Решение по делу № 2А-374/2023 от 21.07.2023

Дело № 2а-374/2023

УИД № 29RS0010-01-2023-000545-37

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 июля 2023 года г.Коряжма

Коряжемский городской суд Архангельской области в составе: председательствующего Кузнецовой И.В.,

при секретаре Пантелеевой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам и налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ :

Управление ФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, уточнив в порядке части 1 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам и налогу на имущество физических лиц в общем размере 12 107 рублей 47 копеек.

В обоснование заявленных требований налоговый орган указал, что в период с 10 октября 2008 года по 23 ноября 2020 года административный ответчик осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Также в 2016-2019 годах ФИО1 имел в собственности долю в праве общей долевой собственности на квартиру, в связи с чем ему за указанные налоговые периоды начислен налог на имущество физических лиц в размере 507 рублей. Поскольку в установленные сроки страховые взносы за 2017-2020 годы и имущественный налог за 2016-2019 годы ФИО1 не уплатил, требования налогового органа № от 1 июля 2021 года и № от 31 августа 2021 года о погашении задолженности не исполнил, просит взыскать с него:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), начисленные на недоимку 2017, 2018, 2019 и 2020 годов в размере 23 400 рублей, 26 545 рублей, 29 354 рубля и 18 229 рублей 76 копеек, соответственно, в размере 9 822 рубля 53 копейки;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, начисленные на недоимку аналогичного периода в размере 4 590 рублей, 5 840 рублей, 6 884 рубля и 7 559 рублей 99 копеек, соответственно, в размере 2 253 рубля 33 копейки;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, начисленные на недоимку 2016, 2017, 2018 и 2019 годов в размере 61 рубль, 135 рублей, 148 рублей и 163 рубля, соответственно, в размере 31 рубль 61 копейка.

Налоговый орган своего представителя в судебное заседание не направил, просит рассмотреть дело без его участия, на исковых требованиях настаивает.

ФИО1 в судебное заседание не явился, отношения к иску не выразил, доказательств уплаты предъявленных ко взысканию обязательных платежей не представил.

Принимая во внимание надлежащее извещение, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3 и подпункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 5 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации осуществляется страховщиком, которым является Пенсионный фонд Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом «б» пункта 1 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон № 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся в том числе индивидуальные предприниматели.

Данная обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

Частью 1 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ предусмотрено, что плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона (к числу которых отнесены индивидуальные предприниматели), уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1. и 1.2. настоящей статьи.

В соответствии с частями 2 и 8 статьи 16 Федерального закона № 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

В силу части 1 и части 2 статьи 18 Федерального закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Так, в соответствии со статьей 22 этого же Федерального закона, в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок в адрес плательщика направляется требование об уплате недоимки, пеней и штрафов. Данное требование направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи, при этом требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня его получения, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

Согласно пункту 1 статьи 25 Федерального закона № 212-ФЗ в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки плательщик страховых взносов должен выплатить пени.

Из материалов дела следует и судом установлено, что в период с 10 октября 2008 года по 23 ноября 2020 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию и плательщиком соответствующих страховых взносов в бюджеты.

По данным налогового органа, ответчик обязан уплатить:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года за 2017 год в размере 23 400 рублей со сроком уплаты 9 января 2018 года;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года за 2018 год в размере 26 545 рублей со сроком уплаты 9 января 2019 года;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года за 2019 год в размере 23 354 рубля со сроком уплаты 31 декабря 2019 года;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года за 2020 год в размере 18 229 рублей 76 копеек со сроком уплаты 8 декабря 2020 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года, за 2017 год в размере 4 590 рублей со сроком уплаты 9 января 2018 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года, за 2018 год в размере 5 840 рублей со сроком уплаты 9 января 2019 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года, за 2019 год в размере 6 884 рубля со сроком уплаты 31 декабря 2019 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года, за 2020 год в размере 7 559 рублей 99 копеек со сроком уплаты 8 декабря 2020 года.

Расчет страховых взносов судом проверен и признан верным.

Материалами дела подтверждается и ответчиком не оспаривается, что указанные выше страховые взносы в установленный срок ФИО1 не уплатил, что послужило основанием для начисления ему пени в общем размере 12 075 рублей 86 копеек, в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), на недоимку 2017 года в размере 23 400 рублей за периоды с 25 января 2019 года по 5 апреля 2020 года, со 2 июля 2021 года по 30 августа 2021 года; на недоимку 2018 года в размере 26 545 рублей за аналогичные периоды; на недоимку 2019 года 29 354 рубля за периоды с 11 января 2020 года по 5 апреля 2020 года, со 2 июля 2021 года по 30 августа 2021 года; а также на недоимку 2020 года в размере 18 229 рублей 76 копеек за периоды с 19 декабря 2020 года по 30 июня 2021 года, со 2 июля 2021 года по 30 августа 2021 года в размере 9 822 рубля 53 копейки

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, начисленные на недоимку 2017 года в размере 4 590 рублей за периоды с 25 января 2019 года по 5 апреля 2020 года, со 2 июля 2021 года по 30 августа 2021 года; на недоимку 2018 года в размере 5 840 рублей за периоды с 25 января 2019 года по 5 апреля 2020 года, со 2 июля 2021 года по 30 августа 2021 года; на недоимку 2019 года в размере 6 884 рубля за периоды с 11 января 2020 года по 5 апреля 2020 года, со 2 июля 2021 года по 30 августа 2021 года; а также на недоимку 2020 года в размере 7 559 рублей 99 копеек за периоды с 19 декабря 2020 года по 30 июня 2021 года, со 2 июля 2021 года по 30 августа 2021 года в размере 2 253 рубля 33 копейки.

