Дело № 2а - 692/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 января 2023 года г. Липецк

Октябрьский районный суд города Липецка в составе:

председательствующего судьи Хуторной А.А.,

при секретаре Маклаковой Д.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Липецкой области обратилось в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год. Мотивировал свои требования тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете, Налогоплательщиком представлена уточненная Налоговая декларация по УСН за 2018г., номер корректировки "2" согласно которой сумма налога к уплате в бюджет 0 руб. 00 коп. Налоговая декларация направлена на бумажном носителе по почте 31 декабря 2020 г., поступила в налоговый орган 8 января 2021 г. Ранее, а именно 25 сентября 2019 г. ИП ФИО1 ИНН № была представлена первичная налоговая декларация по УСН за 2018 г., номер корректировки «0», рег. №855571905, согласно которой сумма полученного дохода составила 2 695 325 руб. 00 коп., сумма налога к уплате в бюджет составила 26 953 руб. 00 коп. В ходе проведения камеральной налоговой проверки Налоговой декларации по УСН за 2018г., номер корректировки «0» налоговым органом выявлены ошибки, в данной декларации налогоплательщиком неправомерно заявлен объект применения УСН «Доходы, уменьшенные на величину расходов». Согласно уведомлению о переходе на УСН от 1 июня 2016 года, объект применения налогообложения УСН - «Доходы» с 26 мая 2016 г. Впоследствии 8 апреля 2020 г. ИП ФИО1 была представлена уточненная налоговая декларация по УСН за 2018 г., номер корректировки «1», рег. №968357322, согласно которой сумма полученного дохода составила 2 695 325 руб. 00 коп., сумма налога к уплате в бюджет составила 129 335 руб. 00 коп. согласно применяемого объекта налогообложения УСН - «Доходы». В ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по УСН 31 2018г., номер корректировки «1» налоговым органом установлено, что согласно карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика на дату представления уточненной налоговой декларации по УСН за 2018г. налог УСН в сумме 129 335 руб. 00 коп. не уплачен. Указанные действия, образуют состав налогового правонарушения предусмотренного к. 1 ст. 122 НК РФ, ввиду не установления умышленного характера деяния. По выявленным нарушениям составлен Акт камеральной налоговой проверки № 2288 от 22 июля 2020 г. и Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 2057 от 17 сентября 2020г., дата вступления в силу - 3 ноября 2020 г., сумма штрафа согласно п.1 ст. 119 с учетом смягчающих и без учета отягчающих обстоятельств равна 4 041 руб. 00 руб., сумма штрафа согласно п.1 ст. 122 с учетом смягчающих и без учета отягчающих обстоятельств равна 3 233 руб. 00 коп. После вступления в силу 3 ноября 2020 года решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 2057 от 17 сентября 2020 года налогоплательщиком направлена 31 декабря 2020 года налоговая декларация по УСН за 2018 г., номер корректировки «2», peг. № 1120304194. В ходе камеральной налоговой проверки в период с 8 января 2021 г. по 8 апреля 2021 г. налоговой декларации по УСН за 2018 г., номер корректировки «2», налоговым органом проведены мероприятия налогового контроля и установлено, что налогоплательщиком представлена налоговая декларация по УСН за 2018г., номер корректировки «2», с «нулевыми показателями». По данным декларации налогоплательщика сумма полученных доходов за налоговый период (Раздел 2.1.1 строка 113) 0 руб., ставка налога за налоговый период (Раздел 2.1.1 строка 123) составляет - 6%, сумма исчисленного налога за налоговый период (Раздел 2.1.1 строка 133) составляет 0 руб., сумма страховых взносов на ОПС, ОМС, уплаченных ИП уплаченных в пользу работников и в фиксированном размере (Раздел 2.1.1 строка 143) - руб. В период с 1 января 2018г по 31 декабря 2018г налогоплательщиком не применялись иные режимы налогообложения. Были направлены запросы в банки от 20 февраля 2020 г., согласно выписке банка АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО "АЛЬФА-БАНК" за 2018г. сумма поступлений, подлежащая отражению в налоговой декларации по УСН, составила 2 695 325 руб. 00 коп. В нарушении п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщиком не учтены доходы в налоговой декларации по УСН за 2018г. в сумме 2 695 325 руб. 00 коп. По выявленному нарушению налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № 2298 от 15 февраля 2021 г., ответ на требование № 2298 от 15 февраля 2021г. не представлен. Исходя из полученного дохода, показатели налоговой декларации должны отражаться следующим образом: сумма полученных доходов за налоговый период (Раздел 2.1.1 строка 113) составляет - 2 695 325 руб. 0 коп., ставка налога за налоговый период (Раздел 2.1.1 строка 123) составляет - 6%, сумма исчисленного налога за налоговый период (Раздел 2.1.1 строка 133) составляет - 161 720 руб. 00 коп., сумма страховых взносов на ОПС, ОМС, уплаченных ИП в пользу работников и в фиксированном размере (Раздел 2.1.1 строка 143) - 32 385 руб. 00 коп., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (Раздел 1.1) - 129 335 руб. 00 коп. По результатам проверки налоговой декларации по УСН за 2019 г. установлено занижение налоговой базы в сумме 2 695 325 руб. 00 коп. и исчисленного налога в сумме - 129 335 руб. 00 коп. Таким образом, сумма доначисленного налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, составила 129 335 руб. 00 коп. Налогоплательщиком частично погашена задолженность по налогу, сумма задолженности составляет 129 018 руб. 86 коп. В связи с тем, что в установленные сроки ФИО1 налог не был оплачен, налоговым органом было направлено требование об уплате налога № 2571 от 2 февраля 2022 года через личный кабинет налогоплательщика. До настоящего времени задолженность ответчиком не оплачена, в связи с чем просил в судебном порядке взыскать её с ФИО1 в размере 129 018 руб. 86 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о рассмотрении дела извещён надлежащим образом, в письменном заявлении дело просил рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени судебного заседания извещена судом своевременно и надлежащим образом. Причина неявки суду неизвестна.

