№ 2а-243/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12.05.2025 года с. Вольно-Надеждинское

Надеждинский районный суд Приморского края в составе:

председательствующего судьи Хрещатой С.Б.,

при участии помощника судьи Цукановой Е.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по Приморскому краю к ФИО2 ФИО6 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с иском о взыскании налога в общем размере 291 932,88 руб., в том числе, по налогу на доходы физических лиц в сумме 233 478,00 рублей за 2022 г, по штрафу 29 184,75 рублей за 2022 год, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки 29 270,13 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Истец в иске указал, что общее отрицательное сальдо на дату формирования искового заявления в ЕНС налогоплательщика составило - 316 953,94 рублей в качестве налог на доходы физических лиц и пени.

В нарушение п. 1.2 ст.88 НК РФ и п.1 ст.228 НК РФ налогоплательщиком не представлена налоговая декларация за 2022 по форме 3- НДФЛ в связи с получением в порядке дарения объекта недвижимости от лица, не являющего родственником. По требованию налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ документы, подтверждающие родство налогоплательщиком не представлены. По результатам камеральной проверки составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которого ответчику начислен налог 233 478,00 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым налогоплательщик привлечен к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде взыскания штрафа в сумме 17 510,85 рублей, по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 11 673,90 руб. Указанное решение вступило в законную силу.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В настоящее время пени не привязаны к конкретному налогу и рассчитываются от общего «минуса», который образовался в ЕНС. На ДД.ММ.ГГГГ общая сумма пени составляет 29 270,13 рублей. Недоимка для пени (отрицательное сальдо по налогу) на ДД.ММ.ГГГГ составляет в сумме 233478.00 рублей, в том числе: НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) по налогу в сумме 233 478.00 руб. за 2022 год, по сроку 17.07.2023г. Итого пени составляют: 29 270,13 рублей.

В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате № отДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом по реестру.

В соответствии с п.1 ст.48 НК и в связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении налогоплательщика вынесено Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом по реестру.

В связи с неуплатой задолженности Межрайонная ИФНС № по Приморскому краю в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в судебный участок № Надеждинского судебного района Приморского края с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа на сумму 291 932,88 руб. Предусмотренный ст.48 НК РФ 6- ти месячный срок для взыскания задолженности исчисляется с ДД.ММ.ГГГГ и истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, заявление о вынесении судебного приказа подано с соблюдением установленного срока. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Надеждинского судебного района Приморского края вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а- 2825/2024 от ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, срок обращения в суд с административным иском инспекцией соблюден. Сумма задолженности не погашена налогоплательщиком по настоящее время.

Представитель МИФНС России № 13 по Приморскому краю в судебное заседание не явился, заявил ходатайство о рассмотрении дела без участия истца, на иске настаивал.

Административный ответчик, заинтересованное лицо ФИО1 в судебное заседание не явились, извещены надлежаще, судебной повесткой, заявили ходатайства о рассмотрении дела в отсутствие ответчика и третьего лица, в иске просили отказать, поскольку сделка – договор дарения был признан по решению суда недействительным.

Суд, исследовав представленные доказательства, полагает, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное требование содержится в пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 названного Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый); обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (абзац второй); неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий).

Как следует из материалов дела, административный ответчик является физическим лицом, на которого в соответствии со ст. 19, 23 Налогового Кодекса Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги.

Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Общее отрицательное сальдо на дату формирования искового заявления в ЕНС налогоплательщика составило - 316 953,94 рублей.

В соответствии с п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии со п. 1.2 ст.88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Налогоплательщиком не представлена налоговая декларация за 2022 по форме 3-НДФЛ в связи с получением в порядке дарения объекта недвижимости от лица, не являющего родственником.

Так, согласно выписке ЕГРН, между ФИО1 ФИО7 и ФИО2 ФИО8 ДД.ММ.ГГГГ заключен договор дарения земельного участка с кадастровым номером № общей площадью 3325 кв.м., адрес объекта: <адрес>, договор зарегистрирован, право собственности перешло к ФИО2

По требованию налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ документы, подтверждающие родство налогоплательщиком не представлены.

По результатам камеральной проверки составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которого ответчику начислен налог 233 478,00 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о привлечении к ответственности за налогового правонарушения, которым налогоплательщик привлечен к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде взыскания штрафа в сумме 17 510,85 рублей, по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 11 673,90 руб. Указанное решение вступило в законную силу и не обжаловано.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-Ф3 (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В настоящее время пени не привязаны к конкретному налогу и рассчитываются от общего «минуса», который образовался в ЕНС.

