Решение по делу № 2А-4208/2022 от 17.10.2022 | Шахтинский городской суд (Ростовская область)

дело № 2а-4208/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 октября 2022 года г. Шахты

Шахтинский городской суд Ростовской области

в составе: председательствующего судьи Кинзбурской Т.Л.,

секретаря Мачехиной О.Ю.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, штрафа, по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Ростовской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, ссылаясь на то, что ФИО1 в период с 27.09.2016 по 08.02.2021 состоял на учете в Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области в качестве индивидуального предпринимателя. ФИО1 в соответствии с п.1 ст.419 НК РФ признается плательщиком страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с абзацем 1 пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС). Размер взносов, уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя на ОПС за расчетный период 2020 года, зависит от величины дохода, полученного за налоговый период:

- если доход за год не превышает 300000 руб. - страховые взносы в ПФ РФ уплачиваются в размере 32448 руб.

- если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 30000 руб., он уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированного размере плюс 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

Согласно абзаца 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными и подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым пункта 2 статьи 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно представленной ФИО1 налоговой декларации по УСН за 2020 г. сумма общего дохода за 2020г. составила 13429731 руб. Таким образом, дополнительный платеж на ОПС за 2020г., исчисляемый в размере 1% с доходов, превышающих 300000 руб. за расчетный период составил 131297руб.31коп. ((13429731руб. - 300000руб.) х 1%), который должен быть внесен не позднее 01.07.2021 г. Дополнительный платеж на ОПС за 2020г. был частично оплачен ответчиком 02.03.2022 в сумме 5067 руб.

ФИО1 не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 126230,71 руб., в результате чего нарушен п.2 п.5 ст.432 НК РФ.

Поскольку ФИО1 недоимку по страховым взносам в сумме 131297,31 руб. в установленный срок не уплатил, то согласно п. 3 ст.75 НК РФ инспекцией начислены пени в сумме 240,71 руб.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденным Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-11/450@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме".

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст.226 НК РФ.

Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Согласно пункту 6 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

ФИО1 как налоговым агентом представлен Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (Форма 6-НДФЛ) от 15.12.2020г. за год 2020г. (рег.номер 1110355479).

Проверкой Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (Форма 6-НДФЛ) от 15.12.2020 за год 2020г. (рег.номер 1110355479) установлено, что налоговым агентом в нарушении п. 6 ст.226 НК РФ не соблюдается своевременность перечисления в бюджет суммы исчисленного и удержанного налога:

Сумма по строке 140 Расчета – «Сумма удержанного налога» 17124 руб. Срок перечисления НДФЛ - 07.10.2020. Дата перечисления НДФЛ - 04.12.2020. Сумма фактически перечисленного НДФЛ - 17124 руб. Платежное поручение №000066 от 04.12.2020.

Сумма по строке 140 Расчета – «сумма удержанного налога» 14957 руб. Срок перечисления НДФЛ - 09.11.2020. Дата перечисления НДФЛ - 08.12.2020. Сумма фактически перечисленного НДФЛ - 14957 руб. Платежное поручение №000071 от 08.12.2020.

Согласно п.2 ст. 123 НК РФ налоговый агент освобождается от ответственности, предусмотренной настоящей статьей, при одновременном выполнении следующих условий: налоговый расчет (расчет по налогу) представлен в налоговый орган в установленный срок; в налоговом расчете (расчете по налогу) отсутствуют факты неотражения или неполноты отражения сведений и (или) ошибки, приводящие к занижению суммы налога, подлежащей перечислению в бюджетную систему Российской Федерации; налоговым агентом самостоятельно перечислены в бюджетную систему Российской Федерации сумма налога, не перечисленная в установленный срок, и соответствующие пени до момента, когда ему стало известно об обнаружению налоговым органом факта несвоевременного перечисления суммы налога или о назначении выездной налоговой проверки по такому налогу за соответствующий налоговый период.

Однако, ФИО1 как налоговым агентом не соблюдены условия для освобождения от налоговой ответственности, указанные в п.2 ст. 123 НК РФ.

В отношении ФИО1 Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области была проведена камеральная налоговая проверка, оформленная актом камеральной налоговой проверки № 3653 от 15.03.2021г.

По результатам рассмотрения акта и материалов камеральной проверки заместителем руководителя Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области, в отношении ФИО1 вынесено решение № 2209 от 11.06.2021г. о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п.1 ст. 123 НК РФ за несвоевременное перечисление налоговым агентом суммы исчисленного и удержанного НДФЛ. Размер штрафной санкции с учетом п.п. 3 п.1 ст.112 НК РФ составил 3208 руб.

ФИО1 добровольно налоговые санкции в размере 3208 руб. не уплачены.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от 12.07.2021 № 54641, от 02.08.2021 № 56375 об уплате страховых взносов, пени, штрафа, в котором сообщалось о наличии у него задолженности. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В связи с тем, что ФИО1 08.02.2021 утратил статус предпринимателя, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пени и штрафов с физического лица, в порядке ст.48 НК РФ.

