56RS0004-01-2022-000670-65

Дело № 2а-13/2023 (2а-382/2022)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Александровка 20 января 2023 года

Александровский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Беймлера П.Ю.,

при секретаре судебного заседания Жихаревой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области (далее - МИФНС № 15, Инспекция) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование которого указала, что налогоплательщик ФИО1 является собственником транспортных средств: ГАЗ 53 Б, г/з №, г/в 1984, грузовой автомобиль, мощностью 115 л.с. (право собственности с 18.04.2015 по 22.01.2022); ВАЗ 21065, г/з №, 2000 года выпуска, VIN № – легковой автомобиль, мощностью 71,3 л.с. (право собственности с 10.10.2014 по настоящее время). Административному ответчику исчислен транспортный налог:

- за 2018 год: на автомобиль ГАЗ 53 Б, г/з №, 1984 года выпуска, в размере 4 600,00 рублей,

- за 2019 год: на автомобиль ГАЗ 53 Б, г/з №, 1984 года выпуска, в размере 4 600,00 рублей и на автомобиль ВАЗ 21065, г/з №, 2000 года выпуска, VIN №, в сумме 36,00 рублей;

- за 2020 год: на автомобиль ГАЗ 53 Б, г/з №, 1984 года выпуска, в размере 4 600,00 рублей, на автомобиль ВАЗ 21065, г/з №, 2000 года выпуска, VIN №, в сумме 36,00 рублей.

В адрес ответчика направлялись налоговые уведомления № 51627765 от 01.09.2021, № 67180990 от 01.09.2020, № 74587137 от 22.08.2019.

В связи с тем, что ФИО1 не уплатил в установленный законом срок транспортный налог за 2018-2020 годы, на основании ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации: в сумме 131,11 рубль за 2018 год за период с 03.12.2019 по 26.06.2020 (требование от 27.06.2020 № 29178); в сумме 53,36 рубля за 2019 год за период с 02.12.2020 по 15.02.2021 (требование от 16.02.2021 № 2481); в сумме 18,58 рублей за 2020 год за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 (требование от 17.12.2021 № 41042).

Административный истец обращался к мировому судье судебного участка в административно-территориальных границах всего Александровского района с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, пени. Судебный приказ определением мирового судьи от 15 июня 2022 года отменен на основании заявления ФИО1 о наличии возражений относительно задолженности.

Административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в общей сумме 10 115,05 рублей, в том числе:

- транспортный налог за 2019 год в сумме 4 956,00 рублей;

- транспортный налог за 2020 год в сумме 4 956,00 рублей;

- пени по транспортному налогу в сумме 131,11 рубль за 2018 год за период с 03.12.2019 по 26.06.2020;

- пени по транспортному налогу в сумме 53,36 рубля за 2019 год за период с 02.12.2020 по 15.02.2021;

- пени по транспортному налогу в сумме 18,58 рублей за 2020 год за период с 02.12.2021 по 16.12.2021.

Административный истец МИФНС № 15, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, явку представителя для участия в судебном заседании не обеспечил, об отложении судебного заседания не просил, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании от 12 января 2023 года не возражал относительно требований иска.

Судом в соответствии с ст. 150 КАС РФ определено рассмотреть административное дело без участия сторон по делу.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 НК РФ).

Уплата налога физическими лицами производится в соответствии со ст. 397 НК РФ в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом и на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 363 НК РФ и ст. 1 Закона Оренбургской области от 16.11.2002 № 322/66-III-ОЗ «О транспортном налоге» (в редакциях, действовавших на момент исполнения обязанности по уплате налога), транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации, настоящим Законом и обязателен к уплате на территории Оренбургской области.

В силу ст. 6 Закона Оренбургской области № 322/66-III ставки транспортного налога установлены в отношении грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно в размере 65,00 рублей, свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) 85,00 рублей, в отношении грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100,00 л. с. в отношении второго и последующего транспортного средства в размере 5,00 рублей.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.1 пп.1).

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами (пункт 1 статья 408 НК РФ). Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, что за административным ответчиком ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства: ГАЗ 53 Б, г/з №, 1984 года выпуска, и ВАЗ 21065, г/з №, 2000 года выпуска, VIN №. 22 января 2022 года регистрация транспортного средства: ГАЗ 53 Б, г/з №, 1984 года выпуска, прекращена по заявлению владельца (л.д.46-49).

Факт принадлежности указанных автомобилей ФИО1 в судебном заседании административным ответчиком не оспорен.

Административному ответчику ФИО1 направлялись налоговые уведомления № 51627765 от 01.09.2021; № 67180990 от 01.09.2020; № 74587137 от 22.08.2019 (л.д.10-15).

