Дело № 2а-6/2023
УИД 02RS0008-01-2022-001324-17
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
с. Усть-Кокса 25 января 2023 года
Усть-Коксинский районный суд Республики Алтай в составе:
председательствующего судьи Шатиной С.Н.,
при секретаре Клепиковой С.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Алтай к Турба ФИО7 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Алтай обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу в размере 901 рубль, пени по земельному налогу в размере 02 рубля 48 копеек, недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 160857 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 442 рубля 36 копеек, всего в размере 162202 рубля 84 копейки.
В обоснование требований административный истец указал, что ФИО3 является правообладателем квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кондитерского цеха-магазина, расположенного по адресу: <адрес> (дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ), земельных участков с кадастровыми номерами № (дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ), №, которые являются объектами налогообложения. ФИО3 начислены земельный налог и налог на имущество, о чем ей направлялось соответствующее уведомление через личный кабинет налогоплательщика. Однако в установленные законодательством сроки налоги административным ответчиком не уплачены. На основании ст. 75 Налогового кодекса РФ на сумму недоимок начислены пени и направлено требование об уплате налогов и пеней.
Представитель административного истца ФИО8. в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежаще, просила рассмотреть дело в её отсутствие.
Административный ответчик ФИО3 в предыдущем судебном заседании возражала удовлетворению требований, представила письменное возражение по существу требований, в котором указала на пропуск административным истцом срока для обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности, а также на утрату возможности для взыскания недоимки ввиду ее безнадежности.
Заинтересованное лицо – финансовый ФИО2 А.В. в судебное заседании не явилась, извещена надлежаще, представила письменный отзыв, в котором не возражала удовлетворению административных исковых требований, на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ в реестр текущей задолженности ФИО3 включены требования УФНС по Республике Алтай о взыскании недоимки за 2020 год по земельному налогу с физических лиц в сумме 901 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 160 857 руб., до настоящего времени требования по налоговым обязательствам не погашены.
На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд рассмотрел дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.
Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему выводу.
Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В силу ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (часть 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (ст.389 Налогового кодекса РФ).
В ходе рассмотрения административного дела установлено, что ФИО3 является правообладателем земельных участков с кадастровыми номерами № (дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ), №, расположенных по адресам: <адрес>; <адрес>, которые являются объектами налогообложения.
В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу пп. 1 п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") имущество, в том числе квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.
ФИО3 является правообладателем квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, а также кондитерского цеха-магазина, расположенного по адресу: <адрес> (дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ), которые являются объектом налогообложения.
За 2020 г. налоговым органом исчислен земельный налог в сумме 901 рубль, налог на имущество физических лиц в сумме 160857 рублей, о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 г. со сроком их уплаты до 01.12.2021 г.
В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
В связи с неуплатой в установленные срок налогов, налоговым органом с 02.12.2021 г. по 12.12.2021 г. на сумму недоимок исчислены пени: по налогу на имущество физических лиц – 442 рубля 36 копеек, по земельному налогу – 02 рубля 48 копеек.
Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4 ст. 69 НК РФ).
13.12.2021 г. налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) №, которое оставлено налогоплательщиком без исполнения, что не оспорено им в ходе рассмотрения дела. Срок для исполнения обязанностей по уплате налогов и пеней предоставлен до 14.01.2022 г.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент обращения административного истца в суд с настоящим иском), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей. Согласно пункту 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом.
Абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из анализа законодательства следует, что одним из необходимых условий для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций является соблюдение административным истцом срока обращения в суд.
В целях взыскания недоимок и пеней по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц административный истец в установленные законодательством сроки обращался к мировому судье с заявлением о выдаче в отношении административного ответчика судебного приказа.
25.04.2022 г. мировым судьей судебного участка <адрес> Республики Алтай вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 в пользу Управления ФНС России по Республике Алтай недоимки по земельному налогу в размере 901 рубль, пени по земельному налогу в размере 02 рубля 48 копеек, недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 160857 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 442 рубля 36 копеек.
Определением мирового судьи судебного участка Усть-Коксинского района от 17.06.2022 г. вышеуказанный судебный приказ отменен ввиду поступивших возражений от ФИО3
Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 27.10.2022 г.
