Решение по делу № 2А-191/2025 от 05.05.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 мая 2025 г. г. Кирс

Верхнекамский районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Сунцовой О.В., при секретаре судебного заседания Ш, рассмотрев в предварительном судебном заседании в помещении Верхнекамского районного суда Кировской области административное дело № 2а-191/2025 (№) по административному исковому заявлению УФНС России по Кировской области к Ф о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ :

УФНС России по Кировской области обратилось в Верхнекамский районный суд Кировской области с административным исковым заявлением к Ф о взыскании задолженности по налогам и пени, в обоснование указыв, что согласно сведений регистрирующих органов административному ответчику на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время принадлежит транспортное средство: <данные изъяты>, в связи с чем, на основании статьи 357 НК РФ Ф является плательщиком транспортного налога. В соответствии со статьей 362 НК РФ и статьей 3 Закона Кировской области от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗО «О транспортном налоге в Кировской области» административному ответчику был начислен транспортный налог за <данные изъяты> год в сумме <данные изъяты> руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Налог был частично уплачен, оставшаяся сумма налога в размере <данные изъяты> руб. не уплачена до настоящего времени. В соответствии со статьей 75 НК РФ, с административного ответчика за уплату налога в более поздние сроки, подлежит взысканию пеня: <данные изъяты> руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за <данные изъяты> году; <данные изъяты> руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за <данные изъяты> год. Кроме того, Ф с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирован в качестве адвоката, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов и имел обязанность на основании главы 34 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование. За расчетный период <данные изъяты> года налогоплательщику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере <данные изъяты> руб. сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы были уплачены ДД.ММ.ГГГГ с нарушением установленного срока; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере <данные изъяты> руб. сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы были уплачены ДД.ММ.ГГГГ с нарушением установленного срока. За расчетный период <данные изъяты> года налогоплательщику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере <данные изъяты> руб. сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы были уплачены ДД.ММ.ГГГГ с нарушением установленного срока; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере <данные изъяты> руб. сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы были уплачены ДД.ММ.ГГГГ с нарушением установленного срока. За расчетный период <данные изъяты> года налогоплательщику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере <данные изъяты> руб. сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы были уплачены ДД.ММ.ГГГГ с нарушением установленного срока; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере <данные изъяты> руб. сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы были уплачены ДД.ММ.ГГГГ с нарушением установленного срока. За расчетный период <данные изъяты> года налогоплательщику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере <данные изъяты> руб. сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы до настоящего времени не уплачены; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере <данные изъяты> руб. сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы до настоящего времени не уплачены. В соответствии со статьей 75 НК РФ, в связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате страховых взносов произведено начисление пеней, которые подлежат уплате в размере <данные изъяты> руб. Пени по страховым взносам ОПС в ПФ РФ в сумме <данные изъяты> руб.: <данные изъяты> В соответствии со статьей 69 НК РФ в адрес плательщика направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пеней. Требования административным ответчиком не исполнены. Согласно пп.2 п.1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности. Таким образом, административный ответчик являлся плательщиком НДФЛ обязанность правильно исчислять и своевременно уплачивать налог. Налоговым органом исчислен НДФЛ за <данные изъяты> год в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ с нарушением установленного срока. Налоговым органом исчислены авансовые платежи по НДФЛ за <данные изъяты> год: в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, авансовый платеж частично уплачен, оставшаяся сумма в размере <данные изъяты> руб. была списана по решению о признании безнадежным к взысканию № от ДД.ММ.ГГГГ; в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по налогу списана по решению о признании безнадежным к взысканию № от ДД.ММ.ГГГГ. Ф ДД.ММ.ГГГГ представил в налоговый орган декларацию по 3-НДФЛ за <данные изъяты> год. В представленной декларации Ф исчислил налог, подлежащий уплате в бюджет в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик представил уточненную декларацию, в соответствии с которой уплате подлежит сумма <данные изъяты> руб., сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по налогу списана по решению о признании безнадежным к взысканию № от ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со статьей 75 НК РФ, с административного ответчика за уплату налога в более поздние сроки, подлежит взысканию пеня в сумме <данные изъяты> руб.: <данные изъяты> В соответствии со статьей 69 НК РФ административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени. Требование до настоящего времени административным ответчиком не исполнено. Задолженность по пене частично уплачена, остаток составляет <данные изъяты> руб. В пункте 1 статьи 59 НК РФ приведен перечень оснований для признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, числящихся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказалось невозможным, безнадежным к взысканию. Одним из таких оснований, согласно пункту 4 указанной статьи, является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. Задолженность, явившаяся основанием для обращения в суд в порядке искового производства не погашена. Не предпринято ни одной попытки для добровольной уплаты налогов, сборов, пени и штрафов. Определение об отмене судебного приказа отсутствует, так как с заявлением налоговый орган на указанную сумму обращается впервые. В соответствии со статьей 95 КАС РФ просят восстановить срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании с Ф задолженности в сумме <данные изъяты> руб., взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства сумму в размере <данные изъяты> руб., из них: <данные изъяты> руб. – транспортный налог за <данные изъяты> году, <данные изъяты> руб. – страховые взносы на ОПС в ПФ РФ за <данные изъяты> год, <данные изъяты> руб. – страховые взносы на ОМС в ФФОМС за <данные изъяты> год, <данные изъяты> руб. – пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ.

