Дело № 2а-2456/2023

Уникальный идентификатор дела

56RS0027-01-2023-002922-60

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 сентября 2023 года г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Чуваткиной И.М.,

при секретаре Великородновой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, указав, что за административным ответчиком зарегистрировано транспортное средство КАМАЗ 5410, государственный номер №. Также ФИО1 с 20 сентября 2013 года имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером №. В настоящее время задолженность по земельному налогу за 2018 год не уплачена. В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от 06 августа 2017 года, № от 23 июня 2018 года, № от 23 августа 2019 года. Задолженность по транспортному налогу за 2016 год списана по решению о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам от 14 ноября 2019 года. За 2017,2018 года задолженность не уплачена. В связи с тем, что ФИО1 не уплатил в установленные законом срок транспортный и земельный налог за 2016-2018 года, налоговым органом начислена пеня по транспортному налогу за 2016 год в размере 402руб.90коп. за период с 02 декабря 2017 года по 13 ноября 2019 года, за 2017 год в размере 1150руб.35коп. за период с 04 декабря 2018 года по 26 июня 2020 года и за период с 27 июня 2020 года по 01 сентября 2020 года, за 2018 год в размере 522руб. за период с 03 декабря 2019 года по 26 июня 2020 года и 27 июня 2020 года по 01 сентября 2020 года; пени по земельному налогу за 2018 года в размере 2руб.47коп. за период с 03 декабря 2019 года по 26 июня 2020 года и с 27 июня 2020 года по 01 сентября 2020 года. Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование от 27 июня 2020 года № со сроком исполнения до 24 ноября 2020 года, № от 02 сентября 2020 года со сроком уплаты до 13 октября 2020 года. На основании заявления МИФНС №7 по Оренбургской области мировым судьей судебного участка №2 Оренбургского района Оренбургской области выдан судебный приказ от 07 июня 2021 года №, который был отменен определением мирового судьи 22 декабря 2022 года в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере 2077руб.72коп.

Административный истец Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте слушания по делу, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте слушания по делу надлежащим образом, судебная корреспонденция возращена в суд с отметкой «истек срок хранения».

Согласно п. 1 ст. 96 КАС Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

В силу ст. 100 КАС Российской Федерации в случае отказа адресата принять судебную повестку или иное судебное извещение лицо, доставляющее или вручающее их, делает соответствующую отметку на судебной повестке или ином судебном извещении, которые возвращаются в суд. Адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Суд определил рассмотреть дело по существу в отсутствие неявившихся лиц, в порядке части 2 статьи 289 КАС Российской Федерации.

Суд, исследовав материалы дела, оценив совокупность представленных доказательств, приходит к следующему.

В соответствии со ст.286КАС Российской Федерации, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (статья 8 НК РФ).

В статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Срок уплаты транспортного налога на территории Оренбургской области составляет не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. Закона Оренбургской области «О транспортном налоге» №322/66-III-ОЗ 16.11.2002 г.)

Административный ответчик ФИО1 является собственником транспортного средства – КАМАЗ 5410, государственный номер № (право собственности с 15 апреля 2014 года по настоящее время).

Статьей400 НК РФпредусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектомналогообложенияв соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса

Согласно ст.387 НК РФземельныйналогустанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополеналогустанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающиеземельнымиучастками, признаваемыми объектомналогообложенияв соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектомналогообложения, согласно положений ст.398 НК РФ, признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введенналог.

Как следует из ст.390 НК РФналоговаябаза определяется как кадастровая стоимостьземельныхучастков, признаваемых объектомналогообложенияв соответствии со ст.389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии сземельнымзаконодательством Российской Федерации

В статье391 НК РФуказано, чтоналоговаябаза определяется в отношении каждогоземельногоучастка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегосяналоговымпериодом. В отношении земельного участка, образованного в течениеналоговогопериода,налоговаябаза в данном налоговомпериоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такогоземельногоучастка.

Из материалов дела следует, что административному ответчику на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

Статья32Налоговогокодекса Российской Федерации предусматривает обязанностьналоговыхорганов направлять налогоплательщику в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, налоговое уведомление и требование об уплатеналогаи сбора.