В связи с неуплатой налога налогоплательщику выставлены требования: № 29178 от 27 июня 2020 года об уплате пени по транспортному налогу на сумму 4 731,11 руб., из которых 4600 руб. – транспортный налог, исчисленный за 2018 год, по которому начислена пеня в размере 131,11 руб., отражен справочно, срок исполнения до 17 ноября 2020 года, (л.д.16); № 2481 от 16 февраля 2021 года об уплате недоимки и пени по транспортному налогу на сумму 5 009,36 руб., срок исполнения до 13 апреля 2021 года (л.д.18) и № 41042 по состоянию на 17 декабря 2021 год об уплате недоимки и пени по транспортному налогу в размере 4 974,58 руб., со сроком исполнения не позднее 9 февраля 2022 года (л.д.19).

Задолженность по страховым взносам за 2018 год административным ответчиком не оплачена. В отношении пенеобразующей задолженности административный истец обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 28 мая 2020 года вынесен судебный приказ № 2а-354/7/2020. Возбуждено исполнительное производство № 16600/20/56007-ИП от 24 сентября 2020 года (л.д. 21–23).

Задолженность за 2019–2020 гг. административным ответчиком не уплачена.

Статьей 286 КАС РФ и ст. 48 НК РФ предусмотрен порядок обращения в суд только после истечения сроков исполнения всех требований об уплате налога, пеней, в отношении которых подано заявление о взыскании недоимки.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации») в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Учитывая, что по требованию № 29178 по состоянию на 27 июня 2020 года размер недоимки (пени) составил 131,11 руб., то данная недоимка могла быть заявлена лишь совместно с другими требованиями, превышающими минимально установленную законом сумму для обращения в суд или в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней.

Аналогичные выводы содержатся, например, в Кассационном определении Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 01.12.2022 № 88а-24008/2022 по делу № 2а-2901/2022.

Как указано выше, право налогового органа на обращение в суд закон связывает с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате недоимки.

Поскольку на момент введения названных выше изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации установленный законом трехмесячный срок направления требования с момента выявления недоимки по транспортному налогу за 2019 года по требованию № 2481 по состоянию на 16 февраля 2021 года не истек, а также не наступил установленный налоговым органом срок исполнения данного требования, налоговый орган обоснованно руководствовался положениями пунктов 1 и 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ. Следовательно, сумма недоимки по требованию № 29178 по состоянию на 27 июня 2020 года могла быть заявлена в суд лишь совместно с недоимками по требованиям № 2481 по состоянию на 16 февраля 2021 года и № 41042 по состоянию на 17 декабря 2021 года, когда общая сумма превысила 10 000 руб.

Исходя из того, что налоговым органом срок исполнения последнего требования установлен до 9 февраля 2022 года, а заявление о вынесении судебного приказа предъявлено в суд 20 мая 2022 года, установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок обращения в суд не пропущен.

Также налоговым органом не пропущен срок обращения в суд, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В данном случае судебный приказ отменен 15 июня 2022 года (л.д. 9), а 14 декабря 2022 года ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с настоящим административным иском (л.д. 34), то есть в пределах установленного законом срока.

Административным истцом представлен расчет сумм недоимки по транспортному налогу и пени по состоянию на 12 декабря 2022 года, согласно которому административному ответчику исчислен транспортный налог за 2018 год на ГАЗ 53 Б сумме 4 600,00 рублей (расчет налога: 115,00 л.с. * 40,00 * 12/12 = 4 600,00), за 2019 год на ГАЗ 53 Б в сумме 4 600,00 рублей (расчет налога: 115,00 л.с. * 40,00 * 12/12 = 4 600,00), на ВАЗ 21065, VIN № в сумме 36,00 рублей (расчет налога: 71,3л.с. * 5,00 * 12/12 = 356,00); за 2020 год на ГАЗ 53 Б в сумме 4 600,00 рублей (расчет налога: 115,00 л.с. * 40,00 * 12/12 = 4 600,00), в отношении ВАЗ 21065, VIN № в сумме 36,00 рублей (расчет налога: 71,3 л.с. * 5,00 * 12/12 = 356,00) (л.д. 25-28).

Расчет задолженности, судом проверен, признан арифметически верным, доказательств оплаты в счет погашения задолженности административным ответчиком не представлено.

На день рассмотрения административного иска в суде, сведений об уплате в добровольном порядке недоимки по налогу и начисленным пеням административным ответчиком не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. В связи с изложенным суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Александровский район» Оренбургской области государственную пошлину, исходя из общей суммы взыскания 10 115,05 руб., 405,00 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175–180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: Оренбургская <адрес>, задолженность по обязательным платежам в общей сумме 10 115,05 рублей, в том числе:

- транспортный налог за 2019 год в сумме 4 956,00 рублей;

- транспортный налог за 2020 год в сумме 4 956,00 рублей;

- пени по транспортному налогу в сумме 131,11 рубль за 2018 год за период с 03.12.2019 по 26.06.2020;

- пени по транспортному налогу в сумме 53,36 рубля за 2019 год за период с 02.12.2020 по 15.02.2021;

- пени по транспортному налогу в сумме 18,58 рублей за 2020 год за период с 02.12.2021 по 16.12.2021.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования «Александровский район» Оренбургской области государственную пошлину в размере 405,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Александровский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня вынесения решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья П.Ю. Беймлер

Мотивированное решение составлено 23 января 2023 года.