Дело № 2а-791/2023 23 мая 2023 года
УИД 29RS0022-01-2023-000700-03
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Приморский районный суд Архангельской области в составе
председательствующего судьи Савеловой О.В.,
при секретаре судебного заседания Туровой С.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Приморского районного суда Архангельской области в г. Архангельске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 **** о взыскании налогов и пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилось в суд с иском к ФИО1 ****. о взыскании налогов и пени.
В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 ****. являлся собственником транспортного средства марки Nissan Patrol 3.0 D Elegance, государственный регистрационный знак № дата возникновения собственности – 05 августа 2010 года, дата отчуждения – 22 февраля 2018 года, что послужило основанием для начисления налога на имущество. По налогам, уплачиваемым за 2016 год, срок платежа – 01 декабря 2017 года. В установленный срок ответчиком налог не уплачен. Налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое уведомление, в котором в соответствии с п.3 ст.52 НК РФ указаны налоговые периоды суммы налога, подлежащие уплате, объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога: № от 20 сентября 2017 года на уплату налогов, в том числе транспортного налога за 2016 год в размере 7 900 руб., которое ответчиком в срок до 01 декабря 2017 года не исполнено. Согласно п.3,4 ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования установленной Центрального Банка Российской Федерации. Сумма задолженности по пени составила по транспортному налогу с физических лиц за период с 02 декабря 2017 года по 10 декабря 2017 года в размере 19 руб. 55 коп.
Поскольку в установленные сроки налоги уплачены не были, административному ответчику в соответствии со статьями 69, 70, 75 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование № по состоянию на 11 декабря 2017 года с предложением в добровольном порядке в срок до 05 февраля 2018 года уплатить задолженность, в том числе по транспортному налогу и пени. Требование налогоплательщиком исполнено частично. В связи с неисполнением требований налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. 21 февраля 2023 года мировым судьей судебного участка № Приморского судебного района <адрес> вынесено определение об отказе в принятии заявления в связи с пропуском установленного пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока на обращение с заявлением о выдаче судебного приказа.
На основании изложенного, просит восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления к ФИО1 **** о взыскании налогов и пеней через суд в порядке применения статьи 48 НК РФ, взыскать с административного ответчика ФИО1 ****. задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 7 886 руб. 64 коп.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 **** надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился, в представленном суду заявлении просил дело рассмотреть без своего участия, с размером задолженности не согласился.
На основании статьи 150, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги.
Согласно статье 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В силу пунктов 2 и 3 статьи 52 НК РФ, обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.
Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.
В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные суда транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Как это предусмотрено ст.ст. 361, 363 НК РФ, конкретные ставки транспортного налога, а также порядок и сроки уплаты налога определяются законами субъектов Российской Федерации.
На территории Архангельской области принят Закон «О транспортном налоге» от 01 октября 2002 года №-ОЗ (далее – Закон).
Статьей 1 указанного Закона установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на 1 (одну) лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, 1 (одну) регистровую тонну или единицу транспортного средства.
Согласно ч. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.
В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 ****. в спорный период являлся собственником транспортного средства марки Nissan Patrol 3.0 D Elegance, государственный регистрационный знак № дата возникновения собственности – 05 августа 2010 года, дата отчуждения – 22 февраля 2018 года.
По налогам, уплачиваемым за 2016 год, срок платежа – 01 декабря 2017 года.
Налоговым органом в соответствии с пунктом 3 статьи 52 НК РФ, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 20 сентября 2017 года на уплату налогов, в том числе транспортного налога за 2016 год в размере 7 900 руб., которое ответчиком в срок до 01 декабря 2017 года не исполнено.
В силу пункта 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма по почте.
Согласно п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки, ФИО1 ***** не исполнена обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 02 декабря 2017 года по 10 декабря 2017 года в размере 19 руб. 55 коп.
В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
На основании статей 69, 70, 75 НК РФ ФИО1 ****. направлено требование № по состоянию на 11 декабря 2017 года с предложением в добровольном порядке в срок до 05 февраля 2018 года уплатить задолженность, в том числе по транспортному налогу и пени.
В установленный срок требование налогоплательщиком в полном объеме не исполнено.
Суд проверил расчет налога и пени, находит их правильными.
До настоящего времени задолженность по налогу и по пени не оплачены.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлен специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом в порядке приказного производства.
В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Начало течения срока определено законодателем именно днем истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов либо днем вынесения определения об отмене судебного приказа (часть 3 статья 48 НК РФ).
Исходя из положений пункта 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
21 февраля 2023 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Приморского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 ****
В тот же день мировым судьей судебного участка № Приморского судебного района Архангельской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа в связи с обращением за пределами установленного законом срока.
Согласно штампу на конверте, административное исковое заявление о взыскании задолженности по уплате налога и пени направлено налоговым органом в суд 18 апреля 2023 года.
Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.
Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года №-О-О).
Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.
Таким образом, из буквального толкования норм права о порядке взыскания налога, пени и штрафа, закрепленных в пунктах 2, 3 статьи 48 НК РФ, следует, что при пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд, для чего необходимо обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного по уважительной причине шестимесячного срока.
В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.
Как следует из представленных материалов дела, срок для принудительного взыскания с ответчика недоимки по транспортному налогу, указанный в требовании №, налоговым органом пропущен, поскольку требование № подлежало исполнению налогоплательщиком в срок до 05 февраля 2018 года.
В судебном заседании установлено, что заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 ****. недоимки и пени по транспортному налогу, поступило мировому судье судебного участка № Приморского судебного района Архангельской области 21 февраля 2023 года, то есть за пределами установленного законом срока.
В соответствии с пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.
Согласно правовой позиции, изложенной в абзаце втором пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.
Из материалов дела следует, что административное исковое заявление направлено в Приморский районный суд Архангельской области 18 апреля 2023 года, то есть с пропуском установленного законом срока.
Административный истец при подаче настоящего административного искового заявления просит восстановить пропущенный процессуальный срок, причины пропуска не указывает.
Принудительное взыскание обязательных платежей за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может, поэтому соблюдение таких сроков является одной из основных задач налоговых органов при осуществлении деятельности по принудительному взысканию обязательных платежей и санкций.
Также следует отметить, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем ему должны быть известны порядок и сроки обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.
Таким образом, основания для восстановления пропущенного срока на обращение в суд отсутствуют, в связи с чем ходатайство о его восстановлении удовлетворению не подлежит.
При таких обстоятельствах, в удовлетворении исковых требований следует отказать.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
в удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 **** о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 7 886 руб. 64 коп. – отказать.
Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Приморский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.
Председательствующий О.В. Савелова