Порядок и сроки направленияналоговогоуведомления установлены законодательством оналогахи сборах. У налогоплательщиков –физических лиц обязанность по уплате земельногоналогаиналогана имущество возникает с момента получения отналоговогооргана уведомлениянауплатуналога.

В соответствии с частью 1 статьи45НалоговогоКодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством оналогахи сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством оналогахи сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанностьпоуплатеналогадосрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направленияналоговыморганом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплатеналога.

В силу статьи75НалоговогоКодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том численалогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством оналогахи сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующихпенейуплачивается помимо причитающихся к уплате суммналогаи независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанностипоуплатеналога, а также мер ответственности за нарушение законодательства оналогахи сборах (п.2).

Пеняначисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностипоуплатеналога, начиная со следующего за установленным законодательством оналогахи сборах дня уплатыналога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3).

Процентная ставкапенипринимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Пенимогут бытьвзысканыпринудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (п. 6).

Административному ответчику направлены налоговые уведомления:

- № от 06 августа 2017 года об уплате транспортного и земельного налога за 2015,2016 года в срок до 01 декабря 2017 года в размере 13 650руб.;

- № от 23 июня 2018 года об уплате транспортного и земельного налога за 2017 год в срок до 03 декабря 2018 года в размере 13 714руб.;

- № от 23 августа 2019 года об уплате транспортного и земельного налога за 2018 год в срок до 02 декабря 2019 года в размере 13 714руб.

Поскольку задолженность по транспортному и земельному налогу за 2015-2018 года оставлена административным ответчиком без исполнения, налоговый орган направил в адрес ФИО1 требования:

- № от 27 июня 2020 года об уплате пени по транспортному налогу в размере 2 826руб.69коп., пени по земельному налогу в размере 6руб.62коп. со сроком уплаты до 24 ноября 2020 года;

- № от 02 сентября 2020 года об уплате пени по транспортному налогу в размере 398руб.91коп., пени по земельному налогу в размере 1руб.26коп. со сроком уплаты до 13 октября 2020 года.

07 июня 2021 года мировым судьей судебного участка № 2 Оренбургского района Оренбургской области вынесен судебный приказ овзысканиис ФИО1 задолженности по налогам и пени, который впоследствии отменен определением мирового судьи от 22 декабря 2022 года, в связи с поступившими возражениями от должника.

В соответствии с частью 2 статьи286Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление овзысканииобязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления овзысканииобязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи48Налоговогокодекса Российской Федерации требование овзысканииналога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявленоналоговыморганом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

21 июня 2023 года МИФНС №15 по Оренбургской области обратилось в Оренбургский районный суд Оренбургской области с настоящим административным иском. Таким образом, сроки обращения в суд административным истцом соблюдены.

Разрешая административные исковые требования МИФНС №15 по Оренбургской области о взыскании пени по транспортному налогу 2017,2018 года и пени по земельному налогу за 2018 год, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст.72 НК РФисполнение обязанности по уплате налогов может обеспечиваться, в том числепеней.

Согласно п. п. 1, 2 ст.75 НК РФпенейпризнается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся суммналогов, в том численалогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством оналогахи сборах сроки. Сумма соответствующихпенейуплачивается помимо причитающихся к уплате суммналогаи независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанностипоуплатеналога, а также мер ответственности за нарушение законодательства оналогахи сборах.

Согласно п. 3 и 5 ст.75 НК РФпеняначисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством оналогахи сборах дня уплатыналогапо день исполнения обязанности по его уплате включительно. Суммапеней, начисленныхнанедоимку, не может превышать размер этой недоимки.Пениуплачиваются одновременно с уплатой суммналогаили после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из административного искового заявления задолженность по транспортному налогу за 2016 год списана по решению суда о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафа и процентам от 14 ноября 2019 года.

Согласно правовой позиции Конституционного суда РФ, изложенной в Определении от 08.02.2007 №381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку пеня, как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, носит компенсационный характер и является производной от основного обязательства, следует признать, что срок на взыскание пеней истекает одновременно с истечением срока для взыскания недоимки по конкретному налогу.