Таким образом, срок обращения в суд с настоящим административным иском, вопреки доводам возражения, налоговым органом не нарушен.
В п. 3 ст. 44 НК РФ установлен исчерпывающий перечень обстоятельств, с которыми связано прекращение обязанности по уплате налога и (или) сбора: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
Такого основания прекращения обязанности по уплате налогов как объявление налогоплательщика банкротом законодательством не предусмотрено.
В соответствии с абз. 7 п. 1 ст. 126 Федерального закона от 26 октября 2002 года №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пункте 1 статьи 134 настоящего Федерального закона, и требований о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.
В силу ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.
Из материалов дела усматривается, что решением Арбитражного суда Республики Алтай от 15.10.2018 г. по делу №№ ФИО3 признана несостоятельным (банкротом), и в отношении нее открыта процедура реализации имущества.
Определением Арбитражного суда Республики Алтай 09.01.2023 г. продлен срок реализации имущества ФИО3 до 30.04.2023 г. с продлением полномочий финансового ФИО2 А.В.
Согласно правовой позиции Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 15 декабря 2004 года №29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).
В соответствии с разъяснениями Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенными в пункте 8 Постановления от 22 июня 2006 года № 25 «О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве», при применении положений пункта 1 статьи 5 Закона о банкротстве и решении вопроса о моменте возникновения обязательного платежа для целей отнесения соответствующих требований к текущим или к подлежащим включению в реестр требований кредиторов судам необходимо учитывать следующее.
В силу пункта 1 статьи 38, пункта 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы.
Объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций (фактов), совершенных (имевших место) в течение налогового периода.
Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последней даты срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен.
В п.1 ст.55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.
Таким образом, датой возникновения обязанности по уплате налога является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации или дата окончания срока уплаты налога.
Поскольку сроки окончания налогового периода в отношении заявленной к взысканию по настоящему делу суммы задолженности по налогам за 2020 год наступили после принятия заявления о признании ФИО3 банкротом, данная сумма задолженности является текущим платежом.
Соответственно, относятся к текущим платежам и суммы пени, начисленной за несвоевременную уплату земельного и налога на имущество физических лиц за 2020 год, что соответствует разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в пункте 27 Постановления от 22 июня 2006 года № 25 «О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве».
При таких обстоятельствах основания для освобождения ФИО3 от обязанности по уплате спорных сумм отсутствуют. ФИО3 является собственником объектов налогообложения и была обязана уплачивать своевременно налоги.
Административным ответчиком доказательств, свидетельствующих о погашении обозначенной выше суммы задолженности, не представлено. Расчет задолженности, представленный административным истцом, проверен судом, признан правильным. Иного расчета суду не представлено.
Поскольку взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса, потому доводы ФИО3, о нарушении административным истцом порядка взыскания задолженности ввиду не принятия решений в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Налогового кодекса РФ, основаны на неправильном толковании закона.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в том числе и в случае признания банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества должника.
Частью 1 ст. 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ) установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с ч. 11 ст. 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ, задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Таким образом, поскольку суд пришел к выводу, что спорная задолженность по налогам и пени относятся к текущим платежам, процедура реализации имущества не завершена, оснований для признания ее безнадежной в соответствии нормами налогового законодательства, не имеется.
На основании изложенного, суд приходит к выводу, что требования административного истца законны и обоснованы, потому подлежат удовлетворению.
Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
Исходя из суммы удовлетворенных исковых требований, с ответчика в доход бюджета МО «Усть-Коксинский район» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4444 рубля 06 копеек.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Алтай к Турба ФИО9 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц удовлетворить в полном объеме.
Взыскать с Турба ФИО10 (№), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> недоимку по земельному налогу в размере 901 рубль 00 копеек, пени по земельному налогу в размере 02 рубля 48 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 160857 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 442 рубля 36 копеек, всего в размере 162 202 (сто шестьдесят две тысячи двести два) рубля 84 копейки.
Взыскать с Турба ФИО11 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «Усть-Коксинский район» государственную пошлину в размере 4444 рубля 06 копеек.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Алтай путем подачи апелляционной жалобы через Усть-Коксинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий С.Н. Шатина
Мотивированное решение суда изготовлено 25 января 2023 года.