Решение по делу № 2А-7673/2025 от 30.05.2025

Дело № 2а-7673/2025

УИД 50RS0002-01-2025-004570-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Видное Московской области 20 мая 2025 года

Видновский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Стёпиной А.В.,

при секретаре судебного заседания Егоровой А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России №14 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, штрафу, страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №14 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу в размере - <данные изъяты> пени в размере - <данные изъяты>., в том числе:

- Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов за 2020 год в размере - <данные изъяты>

- Штраф но налогу на доходы физических лип, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере - <данные изъяты>

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере - <данные изъяты>

- Пени в размере - <данные изъяты>

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком не исполнено. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением возражений от должника.

Административный истец своего представителя в судебное заседание не направил, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил, возражений относительного заявленных требований не представил.

Учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон по имеющимся материалам.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании пункта 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление; налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с ч.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Статьей 423 НК РФ установлено, что расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно ч.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Статьей 286 КАС РФ и ст. 48 НК РФ предусмотрен порядок обращения в суд только после истечения сроков исполнения всех требований об уплате налога, пеней, в отношении которых подано заявление о взыскании недоимки.

Согласно положениям статьи 69 названного Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2). Требование об уплате налога должно содержать, в том числе сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования (пункт 4).

В силу части 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент направления налоговым органом требований об уплате налога) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с данным Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи.

Судом установлено, что в представленной в ИФНС № 14 по Московской области уточненной налоговой декларации 3-НДФЛ за 2020 год (корректировка- 7), в которой в Приложении 1 (Доходы от источников в РФ) заявлен доход физического лица (налоговый агент указан - ФИО1) в размере <данные изъяты>. и отражена удержанная сумма налога в размере <данные изъяты> а также рассчитана сумма налога к возврату из бюджета в размере <данные изъяты>

В ходе налоговой проверки установлено следующее. Отраженный в Приложении 1 доход и удержанный налог указан неправомерно (отсутствует налоговый агент или договор, заключенный с физическим лицом, от которого получен указанный доход, при этом по доходу, полученному от физического лица, не может быт произведено удержание налога).

В декларации ФИО1 не отражен доход, полученный в 2020 году от предпринимательской деятельности (Приложение 3 налоговой декларации не заполнено, код налогоплательщика указан -760). Согласно представленным с декларацией документам, в числе инф. письмо Исх. № № от ДД.ММ.ГГГГ об открытии ИП ФИО1, р/сч и выписка по расчетному счету ИП ФИО3, доход получен за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 в 2020 году состоял на налоговом учете в качестве согласно представленной Выписке из ЕГРИП с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (Общая система налогообложения).

По данным инспекции в 2020 году ФИО1 получен доход в результате предпринимательской деятельности в общем размере <данные изъяты>., который должен быть отражен в налоговой декларации 3-НДФJІ в Приложении 3 Доходы от предпринимательской деятельности и частной практики.

Согласно полученной по запросу инспекции выписке, по счету ИІ №, доход получен ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> по счет 40№, доход получен ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

В НО-3245 представлены налоговые декларации 3-НДФЛ за 2020 год: первичная ДД.ММ.ГГГГ и затем уточненные декларации (корректировка 1-5).

Проверка налоговой декларации (корректировка-5) завершена ДД.ММ.ГГГГ НО-324 декларации (корректировка-5) по коду основного вида предпринимательской деятельности (69.10) отражен доход в размере <данные изъяты> заявлен профессиональный налоговый вычет в размере <данные изъяты> исчислена сумма налога к уплате в бюджет в размере <данные изъяты> Налогоплательщиком произведена частичная уплата налога в общей сумме <данные изъяты>

На основании представления в Межрайонную ИФНС России № по МО уточненных налоговых деклараций 3-НДФЛ за 2020 год ДД.ММ.ГГГГ корректировка -6 и ДД.ММ.ГГГГ корректировка-7 (актуальная) без отражения суммы дохода ИП произведено сторнирование исчисленной ранее суммы налога к уплате в бюджет <данные изъяты> (КБК №, ОКТМО №) с формированием суммы переплаты в размере <данные изъяты> (с учетом имеющейся недоимки в размере <данные изъяты>.).

По расчету инспекции сумма налога к уплате в бюджет за 2020 год по доходу, полученному от предпринимательской деятельности должна составлять <данные изъяты> = (доход <данные изъяты> - профессиональный налоговый вычет в соответствии с ст. 221 НК РФ 507100 руб.) ? 13 %.

Согласно п. 1 ст. 122 Налогового Кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

На основании вышеизложенного усматриваются признаки совершения налогового правонарушения, предусмотренного главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации. В камеральной налоговой проверке смягчающие обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 ст. 112. Кодекса, не установлены.

Возражения на Акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, ходатайство не представлены в инспекцию. По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки принято решение: - отказать в возврате из бюджета исчисленной по декларации суммы налога в размере 912060 руб.; - начислить в карточку расчета с бюджетом сумму налога к уплате в бюджет <данные изъяты> (сумма к доплате в бюджет составит <данные изъяты> = начисление <данные изъяты>. – переплата <данные изъяты> - привлечь физическое лицо к налоговой ответственности в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ.

Сумма штрафа составит <данные изъяты>

Руководствуясь положениями ст. 45, 69, 70 НК РФ было направлено в адрес должника требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым налогоплательщику предлагалось добровольно погасить числящуюся за ним задолженность по налогам и пени. В установленные законом сроки, указанные требования налогового органа не исполнены. Налоговым органом было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 138 Видновского судебного района Московской области вынесен судебный приказ № 2а-4096/2024, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

С исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчик налоги не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Задолженность по имеющейся недоимке до настоящего времени не оплачена.

При таких обстоятельствах, разрешая заявленные исковые требования, суд, руководствуясь положениями Налогового кодекса Российской Федерации, и исходя из того, что законная обязанность по уплате налогов в установленный законом срок ответчиком не исполнена, доказательств обратного суду не представлено, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения требований налогового органа в части и взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафу, страховым взносам.

Исходя из требований главы 32 КАС РФ суммы налогов и санкций исчисляются налоговыми органами и на них возложена обязанность обосновать их расчет с возможностью проверки в судебном порядке.

Вместе с тем, представленный административным истцом расчет пени не представляется возможным проверить арифметически, в связи с чем, требования в данной части удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 174-178, ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск МИФНС России №14 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, штрафу, страховым взносам, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России №14 по Московской области задолженность по налогу в размере - <данные изъяты>., в том числе:

В удовлетворении исковых требований о взыскании пени в размере <данные изъяты> – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Видновский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 30 мая 2025 года.

Судья А.В. Стёпина