Обсудив доводы иска, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статья 57 Конституции Российской Федерации предусматривает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

В силу ст. 3, 23 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п. 1 и п. 2 ст. 248 настоящего Кодекса.

Доходы от реализации определяются в порядке, установленном ст. 249 НК РФ.

Статья 249 НК РФ - в целях настоящей главы доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются для целей настоящей главы в соответствии со статьей 271 или статьей 273 настоящего Кодекса.

Особенности определения доходов от реализации для отдельных категорий налогоплательщиков либо доходов от реализации, полученных в связи с особыми обстоятельствами, устанавливаются положениями настоящей главы.

Внереализационные доходы определяются в порядке, установленном ст. 250 НК РФ, в целях настоящей главы внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в статье 249 настоящего Кодекса.

Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:

1) от долевого участия в других организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации.

Для целей настоящей главы к доходам от долевого участия в других организациях, выплачиваемых в виде дивидендов, также относится доход в виде имущества (имущественных прав), который получен акционером (участником) организации при выходе из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками) в размере, превышающем фактически оплаченную (вне зависимости от формы оплаты) соответствующим акционером (участником) стоимость акций (долей, паев) такой организации и величину внесенного им вклада в виде денежных средств, уменьшенных на сумму денежных средств, указанных в подпункте 11.1 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса, в имущество организации.

Для целей настоящей главы к доходам от долевого участия в других организациях, выплачиваемым в виде дивидендов, относится, в частности, доход, выплачиваемый иностранной организацией в пользу российской организации, являющейся акционером (участником) этой иностранной организации, при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, вне зависимости от порядка налогообложения такой выплаты в иностранном государстве;

2) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности на иностранную валюту (особенности определения доходов банков от этих операций устанавливаются статьей 290 настоящего Кодекса);

3) в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

4) от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном статьей 249 настоящего Кодекса;

5) от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и прав на приравненные к ним средства индивидуализации (в частности, от предоставления в пользование прав, возникающих из патентов на изобретения, полезные модели, промышленные образцы), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном статьей 249 настоящего Кодекса;

6) в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам (особенности определения доходов банков в виде процентов устанавливаются статьей 290 настоящего Кодекса);

7) в виде сумм восстановленных резервов, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов в порядке и на условиях, которые установлены статьями 266, 267, 267.2, 267.4, 292, 294, 294.1, 297.3, 300, 324 и 324.1 настоящего Кодекса;

8) в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 настоящего Кодекса.

При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 105.3 настоящего Кодекса, но не ниже определяемой в соответствии с настоящей главой остаточной стоимости - по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) - по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки;

9) в виде дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе, учитываемого в порядке, предусмотренном статьей 278 настоящего Кодекса;

10) в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;

11) в виде положительной курсовой разницы, за исключением положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки выданных (полученных) авансов.

Положительной курсовой разницей в целях настоящей главы признается курсовая разница, возникающая при дооценке имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте, или при уценке обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.