Представитель административного истца УФНС России по Кировской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, просят рассмотреть дело без участия своего представителя.

Административный ответчик Ф в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен, представил суду письменные возражения на административное исковое заявление, просит суд отказать в удовлетворении требований административного истца в связи с пропуском установленного срока.

Согласно части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещённых о дате, времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Административным истцом заявлены требования о взыскании с Ф недоимки по транспортному налогу с физического лица за <данные изъяты> год в сумме <данные изъяты> руб.

Согласно имеющимся в деле сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником транспортного средства: автомобиль марки <данные изъяты>

В соответствии со статьей 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Из представленных документов следует, что административному ответчику Ф. за <данные изъяты> год было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты транспортного налога в сумме <данные изъяты> руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.7-8).

Доказательств оплаты транспортного налога в полном объеме административным ответчиком суду не представлено.

Кроме того, с ДД.ММ.ГГГГ введен в действие Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 250-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части второй НК РФ.

Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, адвокаты.

Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Статья 430 НК РФ содержит указания на размеры страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование которые должен уплатить налогоплательщик с учетом величины дохода плательщика.

Как установлено судом и следует из материалов дела, Ф с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время состоит на налоговом учете в УФНС России по Кировской области в качестве адвоката, в связи с чем был обязан уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере <данные изъяты>.

Страховые взносы в указанном размере <данные изъяты> уплачены не в полном объеме и с нарушением установленного срока.

Кроме того, в соответствии с пп.2 п.1 ст.227 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики НДФЛ в соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ обязаны представлять в налоговый орган декларацию по НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата налога производится в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 НК РФ).

Поскольку Ф был зарегистрирован с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время в качестве адвоката, он в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ являлся плательщиком НДФЛ.

Из административного иска и материалов дела следует, что налоговым органом исчислены авансовые платежи по НДФЛ <данные изъяты>

Административный ответчик <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ представил в налоговый орган декларацию по 3-НДФЛ за <данные изъяты> г., ДД.ММ.ГГГГ представил уточненную декларацию, в соответствии с которой уплате подлежит сумма <данные изъяты> руб., сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по налогу списана по решению о признании безнадежным к взысканию № от ДД.ММ.ГГГГ.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога и сбора. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени равна одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате в установленные сроки транспортного налога за <данные изъяты> год и уплате страховых взносов за <данные изъяты> годы, а также НДФЛ за <данные изъяты> годы налоговым органом на сумму задолженности начислены пени: <данные изъяты>

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, налоговым органом Ф выставлены:

требование №, <данные изъяты>

Обстоятельства направления требований административному ответчику подтверждаются представленными суду списками почтовых отправлений и отчетами об отслеживании почтовых отправлений (л.д.11, 19-21, 24, 28-30).

Однако, сумма недоимки по налогу и пени административным ответчиком в установленный законодательством срок добровольно и в полном объеме не исполнены, что сторонами не оспаривается.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ в редакции, действовавшей в период до ДД.ММ.ГГГГ, в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

В данном случае налоговым органом своевременно не принимались меры, направленные на взыскание спорной недоимки, в том числе в судебном порядке.

Следовательно, налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания спорных налогов и начисленных на них пеней в связи с истечением срока принятия мер к взысканию недоимки.

Доказывание уважительности причин пропуска срока для обращения в суд обязан осуществлять административный истец.

Из буквального толкования порядка взыскания налога, пени и штрафа, предусмотренного пунктами 2 и 3 статьи 48 НК РФ, следует, что процедура взыскания не может быть начата без восстановления срока обращения в суд с заявлением при пропуске установленного законодательством шестимесячного срока.

Заявляя ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, УФНС России по Кировской области не указывает причины пропуска срока, которые объективно воспрепятствовали своевременному обращению административного истца в суд.

Суд считает, что административный истец УФНС России по Кировской области, являясь профессиональным участником налоговых правоотношений, должно знать и соблюдать процессуальные правила подачи исковых заявлений в суд. Своевременность подачи заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца.

Таким образом, на основании изученных в судебном заседании документов, суд приходит к выводу о пропуске административным истцом без уважительной причины установленного законом срока подачи административного искового заявления.

Несоблюдение административным истцом установленных налоговым законодательством сроков обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, сборов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в законную силу.

Поскольку из материалов дела следует, что возможность взыскания утрачена, суд приходит к выводу о необходимости признания безнадежной к взысканию вышеназванной задолженности, возможность принудительного взыскания которой утрачена.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 289, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований УФНС России по Кировской области к Ф о взыскании задолженности по налогам и пени отказать в связи с пропуском срока для обращения в суд.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Кировского областного суда в течение одного месяца с момента его вынесения, с подачей жалобы через Верхнекамский районным суд Кировской области.

Судья О.В.Сунцова