от < дата > указанный судебный приказ отменен.

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России ... по ... обратилась в Советский районный суд ... согласна штампа на почтовом конверте < дата >, то есть своевременно в течение 6 месяцев с момента вынесения определения об отмене приказа.

Таким образом, досудебный порядок взыскания задолженности соблюден, срок обращения в суд не нарушен.

Единый налоговый счет на дату обращения налогового органа в суд имел отрицательное сальдо в сумме более 10 000 рублей.

Доводы административного ответчика ФИО3 о наличии в ее личном кабинете налогоплательщика суммы переплаты по налогам и о праве налогового органа удержании налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации с указанного положительного сальдо, являются основанием для обжалования действий (бездействия) налогового органа в досудебном порядке с соблюдением положений статьи 138 Налогового кодекса Российской Федерации и является самостоятельной процедурой по обращению в суд за защитой нарушенного права.

Вмешательство в деятельность налогового органа является ограничением его прав на самостоятельное решение вопросов, отнесенных к его компетенции.

Соблюдение последовательности принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в соответствии с частью 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета осуществляется в порядке, предусмотренным статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Факт наличия задолженности по налогу на доходы физических лиц в виде процентов, полученных по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации за 2023 год в размере 33492 рубля подтверждается материалами дела.

При таких обстоятельствах, в рамках рассматриваемого предмета спора оснований для отказа во взыскании указанного налога на доходы в виде процентов по вкладам в банках за 2023 год у суда не имеется.

Суд, оценив представленные доказательства по правилам ст.84 КАС РФ, приходит к выводу об удовлетворении требований Межрайонной ИФНС ... по ... о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц в виде процентов, полученных по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации за 2023 год в размере 33492 рублей, и пени за период с 3.12.2024 по 24.02.2025 года в размере 1969,33 рублей.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход бюджета, с учетом положений ст.114 КАС РФ и пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ составляет 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, < дата > года рождения, ИНН ..., зарегистрированной по адресу: ... в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ...:

- налог на доходы физических лиц в виде процентов, полученных по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации за 2023 год в размере 33492 рубля,

- пени по состоянию на < дата > в размере 1969,33 рублей.

всего на общую сумму задолженности - 35461,33 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд ... Республики Башкортостан.

Судья Э.Р. Абузарова

Решение суда в окончательной форме принято 1 октября 2025 года.