Положения настоящего пункта применяются в случае, если указанная дооценка или уценка производится в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации, либо с изменением курса иностранной валюты (условных денежных единиц) к рублю Российской Федерации, установленного законом или соглашением сторон, если выраженная в этой иностранной валюте (условных денежных единицах) стоимость требований (обязательств), подлежащих оплате в рублях, определяется по курсу, установленному законом или соглашением сторон соответственно.

12) в виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами Российской Федерации или с законодательством Российской Федерации атомными станциями для повышения их безопасности, используемых не для производственных целей;

13) в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств (за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 18 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса);

14) в виде использованных не по целевому назначению имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований), целевых поступлений, целевого финансирования, за исключением бюджетных средств. В отношении бюджетных средств, использованных не по целевому назначению, применяются нормы бюджетного законодательства Российской Федерации.

Налогоплательщики, получившие имущество (в том числе денежные средства), работы, услуги в рамках благотворительной деятельности, целевые поступления или целевое финансирование, по окончании налогового периода представляют в налоговые органы по месту своего учета отчет о целевом использовании полученных средств в составе налоговой декларации по налогу.

15) в виде использованных не по целевому назначению предприятиями и организациями, в состав которых входят особо радиационно опасные и ядерно опасные производства и объекты, средств, предназначенных для формирования резервов по обеспечению безопасности указанных производств и объектов на всех стадиях их жизненного цикла и развития в соответствии с законодательством Российской Федерации об использовании атомной энергии;

16) в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала (фонда) организации, если такое уменьшение осуществлено с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части взносов (вкладов) акционерам (участникам) организации (за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 17 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса);

в виде сумм возврата от некоммерческой организации ранее уплаченных взносов (вкладов) в случае, если такие взносы (вклады) ранее были учтены в составе расходов при формировании налоговой базы;

в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 21, 21.1, 21.3 - 21.5 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса. Положения данного пункта не распространяются на списание ипотечным агентом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами облигаций с ипотечным покрытием, а также на списание специализированным обществом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами выпущенных им облигаций;

19) в виде доходов, полученных от операций с производными финансовыми инструментами, с учетом положений статей 301 - 305 настоящего Кодекса;

20) в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации;

21) в виде стоимости продукции средств массовой информации и книжной продукции, подлежащей замене при возврате либо при списании такой продукции по основаниям, предусмотренным подпунктами 43 и 44 пункта 1 статьи 264 настоящего Кодекса. Оценка стоимости указанной в настоящем пункте продукции производится в соответствии с порядком оценки остатков готовой продукции, установленным статьей 319 настоящего Кодекса;

22) в виде сумм корректировки прибыли налогоплательщика вследствие применения методов определения для целей налогообложения соответствия цен, примененных в сделках, рыночным ценам (рентабельности), предусмотренным статьями 105.12 и 105.13 настоящего Кодекса;

23) в виде возвращенного жертвователю или его правопреемникам денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческой организации в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года № 275 - ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций», за вычетом следующих сумм:

стоимость (остаточная стоимость) недвижимого имущества, по которой оно было учтено в налоговом учете жертвователя на дату передачи такого имущества на пополнение целевого капитала некоммерческой организации в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", - при возврате денежного эквивалента недвижимого имущества;

стоимость, по которой ценные бумаги были учтены в налоговом учете жертвователя на дату их передачи на пополнение целевого капитала некоммерческой организации в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", - при возврате денежного эквивалента ценных бумаг;

24) в виде разницы между суммой налоговых вычетов из сумм акциза, начисленных при совершении операций, указанных в подпунктах 21, 23 - 34, 39, 40 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, и указанных сумм акциза, а также в виде сумм налогового вычета, установленного пунктом 27.3 статьи 200 настоящего Кодекса;

25) в виде прибыли контролируемой иностранной компании, определяемой в соответствии с настоящим Кодексом, - для организаций, признаваемых в соответствии с настоящим Кодексом контролирующими лицами этой иностранной компании;

26) в виде денежных средств, причитающихся к получению налогоплательщиком - обладателем цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, в соответствии с обязательствами, предусмотренными решением о выпуске этих цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав, не связанными с выкупом у налогоплательщика этих цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав;

27) в виде сумм налога на добавленную стоимость, заявленного к вычету в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса в результате выкупа цифрового права, включающего одновременно цифровой финансовый актив и утилитарное цифровое право, в случае, если указанное цифровое право было приобретено налогоплательщиком не у лица, выпустившего указанное цифровое право;

