Копия

2а-5908/2022

63RS0045-01-2022-001274-76

Решение

Именем Российской Федерации

22 ноября 2022 года Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Щелкуновой Е.В.,

при секретаре Соболевой Е.Ю.

рассмотрев в судебном заседании административное дело №2а-5908/2022 по административному исковому заявлению МИФНС №22 по Самарской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №22 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 ФИО6 о взыскании недоимки по обязательным платежам.

В обоснование требований указано, что ФИО1 ФИО7 состоит на учете в МИФНС России №22 по Самарской области в качестве плательщика земельного налога и налога на имущество.

Однако свою обязанность по уплате налога за период 2015г., 2017-2019гг. в установленный законом срок не исполнила, в связи с чем, образовалась недоимка.

На основании изложенного истец (с учетом уточнения) просит суд взыскать с ФИО1 ФИО8 недоимку по обязательным платежам, на общую сумму 3 248,45 руб., а именно: по земельному налогу: за 2019 г. пени в сумме 36.34 руб. (период с 02.12.2020 по 02.02.2021) ОКТМО 36701315, за 2018 г. пени в сумме 146.33 руб. (период с 07.02.2020 по 26.08.2020) ОКТМО 36701315, за 2017 г. пени в сумме 341.76 руб.(период с 10.07.2019 по 26.08.2020) ОКТМО 36701315, за 2017 г. налог в размере 2250.36 руб., пени в сумме 60.57 руб. (период с 04.12.2018 по 30.01.2019) ОКТМО 36701315, за 2015г. пени в сумме 341.76 руб. (период с 10.07.2019 по 24.09.2019) ОКТМО 36701315, по налогу на имущество : за 2019 г. пени в сумме 44.97 руб. (период с 02.12.2020 по 29.04.2021) ОКТМО 36701335, за 2018 г. пени в сумме 26.36 руб. (период с 03.12.2019 по 06.02.2020) ОКТМО 36701335.

Административный истец МИФНС России №22 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещался судом надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 ФИО9 в судебное заседание не явилась, извещалась судом надлежащим образом, причину неявки суду не сообщила.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о дате судебного разбирательства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Земельный налог относится к местным налогам, что предусмотрено ст.15 НК РФ.

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения – п.1 ст. 388 Налогового кодекса РФ.

Согласно ч.1 ст. 389 ГК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В силу ч.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ч.4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с ч.11 указанной статьи, органы, указанные в пунктах 3, 4 и 8 ст. 85 НК РФ, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст.ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно подпункту 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

На основании ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции от 03.07.2016г. N 243-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно положениям ст.ст.48,70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора ( ч.3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 ФИО10 в период 2015г., 2017-2019гг. являлась налогоплательщиком земельного и имущественного налога, в связи с наличием следующих объектов налогообложения, что подтверждается выпиской из ЕГРН.

Истец в соответствии с действующим законодательством направлял налогоплательщику ФИО1 ФИО11 налоговое уведомление № 55229514 от 01.09.2020г., № 32593097 от 21.09.2017г., №44173389 от 25.07.2019г., №60494026 от 29.08.2018г. о необходимости уплаты имущественного и земельного налога за период 2015г., 2017-2019гг.

В связи с наличием недоимки, истец в соответствии с действующим законодательством направлял ответчику требования: № 3869 от 03.02.2021г. сроком исполнения до 30.03.2021г., №16563 от 30.04.2021г. сроком исполнения до 01.06.2021г., №31501 от 27.08.2020г. сроком исполнения до 12.10.2020г., №15221 от 07.02.2020г. сроком исполнения до 01.04.2020г., №1650 от 31.01.2019г. сроком исполнения до 13.03.2019г. о необходимости уплаты земельного и имущественного налога.

В связи с неисполнением требований в добровольном порядке налоговый орган в установленный законом срок обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

17.09.2021г. по заявлению инспекции мировым судьей судебного участка № 48 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-1594/2021 о взыскании недоимки по обязательным платежам с ФИО1 ФИО12

Определением мирового судьи судебного участка № 48 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области от 06.10.2021г. судебный приказ № 2а-1594/2021 от 17.09.2021г. о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам – отменен.

С исковым заявлением о взыскании с ФИО1 ФИО13 спорной недоимки административный истец обратился в Промышленный районный суд г. Самары 15.02.2022г.

При таких обстоятельствах, установленный законом срок на обращение с заявленными требованиями административным истцом соблюден.

Из материалов дела следует, что административным ответчиком обязанность по уплате спорной недоимки не исполнена и до настоящего времени сумма задолженности по имущественному и земельному налогу за 2015г., 2017-2019гг. не погашена.

Согласно представленному истцом расчету задолженность ФИО1 ФИО14. составляет:

пени по земельному налогу за 2019 г. в сумме 36.34 руб. (период с 02.12.2020 по 02.02.2021) ОКТМО 36701315 (л.д. 9),

пени по земельному налогу за 2018г. в сумме 146.33 руб. (период с 07.02.2020 по 26.08.2020) ОКТМО 36701315 (л.д. 17),

по земельному налогу за 2017г. остаток налога в размере 2250.36 руб., пени в сумме 60.57 руб. (период с 04.12.2018 по 30.01.2019) ОКТМО 36701315 (л.д. 17),

пени по налогу на имущество за 2019 г. в сумме 44.97 руб. (период с 02.12.2020 по 29.04.2021) ОКТМО 36701335 (л.д. 11),

пени по налогу на имущество за 2018 г. пени в сумме 26.36 руб. (период с 03.12.2019 по 06.02.2020) ОКТМО 36701335 (л.д. 22).