В связи с изложенным, в удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО1 пеней на задолженность по транспортному налогу за 2016 год следует отказать.

Задолженность по транспортному налогу за 2017,2018 года не уплачена, задолженность по земельному налогу за 2018 год не уплачена.

В отношении пенеобразующей задолженности за 2017 год по транспортному налогу в размере 13650руб., пени в размере 1803руб.72коп., земельному налогу в размере 64руб., пени в размере 0руб.90коп.,мировым судьей судебного участка №2 Оренбургского района Оренбургской области выдан судебный приказ № от 17 июня 2019 года, который до настоящего времени не отменен.

В отношении пенеобразующей задолженности за 2018 год по транспортному налогу в размере 13650руб., пени в размере 2 360руб., земельному налогу в размере 64руб., пени в размере 3руб.51коп., мировым судьей судебного участка №2 Оренбургского района Оренбургской области выдан судебный приказ № от 02 июля 2020 года, который до настоящего времени не отменен.

Таким образом, по результатам анализа имеющихся в административном деле доказательств, суд приходит к выводу, что административный ответчик, не исполнивший в установленные Налогового кодекса Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, обязан также к уплате сумм пени, начисляемых в порядке, установленной ст. 75 НК Российской Федерации.

Проверив расчет суммы налогов и пени, предоставленный административным истцом, суд признает его верным, иного расчета недоимки по налогам и пени административным ответчиком не представлено, в связи с чем, при определении размера задолженности ФИО1 суд руководствует расчетом представленным истцом.

Со стороны административного ответчика контррасчета относительно размера начисленных пеней не представлено.

Поскольку административным ответчиком обязанность по оплате налогов и пени не исполнена, суд находит подлежащим удовлетворению в полном объёме требования о взыскании с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 1017руб.38коп. за период с 04 декабря 2018 года по 26 июня 2020 года, в размере 132руб.97коп. за период с 27 июня 2020 года по 01 сентября 2020 года; пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 389руб.03коп. за период с 03 декабря 2019 года по 26 июня 2020 года, в размере 132руб.97коп. за период с 27 июня 2020 года по 01 сентября 2020 года; пени по земельному налогу за 2018 год в размере 1руб.84коп. за период с 03 декабря 2019 года по 26 июня 2020 года, в размере 0руб.63коп.за период с 27 июня 2020 года по 01 сентября 2020 года.

В соответствии со статьей114 КАС РФсудебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявлениявзыскиваютсяс административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку МИФНС №15 по Оренбургской области освобождена от уплаты государственной пошлины при обращении с административным иском в суд, то при удовлетворении исковых требований, с учетом положений ч. 1 ст.333.19 НК РФ, с ответчика должна бытьвзысканагосударственная пошлина в доход бюджета муниципального образования Оренбургский район Оренбургской области расходы по уплате государственной пошлины 400руб.

При таких обстоятельствах, административное исковое заявление МИФНС №15 по Оренбургской области подлежит частичному удовлетворению.

Руководствуясь статьями 177 – 180, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области задолженность по налогам и пени в размере 1 674руб.82 коп., из которых :

- пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 1017руб.38коп. за период с 04 декабря 2018 года по 26 июня 2020 года, в размере 132руб.97коп. за период с 27 июня 2020 года по 01 сентября 2020 года;

- пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 389руб.03коп. за период с 03 декабря 2019 года по 26 июня 2020 года, в размере 132руб.97коп. за период с 27 июня 2020 года по 01 сентября 2020 года;

- пени по земельному налогу за 2018 год в размере 1руб.84коп. за период с 03 декабря 2019 года по 26 июня 2020 года, в размере 0руб.63коп.за период с 27 июня 2020 года по 01 сентября 2020 года.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования Оренбургский район Оренбургской области расходы по уплате государственной пошлины в размере 400руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Оренбургский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Чуваткина И.М.

Мотивированное решение суда изготовлено 13 сентября 2023 года.