28) в виде показателя, рассчитанного как общая сумма расходов, определенная в соответствии с абзацем вторым подпункта 19.10 пункта 1 статьи 265 настоящего Кодекса, деленная на 60 и округленная до целых рублей в большую сторону. В случае, если налогоплательщик воспользовался правом, предусмотренным абзацем девятым пункта 9 статьи 343 настоящего Кодекса, величина дохода в этом месяце определяется как разница между общей суммой расходов, определенной в соответствии с абзацем вторым подпункта 19.10 пункта 1 статьи 265 настоящего Кодекса, и рассчитанной нарастающим итогом общей суммой доходов, признанных до текущего месяца в соответствии с абзацем первым настоящего пункта. При этом общая сумма доходов, учтенная на основании настоящего пункта, определенная нарастающим итогом за период с 1 января 2025 года по 31 декабря 2029 года включительно, не должна превышать величину общей суммы расходов, определенную в соответствии с абзацем вторым подпункта 19.10 пункта 1 статьи 265 настоящего Кодекса;

29) равные сумме затрат, отраженных в уведомлении, указанном в статье 25.18 настоящего Кодекса, и ранее учтенных в составе расходов при определении налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Если стоимость указанных в пункте 23 части второй настоящей статьи недвижимого имущества или ценных бумаг превышает денежный эквивалент такого имущества, возвращенный жертвователю или его правопреемникам, разница между этими величинами признается убытком и учитывается в целях налогообложения в соответствии со статьями 268 и 280 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиком ФИО1 представлена уточненная Налоговая декларация по УСН за 2018г., номер корректировки "2" согласно которой сумма налога к уплате в бюджет 0 руб. 00 коп. Налоговая декларация направлена на бумажном носителе по почте 31 декабря 2020 г., поступила в налоговый орган 8 января 2021 г. Ранее, а именно 25 сентября 2019 г. ИП ФИО1 ИНН № была представлена первичная налоговая декларация по УСН за 2018 г., номер корректировки «0», рег. №855571905, согласно которой сумма полученного дохода составила 2 695 325 руб. 00 коп., сумма налога к уплате в бюджет составила 26 953 руб. 00 коп. В ходе проведения камеральной налоговой проверки Налоговой декларации по УСН за 2018г., номер корректировки «0» налоговым органом выявлены ошибки, в данной декларации налогоплательщиком неправомерно заявлен объект применения УСН «Доходы, уменьшенные на величину расходов». Согласно уведомлению о переходе на УСН от 1 июня 2016 года, объект применения налогообложения УСН - «Доходы» с 26 мая 2016 г. Впоследствии 8 апреля 2020 г. ИП ФИО1 была представлена уточненная налоговая декларация по УСН за 2018 г., номер корректировки «1», рег. №968357322, согласно которой сумма полученного дохода составила 2 695 325 руб. 00 коп., сумма налога к уплате в бюджет составила 129 335 руб. 00 коп. согласно применяемого объекта налогообложения УСН - «Доходы». В ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по УСН 31 2018г., номер корректировки «1» налоговым органом установлено, что согласно карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика на дату представления уточненной налоговой декларации по УСН за 2018г. налог УСН в сумме 129 335 руб. 00 коп. не уплачен. Указанные действия, образуют состав налогового правонарушения предусмотренного к. 1 ст. 122 НК РФ, ввиду не установления умышленного характера деяния.

Согласно пп.2 п. 1 ст.346.23 НК РФ Налоговая декларация по УСН по итогам залогового периода представляется налогоплательщиками-индивидуальными предпринимателями не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок предоставления Налоговой декларации по УСН за 2018г. - 30 апреля 2019 г., дата фактического представления налоговой декларации - 25.09.2019 г. Указанные действия, образуют состав налогового правонарушения предусмотренного и. 1 ст. 119 НК РФ.

По выявленным нарушениям составлен Акт камеральной налоговой проверки № 2288 от 22 июля 2020 г. и Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 2057 от 17 сентября 2020г., дата вступления в силу - 3 ноября 2020 г., сумма штрафа согласно п.1 ст. 119 с учетом смягчающих и без учета отягчающих обстоятельств равна 4 041 руб. 00 руб., сумма штрафа согласно п.1 ст. 122 с учетом смягчающих и без учета отягчающих обстоятельств равна 3 233 руб. 00 коп.

После вступления в силу 3 ноября 2020 года решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 2057 от 17 сентября 2020 года налогоплательщиком направлена 31 декабря 2020 года налоговая декларация по УСН за 2018 г., номер корректировки «2», peг. № 1120304194.