Межрайонная ИФНС России №12 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Шахтинского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника. Мировым судьей судебного участка № 1 Шахтинского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ № 2а-1-429/2022 о взыскании страховых взносов, штрафа, пени. Однако, вышеуказанный судебный приказ определением мирового судьи от 05.03.2022г. был отменен в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные НК РФ взносы. Данная обязанность также закреплена и п.2 ст.45 НК РФ: плательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. В соответствии с пунктом 9 статьи 45 НК РФ правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении страховых взносов распространяются на плательщиков страховые взносов с учетом положений данного пункта.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 129679,42 руб., из них:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ за 2020 год по сроку уплаты 01.07.2021г. в сумме 126230,71 руб., пени - 240,71 руб.

- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в сумме 3208 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил письменное ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, судебные повестки, направленные судом ответчику по адресу регистрации по месту жительства возращены почтой с отметкой об истечении срока хранения.

Изучив материалы дела, суд находит исковые требования Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области обоснованными и подлежащими удовлетворению исходя из следующего.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст.3, п.1 ч.1 ст.23, ст. 45 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 2 статьи 432 Кодекса суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 27.09.2016. по 08.02.2021. состоял на учете в Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно представленной ФИО1 налоговой декларации по УСН за 2020г. сумма общего дохода за 2020г. составила 13 429 731руб. Таким образом, дополнительный платеж на обязательное пенсионное страхование за 2020г., исчисляемый в размере 1% с доходов, превышающих 300000 руб. за расчетный период составил 131297 руб. 31коп. ((13429731руб. - 300000руб.) х 1%), который должен был быть внесен не позднее 01.07.2021. Дополнительный платеж на обязательное пенсионное страхование за 2020г. был частично оплачен 02.03.2022г. в сумме 5067 руб. ФИО1 не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 126230,71 руб.в нарушение п.2 п.5 ст.432 НК РФ. Поскольку ФИО1 недоимку по страховым взносам в сумме 131297,31 руб. в установленный срок не уплатил, то согласно п. 3 ст.75 НК РФ истцом ему начислены пени за период с 02.07.2021 по ёё.07.2021 в сумме 240,71 руб.

Кроме того, ФИО1 как налоговым агентом представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (Форма 6-НДФЛ) от 15.12.2020г. за год 2020г.

Проверкой расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (Форма 6-НДФЛ) от 15.12.2020г. за год 2020г. установлено, что налоговым агентом в нарушении п. 6 ст.226 НК РФ не соблюдается своевременность перечисления в бюджет суммы исчисленного и удержанного налога:

Сумма удержанного налога - 17124 руб. Срок перечисления НДФЛ - 07.10.2020. Дата перечисления НДФЛ - 04.12.2020. Сумма фактически перечисленного НДФЛ - 17124 руб. Платежное поручение №000066 от 04.12.2020.

Сумма удержанного налога - 14957 руб. Срок перечисления НДФЛ - 09.11.2020. Дата перечисления НДФЛ - 08.12.2020. Сумма фактически перечисленного НДФЛ - 14957 руб. Платежное поручение №000071 от 08.12.2020.

В отношении ФИО1 истцом проведена камеральная налоговая проверка, оформленная актом камеральной налоговой проверки № 3653 от 15.03.2021г. По результатам рассмотрения акта и материалов камеральной проверки в отношении ФИО1 вынесено решение № 2209 от 11.06.2021г. о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п.1 ст. 123 НК РФ - за несвоевременное перечисление налоговым агентом суммы исчисленного и удержанного НДФЛ. Размер штрафной санкции с учетом п.п. 3 п.1 ст.112 НК РФ составил 3208 руб. ФИО1 добровольно налоговые санкции в размере 3208 руб. не уплачены.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от 12.07.2021 № 54641, от 02.08.2021 № 56375 об уплате страховых взносов, пени, штрафа, в котором сообщалось о наличии у него задолженности. До настоящего времени их уплату ответчик не произвел.

ФИО1 08.02.2021 утратил статус предпринимателя.

Установленные судом обстоятельства свидетельствуют об обоснованности исковых требований административного истца подлежащих удовлетворению в полном объёме.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика надлежит взыскать в доход местного бюджета госпошлина в сумме 3793 руб. 59 коп.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, <адрес> задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ПФ РФ за 2020 год, по сроку уплаты 01.07.2021 в сумме 126230,71 руб., и пени в сумме 240,71 руб. (КБК 18210202140061110160 ОКТМО 60740000- страховые взносы; КБК 18210202140062110160 ОКТМО 60740000- пени по страховым взносам).

- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в сумме 3208 руб. (КБК 18210102010013000110 ОКТМО 60740000).

Взыскать ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 3793 руб. 59 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Шахтинский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 28.10.2022 года.

Судья Т.Л. Кинзбурская