В связи с начислением пени административному ответчику по почте направлены:

- требование № от 1 июля 2021 года об уплате в срок до 10 августа 2021 года пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 6 484 рубля 95 копеек и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 480 рублей 27 копеек; - требование № от 31 августа 2021 года об уплате в срок до 11 октября 2021 года пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3 337 рублей 58 копеек и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 773 рубля 06 копеек.

Расчет пени суд считает правильным, административный ответчик расчет налогового органа не оспаривает.

Данные требования ФИО1 не исполнил, на день вынесения настоящего решения его задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составляет 9 822 рубля 53 копейки, по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 2 253 рубля 33 копейки.

Доказательств уплаты пени по страховым взносам или освобождения административного ответчика от таких обязательств в материалах дела не содержится.

Также не содержится доказательств своевременной уплаты налога на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 и 2019 годы в общем размере 507 рублей, начисленного в связи с наличием у ФИО1 в собственности налогооблагаемого имущества - 10/100 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: город Коряжма, <адрес> Архангельской области, с кадастровой стоимостью 3 065 809 рублей.

С 1 января 2015 года порядок налогообложения физических лиц налогом на имущество регулируется нормами НК РФ.

Так, в силу положений статьей 399 и 400 НК РФ физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, расположенное на территории муниципального образования, в котором введен налог на имущество физических лиц, являются плательщиками такого налога.

Нормы статьи 401 НК РФ относят к объектам налогообложения налогом на имущество физических лиц: жилой дом, квартиру, комнату, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, а также иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (пункт 1 статьи 402 НК РФ).

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, при этом налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункты 1 и 2 статьи 409 НК РФ).

Согласно налоговому уведомлению № от 5 сентября 2018 года административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов, за 2016 год в размере 61 рубль и 2017 год в размере 135 рублей со сроком уплаты не позднее 3 декабря 2018 года.

Также налоговыми уведомлениями № от 1 августа 2019 года и № от 1 сентября 2020 года ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2018 и 2019 годы в размере 148 рублей и 163 рубля, соответственно, со сроком уплаты налога за 2018 год - не позднее 2 декабря 2019 года.

Расчет имущественного налога судом проверен и признан верным.

Поскольку в установленные сроки налог на имущество ФИО1 уплачен не был, ему начислены пени и выставлены указанные выше требования об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4 рубля 87 копеек в срок до 10 августа 2021 года, а также в размере 27 рублей 33 копейки – в срок до 11 октября 2021 года.

Пени начислены на недоимку 2016 и 2017 годов в размере 61 рубль и 135 рублей за периоды с 9 июля 2019 года по 30 августа 2021 года; на недоимку 2018 года в размере 148 рублей за период с 30 июню 2021 года по 30 августа 2021 года; а также на недоимку 2019 года в размере 163 рубля за период с 19 декабря 2020 года по 30 августа 2021 года.

Расчет пени суд считает правильным.

По состоянию на 21 июля 2013 года пени по налогу на имущество в размере 31 рубль 61 копейка ФИО1 в бюджет не уплатил.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика неисполненной обязанности по уплате взыскиваемых обязательных платежей в бюджет.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание, что требования налогового органа об уплате соответствующих обязательных платежей административным ответчиком не исполнены, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском в пределах шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа о взыскании с должника задолженности, исковые требования о взыскании с ФИО1 спорной задолженности являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Руководствуясь статьями 175, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам и налогу на имущество физических лиц - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ***, в доход бюджета:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), в размере 9 822 рубля 53 копейки;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 31 рубль 61 копейка,

всего взыскать 12 107 (Двенадцать тысяч сто семь) рублей 47 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 484 (Четыреста восемьдесят четыре) рубля.

Зачисление пени по страховым взносам и налогу на имущество физических лиц в общем размере 12 107 рублей 47 копеек произвести по реквизитам:

Наименование банка получателя средств (поле 13): «ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула»;

БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) (поле 14): 017003983;

Номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) (поле 15): 40102810445370000059;

Получатель (поле 16): «Казначейство России (ФНС России)»;

Номер казначейского счета (поле 17): 03100643000000018500;

КБК: 18201061201010000510; ОКТМО: 0; ИНН: <***>; КПП: 770801001.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Архангельский областной суд через Коряжемский городской суд Архангельской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме. Решение в окончательной форме составлено 4 августа 2023 года.

Председательствующий И.В.Кузнецова