В ходе камеральной налоговой проверки в период с 8 января 2021 г. по 8 апреля 2021 г. налоговой декларации по УСН за 2018 г., номер корректировки «2», налоговым органом проведены мероприятия налогового контроля и установлено, что налогоплательщиком представлена налоговая декларация по УСН за 2018г., номер корректировки «2», с «нулевыми показателями».

По данным декларации налогоплательщика сумма полученных доходов за налоговый период (Раздел 2.1.1 строка 113) 0 руб., ставка налога за налоговый период (Раздел 2.1.1 строка 123) составляет - 6%, сумма исчисленного налога за налоговый период (Раздел 2.1.1 строка 133) составляет 0 руб., сумма страховых взносов на ОПС, ОМС, уплаченных ИП уплаченных в пользу работников и в фиксированном размере (Раздел 2.1.1 строка 143) - руб.

В период с 1 января 2018г по 31 декабря 2018г налогоплательщиком не применялись иные режимы налогообложения.

Были направлены запросы в банки от 20 февраля 2020 г., согласно выписке банка АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО "АЛЬФА-БАНК" за 2018г. сумма поступлений, подлежащая отражению в налоговой декларации по УСН, составила 2 695 325 руб. 00 коп.

В нарушение п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщиком не учтены доходы в налоговой декларации по УСН за 2018г. в сумме 2 695 325 руб. 00 коп. По выявленному нарушению налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № 2298 от 15 февраля 2021 г., ответ на требование № 2298 от 15 февраля 2021г. не представлен.

Исходя из полученного дохода, показатели налоговой декларации должны отражаться следующим образом: сумма полученных доходов за налоговый период (Раздел 2.1.1 строка 113) составляет - 2 695 325 руб. 0 коп., ставка налога за налоговый период (Раздел 2.1.1 строка 123) составляет - 6%, сумма исчисленного налога за налоговый период (Раздел 2.1.1 строка 133) составляет - 161 720 руб. 00 коп., сумма страховых взносов на ОПС, ОМС, уплаченных ИП в пользу работников и в фиксированном размере (Раздел 2.1.1 строка 143) - 32 385 руб. 00 коп., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (Раздел 1.1) - 129 335 руб. 00 коп. По результатам проверки налоговой декларации по УСН за 2019 г. установлено занижение налоговой базы в сумме 2 695 325 руб. 00 коп. и исчисленного налога в сумме - 129 335 руб. 00 коп. Таким образом, сумма доначисленного налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, составила 129 335 руб. 00 коп. Налогоплательщиком частично погашена задолженность по налогу, сумма задолженности составляет 129 018 руб. 86 коп.

В связи с тем, что в установленные сроки ФИО1 налог не был оплачен, налоговым органом было направлено требование об уплате налога № 2571 от 2 февраля 2022 года через личный кабинет налогоплательщика.

Статьей 48 Налогового кодекса РФ предусматривается, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Форма налогового уведомления утверждается федеральнм органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Исходя из содержания указанных правовых норм, направление налогового уведомления и требования является обязанностью налогового органа.

Не направление налогового уведомления и требования или отсутствие их надлежащего вручения свидетельствует о нарушении порядка взыскания налога.

В материалах дела имеются налоговое уведомление и требование об уплате налога, направленные административному ответчику по адресу его регистрации, также представлены реестры заказной корреспонденции с печатью почтовой службы о принятии данной почтовой корреспонденции, которые суд принимает в качестве доказательства направления налогового уведомления и требования административному ответчику.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В суд административный истец обратился 27 декабря 2022 года, при этом ранее и.о. мирового судьи судебного участка № 26 Октябрьского судебного района г. Липецка выносился судебный приказ от 20 мая 2022 года, которым с административного ответчика была взыскана задолженность, который впоследствии по заявлению ответчика был отменен 4 августа 2022 года.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административный иск подлежит удовлетворению.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, государственная пошлина в размере 1 894 руб. взыскивается с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (дата) г.р., зарегистрированной по адресу: <адрес> паспорт № № № выдан 3 октября 2017 года, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, 129 018 руб. 86 коп.

Взыскать с ФИО1 (дата) г.р., зарегистрированной по адресу: <адрес>, паспорт № № № выдан 3 октября 2017 года государственную пошлину в размере 1 894 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Липецкий областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме путем подачи жалобы через Октябрьский районный суд г. Липецка.

Председательствующий /подпись/ А.А. Хуторная

Решение в окончательной форме изготовлено 7 февраля 2023 года.

Копия верна. Решение не вступило в законную силу. Подлинник решения находится в деле № 2а - 692/2023 Октябрьского районного суда г. Липецка.