На ДД.ММ.ГГГГ, согласно расчету истца, общая сумма пени составляет 29 270,13 руб.

В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом по реестру.

В соответствии с п.1 ст.48 НК в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно данной норме и в связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении налогоплательщика вынесено Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом по реестру.

В связи с неуплатой задолженности Межрайонная ИФНС №13 по Приморскому краю в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в судебный участок № Надеждинского судебного района Приморского края с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа на сумму 291 932,88 руб. Предусмотренный ст.48 НК РФ 6- ти месячный срок для взыскания задолженности исчисляется с ДД.ММ.ГГГГ и истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, заявление о вынесении судебного приказа подано с соблюдением установленного срока.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 79 Надеждинского судебного района Приморского края вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а- 2825/2024 от 27.05.2024.

Таким образом, судом установлено, что ответчик на основании положений ст.400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц, задолженность по налогу и пени не оплачена по настоящее время и подлежит взысканию.

При этом, судом не принимаются доводы ответчика о том, что обязанность по уплате налога у ответчика отсутствует, поскольку решением Надеждинского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ договор дарения земельного участка был признан недействительным и применены последствия недействительности сделки.

Согласно решению Надеждинского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ, были удовлетворены исковые требования ФИО1 к ФИО2 о признании договора дарения недействительным и признан недействительным договор дарения земельного участка с кадастровым номером № общей площадью 3325 кв.м., адрес объекта: <адрес>.

Суд применил последствия недействительности ничтожной сделки, прекратив право собственности ФИО2 на земельный участок с кадастровым номером № и признал право собственности за ФИО1 на указанный земельный участок.

Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно выписке ЕГРН на основании решения суда право собственности к ФИО2 прекращено только с ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован только переход права собственности ответчика на земельный участок на основании решения суда.

Ни решение суда, ни сведения ЕГРН, не содержат записи об аннулировании записей ЕГРН и возвращении сторон в первоначальное положение.

При этом, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ФИО2 являлась собственником земельного участка, владела им на законных основаниях, переход права на земельный участок в результате договора дарения был зарегистрирован ДД.ММ.ГГГГ в Управлении Росреестра, что в соответствии со ст. 219 ГК РФ означает, что право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникло с момента такой регистрации.

Соответственно, налоговым органом правомерно по результатам камеральной проверки составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которого ответчику начислен налог 233 478,00 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, поскольку по требованию налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ документы, подтверждающие родство, ответчиком не представлены.

В дальнейшем, налоговым органом налогоплательщику правомерно направлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом, потом вынесено Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств и истец обратился к мировому судье, которым вынесен судебный приказ № 2а- 2825/2024 от ДД.ММ.ГГГГ. По заявлению ответчика ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

И только после вынесения судебного приказа и его отмены ответчик обратилась в суд об оспаривании сделки.

При этом, ни акт проверки от ДД.ММ.ГГГГ, ни требования от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ни Решение от ДД.ММ.ГГГГ, не оспорены ответчиком, не отменены, незаконными не признаны и подлежат применению.

При таких обстоятельствах, в соответствии с действующим законодательством, налогоплательщику правомерно исчислен налог и пени, который соответственно подлежит взысканию.

В соответствии с пунктом 1 статьи 10 Гражданского кодекса Российской Федерации не допускаются осуществление гражданских прав исключительно с намерением причинить вред другому лицу, действия в обход закона с противоправной целью, а также иное заведомо недобросовестное осуществление гражданских прав (злоупотребление правом).

В данном случае суд усматривает злоупотребление правом со стороны ответчика с целью уклонения от уплаты налога.

Таким образом, заявленные требования истца являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 103 КАС РФ издержки, понесённые судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобождён, взыскиваются с ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворённой части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счёт средств которого они были возмещены, а государственная пошлина - в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

С учетом изложенного, с ответчика в доход бюджета Надеждинского муниципального района Приморского края подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст.ст. 293, 179-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по Приморскому краю к ФИО2 ФИО11, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ФИО9 (ИНН <***>) в доход бюджета задолженность по налогам в общем размере 291 932 рубля 88 копеек, в том числе: по налогу на доходы физических лиц в сумме 233 478,00 рублей за 2022 год, по штрафу 29 184,75 рублей за 2022 год, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки 29 270,13 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО2 ФИО10 (ИНН <***>) государственную пошлину в доход Надеждинского муниципального района в размере 9758 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд через Надеждинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 06.06.2025.

Судья С.Б. Хрещатая