Данные обстоятельства ответчиком в судебном заседании не оспорены.

Представленный расчет задолженности суд считает арифметически верным.

Доказательств, опровергающих расчет задолженности, административным ответчиком не представлено.

До настоящего времени указанная недоимка ФИО1 ФИО15 не оплачена, доказательств обратного суду не представлено.

При указанных обстоятельствах требования налоговой инспекции о взыскании вышеуказанных сумм недоимки основаны и подлежат удовлетворению.

Также налоговой инспекцией заявлены требования о взыскании с ФИО1 ФИО16 пеней за 2015г. в сумме 341.76 руб. (период с 10.07.2019 по 24.09.2019) ОКТМО 36701315, пеней по земельному налогу за 2017г. в сумме 341.76 руб. (период с 10.07.2019 по 26.08.2020) ОКТМО 36701315.

В материалы дела представлен судебный приказ № 2а-1594/2021 от 17.09.2022г. в отношении ФИО1 ФИО17

Указанный приказ вынесен по заявлению налоговой инспекции, в котором отсутствовали требования о взыскании с ФИО3 недоимки: пени за 2015г. в сумме 341.76 руб. (период с 10.07.2019 по 24.09.2019) ОКТМО 36701315, пени по земельному налогу за 2017г. в сумме 341.76 руб. (период с 10.07.2019 по 26.08.2020) ОКТМО 36701315.

В соответствии с ч. 1 ст. 123.1 КАС РФ судебный приказ - судебный акт, вынесенный судьей единолично на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 9 ч. 1 ст. 123.6 КАС РФ период, за который образовалась взыскиваемая задолженность по обязательствам, предусматривающим исполнение по частям или в виде периодических платежей.

В соответствии с ч. 1 ст. 123.5 КАС РФ судебный приказ по существу заявленного требования выносится в течение пяти дней со дня поступления заявления о вынесении судебного приказа в суд.

В соответствии с ч. 3 ст. 123.8 КАС РФ судебный приказ может быть обжалован в порядке, предусмотренном главой 35 настоящего Кодекса.

Из анализа вышеуказанных норм следует, что основанием для обращения налогового органа в районный суд с заявлением о взыскании задолженности является отмененный судебный акт, вынесенный на основании заявления налоговой инспекции, а не налоговые требования и уведомления.

В судебном приказе № 2а-1594/2021 от 17.09.2022г. (на основании заявления налоговой инспекции) не была предметом взыскания недоимка: пени за 2015г. в сумме 341.76 руб. (период с 10.07.2019 по 24.09.2019) ОКТМО 36701315, пени по земельному налогу за 2017г. в сумме 341.76 руб. (период с 10.07.2019 по 26.08.2020) ОКТМО 36701315.

Таким образом при обращении с настоящим административным иском налоговой инспекцией не предоставлено доказательств соблюдения установленной законом процедуры взыскания задолженности по недоимке: пени за 2015г. в сумме 341.76 руб. (период с 10.07.2019 по 24.09.2019) ОКТМО 36701315, пени по земельному налогу за 2017г. в сумме 341.76 руб. (период с 10.07.2019 по 26.08.2020) ОКТМО 36701315.

С учетом несоблюдения установленной законом процедуры взыскания задолженности (пени за 2015г. в сумме 341.76 руб. (период с 10.07.2019 по 24.09.2019) ОКТМО 36701315, пени по земельному налогу за 2017г. в сумме 341.76 руб. (период с 10.07.2019 по 26.08.2020) ОКТМО 36701315) налоговым органом пропущен пресекательный срок на взыскание данной недоимки.

При указанных обстоятельствах у суда отсутствуют основания для удовлетворения вышеуказанных требований.

При таких обстоятельствах суд полагает, что исковые требования налогового органаподлежат частичному удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец в соответствии с п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ с ответчика ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400,00 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России №22 по Самарской области к ФИО1 ФИО18 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО19, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России №22 по Самарской области недоимку по обязательным платежам на общую сумму 2 564 (две тысячи пятьсот шестьдесят четыре) руб. 93 коп., а именно: пени по земельному налогу за 2019 г. в сумме 36.34 руб. (период с 02.12.2020 по 02.02.2021) ОКТМО 36701315, пени по земельному налогу за 2018г. в сумме 146.33 руб. (период с 07.02.2020 по 26.08.2020) ОКТМО 36701315, по земельному налогу за 2017г. остаток налога в размере 2250.36 руб., пени в сумме 60.57 руб. (период с 04.12.2018 по 30.01.2019) ОКТМО 36701315, пени по налогу на имущество за 2019 г. в сумме 44.97 руб. (период с 02.12.2020 по 29.04.2021) ОКТМО 36701335, пени по налогу на имущество за 2018 г. пени в сумме 26.36 руб. (период с 03.12.2019 по 06.02.2020) ОКТМО 36701335.

В удовлетворении остальной части административных требований отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО20, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 (четыреста) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Промышленный районный суд г. Самары.

Мотивированное решение суда изготовлено 29.11.2022 года.

Председательствующий: Щелкунова Е.В.

Копия верна.

Судья:

Секретарь:

Подлинный документ находится в материалах административного дела № 2а-5908/2022

(УИД 63RS0045-01-2022-001274-76) Промышленного районного суда г. Самары